조세특례제한법
Article 38-4 (Tax Special Treatment for In-Kind Contributions by Domestic Corporations)
제38조의4 내국법인의 현물출자에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
5년 이상 계속하여 사업을 한 내국법인(이하 이 조에서 "출자법인"이라 한다)이 2026년 1월 1일부터 2028년 12월 31일까지 외국자회사(내국법인이 현물출자일 현재 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 20 이상을 출자하고 있는 외국법인을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)을 현물출자하여 새로운 외국법인을 설립하거나 이미 설립된 외국법인에 현물출자하는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 그 현물출자로 발생한 외국자회사 주식등의 양도차익에 상당하는 금액은 그 현물출자일이 속하는 사업연도와 해당 사업연도의 종료일 이후 3개 사업연도의 기간 중 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입할 수 있다.
1. 출자법인 및 출자법인으로부터 외국자회사의 주식등을 현물출자받은 외국법인(이하 이 조에서 "피출자법인"이라 한다)이 각각 그 현물출자로 취득한 주식등을 현물출자일이 속하는 사업연도의 종료일까지 보유할 것
2. 출자법인이 현물출자일 다음 날부터 그 현물출자일이 속하는 사업연도의 종료일까지 피출자법인의 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 80 이상을 보유할 것
3. 외국자회사가 현물출자일이 속하는 사업연도의 종료일까지 사업을 계속할 것
Where a domestic corporation that has continuously operated a business for five years or more (hereinafter referred to as the "contributing corporation" in this Article) contributes in-kind shares or equity interests (hereinafter referred to as "shares, etc." in this Article) of a foreign subsidiary (meaning a foreign corporation in which the domestic corporation has invested 20 percent or more of the total issued shares or total capital as of the date of the in-kind contribution; hereinafter the same shall apply in this Article) to establish a new foreign corporation or to an already established foreign corporation, between January 1, 2026, and December 31, 2028, and meets all of the following requirements, the amount equivalent to the capital gains generated from the in-kind contribution of the foreign subsidiary's shares, etc. shall not be recognized as earned income in the business year to which the date of the in-kind contribution belongs and the three business years following the end of that business year, and an amount not less than the sum divided equally over the subsequent three business years may be recognized as earned income: 1. The contributing corporation and the foreign corporation that received the in-kind contribution of the foreign subsidiary's shares, etc. from the contributing corporation (hereinafter referred to as the "contributed corporation" in this Article) shall each hold the shares, etc. acquired through the in-kind contribution until the end of the business year to which the date of the in-kind contribution belongs. 2. The contributing corporation shall hold 80 percent or more of the total issued shares or total capital of the contributed corporation from the day following the date of the in-kind contribution until the end of the business year to which the date of the in-kind contribution belongs. 3. The foreign subsidiary shall continue its business until the end of the business year to which the date of the in-kind contribution belongs.
제1항을 적용받은 출자법인이 외국자회사 주식등의 양도차익 전액을 익금에 산입하기 전에 현물출자로 취득한 주식등을 처분하는 경우에는 익금에 산입하지 아니한 금액 중 처분한 주식등의 비율에 상당하는 금액으로서 대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 금액을 익금에 산입하여야 한다. 다만, 출자법인의 합병 또는 분할로 생기는 합병법인, 분할로 신설되는 법인 또는 분할합병의 상대방 법인이 해당 출자법인의 현물출자로 인하여 취득한 주식등을 승계함에 따라 처분하는 경우에는 그러하지 아니하다.
Where a contributing corporation that has applied paragraph ① disposes of shares, etc. acquired through an in-kind contribution before the entire amount of capital gains from the foreign subsidiary's shares, etc. is recognized as earned income, the amount calculated by a method prescribed by Presidential Decree, equivalent to the proportion of the disposed shares, etc. among the amount not recognized as earned income, shall be recognized as earned income. However, this shall not apply where the merged corporation arising from a merger of the contributing corporation, the newly established corporation arising from a division, or the counterparty corporation in a merger by division, disposes of the shares, etc. acquired by the contributing corporation through an in-kind contribution by succession.
제1항을 적용받은 출자법인이 외국자회사 주식등의 양도차익 전액을 익금에 산입하기 전에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유가 발생하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니한 금액 전액을 익금에 산입하여야 한다.
1. 출자법인, 피출자법인 또는 외국자회사가 사업을 폐업하거나 해산하는 경우
2. 피출자법인이 현물출자받은 외국자회사의 주식등 중 대통령령으로 정하는 비율 이상을 처분하는 경우
3. 출자법인이 피출자법인의 주식등을 대통령령으로 정하는 비율 미만으로 보유하는 경우
Where a contributing corporation that has applied paragraph ① experiences any of the following situations before the entire amount of capital gains from the foreign subsidiary's shares, etc. is recognized as earned income, the entire amount not recognized as earned income shall be recognized as earned income when calculating the income amount for the business year to which the date the situation occurs belongs: 1. The contributing corporation, the contributed corporation, or the foreign subsidiary ceases operations or is dissolved. 2. The contributed corporation disposes of shares, etc. of the foreign subsidiary received through in-kind contribution at a rate of 80 percent or more as prescribed by Presidential Decree. 3. The contributing corporation holds shares, etc. of the contributed corporation at a rate below the rate prescribed by Presidential Decree.
제1항을 적용받으려는 출자법인은 대통령령으로 정하는 바에 따라 주식등 현물출자 양도차익명세서를 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
A contributing corporation intending to apply paragraph ① shall submit a statement of in-kind contribution capital gains on shares, etc. to the head of the tax office having jurisdiction over its tax office of business location, in accordance with Presidential Decree.
제1항부터 제4항까지에서 규정한 사항 외에 양도차익의 계산, 주식등 현물출자 양도차익명세서의 제출, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Matters other than those prescribed in paragraphs ① through ④, including the calculation of capital gains, the submission of a statement of in-kind contribution capital gains on shares, etc., and other necessary matters, shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.