Article 38-3 (Tax Special Treatment for In-kind Contributions of Shares, etc. of Foreign Subsidiaries by Domestic Corporations)

제38조의3 내국법인의 외국자회사 주식 등의 현물출자에 대한 과세특례

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

5년 이상 계속하여 사업을 한 내국법인이 2021년 12월 31일까지 외국자회사(내국법인이 현물출자일 현재 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 20 이상을 출자하고 있는 외국법인을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)을 현물출자하여 새로운 외국법인을 설립하거나 이미 설립된 외국법인에 현물출자하는 경우 그 현물출자로 인하여 발생한 외국자회사의 주식등의 양도차익에 상당하는 금액은 그 양도일부터 4년이 되는 날이 속하는 사업연도부터 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 그 금액을 36으로 나눈 금액에 해당 사업연도의 개월 수를 곱하여 산출한 금액을 익금에 산입한다. <개정 2013.1.1, 2015.12.15, 2018.12.24>

Where a domestic corporation that has continuously operated its business for five years or longer makes an in-kind contribution of shares or equity interests (hereinafter referred to as "shares, etc." in this Article) in a foreign subsidiary (referring to a foreign corporation in which a domestic corporation has invested 20 percent or more of the total issued shares or total invested capital as of the date of in-kind contribution; hereinafter the same applies in this Article) by December 31, 2021, to establish a new foreign corporation or to make an in-kind contribution to an already established foreign corporation, the amount equivalent to the capital gain on the transfer of shares, etc. of the foreign subsidiary arising from the in-kind contribution shall be included in gross income, calculated by multiplying the amount obtained by dividing that amount by 36 by the number of months in the business year, when calculating the income amount for each business year from the business year to which the day four years after the transfer date belongs. <Amended by Act No. 12153, Jan. 1, 2013, Act No. 13600, Dec. 15, 2015, Act No. 16126, Dec. 24, 2018>

②

제1항에 따라 외국자회사의 주식등을 현물출자한 내국법인이 그 주식등의 양도차익 전액을 익금에 산입하기 전에 현물출자로 취득한 주식등을 양도하는 경우에는 익금에 산입하지 아니한 금액 중 양도한 주식등의 비율에 상당하는 금액으로서 대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 금액을 익금에 산입하며, 내국법인 또는 내국법인으로부터 외국자회사의 주식등을 현물출자받은 외국법인이 사업을 폐업하거나 해산하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니한 금액 전액을 익금에 산입한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니한다.

1. 내국법인의 합병 또는 분할로 생기는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 법인이 해당 내국법인의 현물출자로 인하여 취득한 주식등을 승계하는 경우
1. 가. 합병법인
2. 나. 분할로 신설되는 법인
3. 다. 분할합병의 상대방 법인
2. 내국법인이 외국자회사의 주식등을 현물출자함으로써 취득한 외국법인의 주식등을 1개월 이내에 다른 외국법인에 다시 현물출자하는 경우

If a domestic corporation that has made an in-kind contribution of shares, etc. of a foreign subsidiary pursuant to Paragraph ① transfers the shares, etc. acquired through the in-kind contribution before the entire amount of capital gain on the transfer of those shares, etc. is included in gross income, the amount calculated by a method prescribed by Presidential Decree, corresponding to the proportion of the transferred shares, etc. among the amount not included in gross income, shall be included in gross income, and if the domestic corporation or a foreign corporation that has received the in-kind contribution of shares, etc. of a foreign subsidiary from the domestic corporation suspends its business or is dissolved, the entire amount not included in gross income shall be included in gross income when calculating the income amount for the business year to which the date the reason occurs belongs. Provided, that this shall not apply if any of the following applies: 1. In the case where a corporation falling under any of the following subparagraphs, arising from the merger or division of a domestic corporation, succeeds to the shares, etc. acquired by the said domestic corporation through in-kind contribution: a. The merging corporation b. The corporation newly established by division c. The counterparty corporation in a merger by division 2. In the case where a domestic corporation makes a re-in-kind contribution of shares, etc. of a foreign corporation acquired through an in-kind contribution of shares, etc. of a foreign subsidiary to another foreign corporation within one month.

③

제1항을 적용받으려는 내국법인은 대통령령으로 정하는 바에 따라 주식등 현물출자 양도차익명세서를 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.

A domestic corporation that intends to apply Paragraph ① shall submit a statement of details of capital gains on in-kind contributions of shares, etc. to the head of the regional tax office having jurisdiction over its place of taxation, as prescribed by Presidential Decree.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.