조세특례제한법
Article 44 (Tax Special Treatment for Corporate Debt Exemption Gains under Debt Restructuring Plans, etc.)
제44조 재무구조개선계획 등에 따른 기업의 채무면제익에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
2026년 12월 31일까지 내국법인이 금융채권자로부터 채무의 일부를 면제받은 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 소득금액을 계산할 때 그 면제받은 채무에 상당하는 금액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액에 한정한다. 이하 이 조에서 "채무면제익"이라 한다)은 해당 사업연도와 해당 사업연도의 종료일 이후 3개 사업연도의 기간 중 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입한다. <개정 2011.5.19, 2013.1.1, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31>
1. 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」에 따른 회생계획인가의 결정을 받은 법인이 금융채권자로부터 채무의 일부를 면제받은 경우로서 그 결정에 채무의 면제액이 포함된 경우
2. 「기업구조조정 촉진법」 제14조제1항에 따른 기업개선계획의 이행을 위한 약정을 체결한 부실징후기업이 금융채권자로부터 채무의 일부를 면제받은 경우로서 그 약정에 채무의 면제액이 포함된 경우 및 같은 법 제27조에 따른 반대채권자의 채권매수청구권의 행사와 관련하여 채무의 일부를 면제받은 경우
3. 내국법인이 대통령령으로 정하는 바에 따라 채권을 보유한 금융채권자 간의 합의에 따라 채무를 면제받은 경우
4. 그 밖에 내국법인이 관계 법률에 따라 채무를 면제받은 경우로서 대통령령으로 정하는 경우
Where a domestic corporation receives a partial debt exemption from a financial creditor by December 31, 2026, and falls under any of the following subparagraphs, the amount corresponding to the exempted debt (limited to the amount exceeding the net loss prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as "debt exemption gain" in this Article) shall not be included in gross income during the relevant business year and the three business years following the end of the relevant business year, and an amount not less than the sum of such amount shall be included in gross income over the subsequent three business years. <Amended by Act No. 12580, May 19, 2011, Act No. 12214, Jan. 1, 2013, Act No. 13725, Dec. 15, 2015, Act No. 15232, Dec. 19, 2017, Act No. 16104, Dec. 24, 2018, Act No. 18655, Dec. 28, 2021, Act No. 19114, Dec. 31, 2022, Act No. 19990, Dec. 31, 2023> 1. Where a corporation, which has received a decision to approve a rehabilitation plan under the Debtor Rehabilitation and Bankruptcy Act, receives a partial debt exemption from a financial creditor, and the amount of debt exemption is included in such decision. 2. Where a company in financial distress, which has entered into an agreement for the implementation of a corporate workout plan under Article 14 (1) of the 「Act on the Prevention of Corporate Restructuring and Consolidation」, receives a partial debt exemption from a financial creditor and the amount of debt exemption is included in such agreement, and where a partial debt exemption is received in relation to the exercise of the right to purchase claims by a dissenting creditor under Article 27 of the same Act. 3. Where a domestic corporation receives a debt exemption through an agreement among financial creditors holding claims, as prescribed by Presidential Decree. 4. In cases other than those specified in subparagraphs 1 through 3, where a domestic corporation receives a debt exemption under relevant laws, as prescribed by Presidential Decree.
「기업구조조정 투자회사법」에 따른 약정체결기업이 기업구조조정투자회사로부터 채무를 출자로 전환받는 과정에서 채무의 일부를 면제받는 경우 그 채무면제익은 제1항을 준용하여 익금에 산입한다.
Where a company that has entered into an agreement under the 「Act on Investment Companies for Corporate Restructuring」 receives a partial debt exemption in the process of converting debt into investment by an investment company for corporate restructuring, the debt exemption gain shall be included in gross income by applying the provisions of paragraph ①.
제1항에 따라 채무를 면제받은 법인이 채무면제익 전액을 익금에 산입하기 전에 사업을 폐업하거나 해산하는 경우에는 그 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니한 금액 전액을 익금에 산입한다.
If a corporation that has received a debt exemption under paragraph ① ceases its business or is dissolved before the entire debt exemption gain is included in gross income, the entire amount not included in gross income shall be included in gross income when calculating the income amount for the business year in which such cause occurred.
제1항에 따라 채무를 면제(채무의 출자전환으로 채무를 면제한 경우를 포함한다)한 금융채권자(「기업구조조정투자회사법」에 따른 기업구조조정투자회사는 제외한다)는 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 그 면제한 채무에 상당하는 금액을 손금에 산입한다. <개정 2016.12.20, 2017.12.19>
A financial creditor (excluding investment companies for corporate restructuring under the 「Act on Investment Companies for Corporate Restructuring」) that has exempted debt (including cases where debt is exempted through conversion of debt into investment) under paragraph ① shall deduct the amount corresponding to the exempted debt in calculating the income amount for the relevant business year. <Amended by Act No. 14467, Dec. 20, 2016, Act No. 15232, Dec. 19, 2017>
제1항부터 제4항까지의 규정을 적용할 때 채무의 면제에 관한 명세서의 제출, 세액 감면의 신청, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2011.12.31>
When applying the provisions of paragraphs ① through ④, the submission of a statement of details regarding debt exemption, the application for tax reduction, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12214, Dec. 31, 2011>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.