Article 30-5 (Special Taxation on Gift Tax for Start-up Funds)

제30조의5 창업자금에 대한 증여세 과세특례

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-09-18
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

18세 이상인 거주자가 제6조제3항 각 호에 따른 업종을 영위하는 중소기업을 창업할 목적으로 60세 이상의 부모(증여 당시 아버지나 어머니가 사망한 경우에는 그 사망한 아버지나 어머니의 부모를 포함한다. 이하 이 조부터 제30조의7까지에서 같다)로부터 토지ㆍ건물 등 대통령령으로 정하는 재산을 제외한 재산을 증여받는 경우에는 「상속세 및 증여세법」 제53조, 제53조의2 및 제56조에도 불구하고 해당 증여받은 재산의 가액 중 대통령령으로 정하는 창업자금[증여세 과세가액 50억원(창업을 통하여 10명 이상을 신규 고용한 경우에는 100억원)을 한도로 하며, 이하 이 조에서 "창업자금"이라 한다]에 대해서는 증여세 과세가액에서 5억원을 공제하고 세율을 100분의 10으로 하여 증여세를 부과한다. 이 경우 창업자금을 2회 이상 증여받거나 부모로부터 각각 증여받는 경우에는 각각의 증여세 과세가액을 합산하여 적용한다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2015.12.15, 2022.12.31, 2023.12.31>

If a resident aged 18 or older receives a gift of assets, excluding real estate, buildings, etc., as prescribed by Presidential Decree, from a parent aged 60 or older (including the parents of a deceased father or mother if the father or mother has died at the time of the gift; hereinafter the same applies from this Article to Article 30-7) for the purpose of establishing a small or medium-sized enterprise engaged in the business types specified in each subparagraph of Article 6 (3), then notwithstanding Articles 53, 53-2, and 56 of the 「Income Tax Act」, for the start-up funds as prescribed by Presidential Decree (limited to 5 billion won (10 billion won if 10 or more people are newly hired through start-up); hereinafter referred to as "start-up funds" in this Article) out of the value of the gifted assets, a gift tax shall be imposed by deducting 500 million won from the taxable value of the gift and applying a tax rate of 10/100. In this case, if start-up funds are received as a gift two or more times or from each parent, the taxable values of the gifts shall be aggregated and applied. <Amended by Act No. 11564, Dec. 27, 2010; Act No. 11138, Dec. 31, 2011; Act No. 12214, Jan. 1, 2014; Act No. 13607, Dec. 15, 2015; Act No. 19216, Dec. 31, 2022; Act No. 20025, Dec. 31, 2023>

②

창업자금을 증여받은 자는 증여받은 날부터 2년 이내에 창업을 하여야 한다. 이 경우 사업을 확장하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우는 창업으로 보며, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우는 창업으로 보지 아니한다. <개정 2015.12.15, 2019.12.31, 2022.12.31>

1. 합병ㆍ분할ㆍ현물출자 또는 사업의 양수를 통하여 종전의 사업을 승계하여 같은 종류의 사업을 하는 경우
1의2. 종전의 사업에 사용되던 자산을 인수 또는 매입하여 같은 종류의 사업을 하는 경우로서 인수 또는 매입한 자산가액의 합계액이 사업개시일이 속하는 과세연도의 종료일 또는 그 다음 과세연도의 종료일 현재 대통령령으로 정하는 사업용자산의 총 가액에서 차지하는 비율이 100분의 50 미만으로서 대통령령으로 정하는 비율을 초과하는 경우
2. 거주자가 하던 사업을 법인으로 전환하여 새로운 법인을 설립하는 경우
3. 폐업 후 사업을 다시 개시하여 폐업 전의 사업과 같은 종류의 사업을 하는 경우
4. 다른 업종을 추가하는 등 새로운 사업을 최초로 개시하는 것으로 보기 곤란한 경우, 그 밖에 이와 유사한 것으로서 대통령령으로 정하는 경우

The recipient of start-up funds shall establish a business within two years from the date of receiving the gift. In this case, an expansion of business as prescribed by Presidential Decree shall be deemed as start-up, and start-up shall not be deemed in the following cases: <Amended by Act No. 13607, Dec. 15, 2015; Act No. 19800, Dec. 31, 2019; Act No. 19216, Dec. 31, 2022> 1. When succeeding to the business of the predecessor through merger, division, contribution in kind, or business acquisition and engaging in the same type of business. 1-2. When acquiring or purchasing assets used in the predecessor's business and engaging in the same type of business, where the total value of the acquired or purchased assets is less than 50/100 of the total value of business assets as of the end of the taxable year that includes the business commencement date or the end of the following taxable year, and exceeds the ratio prescribed by Presidential Decree. 2. When converting a business operated by a resident into a corporation and establishing a new corporation. 3. When reopening a business after its closure and engaging in the same type of business as before closure. 4. Cases where it is difficult to consider it as the first commencement of a new business, such as adding another business line, and other similar cases as prescribed by Presidential Decree.

③

창업자금을 증여받아 제2항에 따라 창업을 한 자가 새로 창업자금을 증여받아 당초 창업한 사업과 관련하여 사용하는 경우에는 제2항제3호 및 제4호를 적용하지 아니한다.

If a person who has established a business according to paragraph (2) after receiving start-up funds newly receives start-up funds as a gift and uses them in relation to the business initially established, subparagraphs 3 and 4 of paragraph (2) shall not apply.

④

창업자금을 증여받은 자는 증여받은 날부터 4년이 되는 날까지 창업자금을 모두 해당 목적에 사용하여야 한다. <개정 2019.12.31>

The recipient of start-up funds shall use all of the start-up funds for the intended purpose by the date four years after receiving the gift. <Amended by Act No. 19800, Dec. 31, 2019>

⑤

창업자금을 증여받은 자가 제2항에 따라 창업하는 경우에는 대통령령으로 정하는 날에 창업자금 사용명세(증여받은 창업자금이 50억원을 초과하는 경우에는 고용명세를 포함한다)를 증여세 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 이 경우 창업자금 사용명세를 제출하지 아니하거나 제출된 창업자금 사용명세가 분명하지 아니한 경우에는 그 미제출분 또는 불분명한 부분의 금액에 1천분의 3을 곱하여 산출한 금액을 창업자금 사용명세서 미제출 가산세로 부과한다. <개정 2015.12.15, 2022.12.31>

If the recipient of start-up funds establishes a business according to paragraph (2), they shall submit the statement of use of start-up funds (including employment details if the gifted start-up funds exceed 5 billion won) to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment of the gift tax by the date prescribed by Presidential Decree. In this case, if the statement of use of start-up funds is not submitted or the submitted statement is unclear, an additional tax for failure to submit the statement of use of start-up funds shall be imposed by multiplying the unsubstantiated or unclear amount by 3/1,000. <Amended by Act No. 13607, Dec. 15, 2015; Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑥

제1항에 따라 창업자금에 대한 증여세 과세특례를 적용받은 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 각 호의 구분에 따른 금액에 대하여 「상속세 및 증여세법」에 따라 증여세와 상속세를 각각 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 그 부과하는 증여세에 가산하여 부과한다. <개정 2011.12.31, 2014.1.1, 2015.12.15, 2019.12.31, 2022.12.31>

1. 제2항에 따라 창업하지 아니한 경우: 창업자금
2. 창업자금으로 제6조제3항 각 호에 따른 업종 외의 업종을 경영하는 경우: 제6조제3항 각 호에 따른 업종 외의 업종에 사용된 창업자금
3. 새로 증여받은 창업자금을 제3항에 따라 사용하지 아니한 경우: 해당 목적에 사용되지 아니한 창업자금
4. 창업자금을 제4항에 따라 증여받은 날부터 4년이 되는 날까지 모두 해당 목적에 사용하지 아니한 경우: 해당 목적에 사용되지 아니한 창업자금
5. 증여받은 후 10년 이내에 창업자금(창업으로 인한 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 가치증가분을 포함한다. 이하 "창업자금등"이라 한다)을 해당 사업용도 외의 용도로 사용한 경우: 해당 사업용도 외의 용도로 사용된 창업자금등
6. 창업 후 10년 이내에 해당 사업을 폐업하는 경우 등 대통령령으로 정하는 경우: 창업자금등과 그 밖에 대통령령으로 정하는 금액
7. 증여받은 창업자금이 50억원을 초과하는 경우로서 창업한 날이 속하는 과세연도의 종료일부터 5년 이내에 각 과세연도의 근로자 수가 다음 계산식에 따라 계산한 수보다 적은 경우: 50억원을 초과하는 창업자금<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22547713" alt="img22547713" >┌────────────────────────────────┐│창업한 날의 근로자 수 - (창업을 통하여 신규 고용한 인원 수 - 10 ││명) │└────────────────────────────────┘</img>

In cases where the special taxation on start-up funds under paragraph (1) has been applied, if any of the following subparagraphs apply, gift tax and inheritance tax shall be imposed respectively on the amount according to the classification of each subparagraph, pursuant to the 「Income Tax Act」. In this case, interest equivalent to the amount calculated as prescribed by Presidential Decree shall be added to the imposed gift tax. <Amended by Act No. 11138, Dec. 31, 2011; Act No. 12214, Jan. 1, 2014; Act No. 13607, Dec. 15, 2015; Act No. 19800, Dec. 31, 2019; Act No. 19216, Dec. 31, 2022> 1. If a business has not been established according to paragraph (2): Start-up funds. 2. If operating a business other than those specified in each subparagraph of Article 6 (3) with start-up funds: Start-up funds used for businesses other than those specified in each subparagraph of Article 6 (3). 3. If newly gifted start-up funds are not used as provided in paragraph (3): Start-up funds not used for the intended purpose. 4. If start-up funds are not entirely used for the intended purpose by the date four years after receiving the gift according to paragraph (4): Start-up funds not used for the intended purpose. 5. If start-up funds (including value increase due to start-up calculated as prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as "start-up funds, etc.") are used for purposes other than the business use within 10 years after receiving the gift: Start-up funds, etc. used for purposes other than the business use. 6. If the business is closed within 10 years after start-up, or in other cases prescribed by Presidential Decree: Start-up funds, etc. and other amounts prescribed by Presidential Decree. 7. If the gifted start-up funds exceed 5 billion won and the number of employees in each taxable year within five years from the end of the taxable year including the start-up date is less than the number calculated according to the following formula: Start-up funds exceeding 5 billion won. <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22547713" alt="img22547713"> ┌────────────────────────────────┐ │Number of employees at the time of start-up - (Number of newly hired persons through start-up - 10 │persons) │ └────────────────────────────────┘

⑦

제6항에 해당하는 거주자는 같은 항 각 호의 어느 하나에 해당하는 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하고 해당 증여세와 이자상당액을 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 다만, 제6항에 따라 이미 증여세와 이자상당액이 부과되어 이를 납부한 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2022.12.31>

A resident falling under paragraph (6) shall report to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment and pay the corresponding gift tax and interest equivalent within three months from the end of the month that includes the date falling under any subparagraph of paragraph (6). However, this shall not apply if gift tax and interest equivalent have already been imposed and paid according to paragraph (6). <Newly added by Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑧

창업자금은 「상속세 및 증여세법」 제3조의2제1항을 적용할 때 상속재산에 가산하는 증여재산으로 본다. <개정 2015.12.15, 2022.12.31>

Start-up funds shall be considered as gifted property to be added to the inherited property when applying Article 3-2 (1) of the 「Income Tax Act」. <Amended by Act No. 13607, Dec. 15, 2015; Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑨

창업자금은 「상속세 및 증여세법」 제13조제1항제1호를 적용할 때 증여받은 날부터 상속개시일까지의 기간과 관계없이 상속세 과세가액에 가산하되, 같은 법 제24조제3호를 적용할 때에는 상속세 과세가액에 가산한 증여재산가액으로 보지 아니한다. <개정 2022.12.31>

Start-up funds shall be added to the taxable value of inherited property regardless of the period from the date of receiving the gift to the date of commencement of inheritance when applying Article 13 (1) 1 of the 「Income Tax Act」, but when applying Article 24 (3) of the same Act, they shall not be considered as gifted property added to the taxable value of inherited property. <Amended by Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑩

창업자금에 대한 증여세액에 대하여 「상속세 및 증여세법」 제28조를 적용하는 경우에는 같은 조 제2항에도 불구하고 상속세 산출세액에서 창업자금에 대한 증여세액을 공제한다. 이 경우 공제할 증여세액이 상속세 산출세액보다 많은 경우 그 차액에 상당하는 증여세액은 환급하지 아니한다. <개정 2022.12.31>

When applying Article 28 of the 「Income Tax Act」 to the gift tax on start-up funds, notwithstanding paragraph (2) of the same Article, the gift tax on start-up funds shall be deducted from the calculated inheritance tax. In this case, if the gift tax to be deducted is greater than the calculated inheritance tax, the difference corresponding to the gift tax shall not be refunded. <Amended by Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑪

창업자금에 대하여 증여세를 부과하는 경우에는 「상속세 및 증여세법」 제47조제2항에도 불구하고 동일인(그 배우자를 포함한다)으로부터 증여받은 창업자금 외의 다른 증여재산의 가액은 창업자금에 대한 증여세 과세가액에 가산하지 아니하며, 창업자금에 대한 증여세 과세표준을 신고하는 경우에도 같은 법 제69조제2항에 따른 신고세액공제를 적용하지 아니한다. <개정 2014.12.23, 2022.12.31>

When imposing gift tax on start-up funds, notwithstanding Article 47 (2) of the 「Income Tax Act」, the value of other gifted properties received from the same person (including their spouse) other than start-up funds shall not be added to the taxable value of gift tax on start-up funds, and when reporting the taxable base of gift tax on start-up funds, the tax credit for reporting under Article 69 (2) of the same Act shall not apply. <Amended by Act No. 12771, Dec. 23, 2014; Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑫

제1항을 적용받으려는 자는 증여세 과세표준 신고기한까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 특례신청을 하여야 한다. 이 경우 그 신고기한까지 특례신청을 하지 아니한 경우에는 이 특례규정을 적용하지 아니한다. <개정 2022.12.31>

A person who intends to apply paragraph (1) shall apply for the special tax treatment as prescribed by Presidential Decree by the deadline for reporting the taxable value of gift tax. In this case, if the application for special tax treatment is not made by the reporting deadline, this special provision shall not apply. <Amended by Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑬

증여세 및 상속세를 과세하는 경우 이 조에서 달리 정하지 아니한 것은 「상속세 및 증여세법」에 따른다. <개정 2022.12.31>

Matters not otherwise provided for in this Article when imposing gift tax and inheritance tax shall be governed by the 「Income Tax Act」. <Amended by Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑭

제1항을 적용받는 거주자는 제30조의6을 적용하지 아니한다. <개정 2022.12.31>

A resident who applies paragraph (1) shall not apply Article 30-6. <Amended by Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

⑮

제1항 및 제6항을 적용할 때 신규 고용의 기준, 근로자의 범위, 근로자 수의 계산 방법 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2015.12.15, 2022.12.31>

When applying paragraphs (1) and (6), the criteria for new employment, the scope of employees, the method of calculating the number of employees, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree. <Newly added by Act No. 13607, Dec. 15, 2015; Amended by Act No. 19216, Dec. 31, 2022>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

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