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Law4Kor
Act on Restriction on Special Cases Concerning Taxation

조세특례제한법

Article 34 (Tax Special Treatment for Asset Sales for Repayment of Financial Debt by Domestic Corporations)

제34조 내국법인의 금융채무 상환을 위한 자산매각에 대한 과세특례

Ministry
재정경제부
In force
2026-09-18
Articles
362
Original (Korean)
①

내국법인이 재무구조를 개선하기 위하여 2026년 12월 31일 이전에 자산을 양도한 날(장기할부조건의 경우에는 대통령령으로 정하는 날을 말하며, 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 그 사유가 종료된 날을 말한다. 이하 이 조에서 같다)부터 대통령령으로 정하는 기한까지 채무를 상환한다는 내용이 포함되어 있는 대통령령으로 정하는 재무구조개선계획(대통령령으로 정하는 자가 승인한 것에 한정한다. 이하 이 조에서 "재무구조개선계획"이라 한다)에 따라 자산을 양도하는 경우에는 해당 자산을 양도함으로써 발생하는 양도차익 중 대통령령으로 정하는 채무상환액에 상당하는 금액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액에 한정한다. 이하 이 조에서 "양도차익상당액"이라 한다)에 대해서는 해당 사업연도와 해당 사업연도의 종료일 이후 3개 사업연도의 기간 중 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입한다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1, 2015.12.15, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31>

  1. 1. 삭제<2015.12.15>

  2. 2. 삭제<2015.12.15>

Where a domestic corporation disposes of an asset in accordance with a financial restructuring plan (limited to plans approved by a person designated by Presidential Decree, hereinafter referred to as a "financial restructuring plan" in this Article) which includes the repayment of debt by the deadline prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as the "asset disposal date" in this Article; in the case of long-term installment sales, it refers to the date prescribed by Presidential Decree, and in the case of unavoidable circumstances prescribed by Presidential Decree, it refers to the date when such circumstances cease) before December 31, 2026, for the purpose of improving its financial structure, the amount of capital gains arising from the disposal of such asset corresponding to the amount of debt repayment prescribed by Presidential Decree (limited to an amount exceeding the net loss prescribed by Presidential Decree, hereinafter referred to as the "amount equivalent to capital gains" in this Article) shall not be included in gross income for the business year of asset disposal and for the three business years following the end of that business year, and shall be included in gross income in equal installments over the following three business years. <Amended by Act No. 11560, Dec. 27, 2010; Act No. 12161, Jan. 1, 2014; Act No. 12847, Dec. 15, 2015; Act No. 16135, Dec. 24, 2018; Act No. 18612, Dec. 28, 2021; Act No. 20141, Dec. 31, 2023> 1. Omitted <Dec. 15, 2015> 2. Omitted <Dec. 15, 2015>

②

제1항을 적용받은 내국법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 제1항에 따라 익금에 산입하지 아니한 금액을 익금에 산입하여야 한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 법인세에 가산하여 납부하여야 하며 해당 세액은 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다. <개정 2015.12.15>

  1. 1. 재무구조개선계획에 따라 채무를 상환하지 아니한 경우

  2. 2. 자산을 양도한 내국법인의 부채비율이 자산 양도 후 3년 이내의 기간 중 기준부채비율보다 증가하게 된 경우

  3. 3. 해당 자산을 양도한 날부터 3년 이내에 해당 사업을 폐업하거나 해산한 경우로서 합병법인, 분할로 인하여 신설되는 법인 또는 분할합병의 상대방 법인이 해당 사업을 승계한 경우가 아닌 경우. 다만, 파산 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 가산하지 아니한다.

If a domestic corporation that has applied Article 1 falls under any of the following subparagraphs, the amount not included in gross income under Article 1 shall be included in gross income when calculating the income amount for the business year in which such cause occurred, as prescribed by Presidential Decree. In this case, interest equivalent calculated as prescribed by Presidential Decree shall be added to and paid as corporate tax, and such tax amount shall be deemed the tax amount to be paid under Article 64 of the Corporate Tax Act. <Amended by Act No. 12847, Dec. 15, 2015> 1. Failure to repay debt in accordance with the financial restructuring plan 2. Increase in the debt ratio of the domestic corporation that disposed of the asset beyond the benchmark debt ratio within three years after the asset disposal. 3. Cessation of business or dissolution within three years from the date of asset disposal, unless the successor corporation, the newly established corporation due to division, or the counterparty corporation in a division and merger has succeeded to the business. Provided, that in the case of unavoidable circumstances prescribed by Presidential Decree, such as bankruptcy, interest equivalent calculated as prescribed by Presidential Decree shall not be added.

③

제1항에 따른 재무구조개선계획을 승인한 자는 재무구조개선계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2015.12.15>

The person who approved the financial restructuring plan under Article 1 shall submit the details of the financial restructuring plan and its implementation status annually to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxation, as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12847, Dec. 15, 2015>

④

제1항에 따른 양도의 시기, 재무구조개선계획의 내용 및 승인기준 등에 관한 사항, 채무의 범위, 제2항에 따른 부채비율 및 기준부채비율의 산정, 세액감면의 신청, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

Matters concerning the timing of disposal under Article 1, the details and approval standards of the financial restructuring plan, the scope of debt, the calculation of the debt ratio and benchmark debt ratio under Article 2, the application for tax reduction, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.