조세특례제한법
Article 86-3 (Income Deduction, etc. for Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid Premiums)
제86조의3 소기업ㆍ소상공인 공제부금에 대한 소득공제 등
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
거주자가 「중소기업협동조합법」 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제로서 대통령령으로 정하는 공제(이하 이 조에서 "소기업ㆍ소상공인 공제"라 한다)에 가입하여 납부하는 공제부금에 대해서는 해당 연도의 공제부금 납부액과 다음 각 호의 구분에 따른 금액 중 적은 금액에 해당 과세연도의 사업소득금액(법인의 대표자로서 해당 과세기간의 총급여액이 8천만원 이하인 거주자의 경우에는 근로소득금액으로 한다. 이하 이 항에서 같다)에서 「소득세법」 제45조제2항에 따른 부동산임대업의 소득금액을 차감한 금액이 사업소득금액에서 차지하는 비율을 곱한 금액을 해당 과세연도의 사업소득금액에서 공제한다. 다만, 사업소득금액에서 공제하는 금액은 사업소득금액에서 「소득세법」 제45조제2항에 따른 부동산임대업의 소득금액을 차감한 금액을 한도로 한다. <개정 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2018.12.24, 2024.12.31, 2025.3.14>
1. 해당 과세연도의 사업소득금액이 4천만원 이하인 경우: 600만원
2. 해당 과세연도의 사업소득금액이 4천만원 초과 6천만원 이하인 경우: 500만원
3. 해당 과세연도의 사업소득금액이 6천만원 초과 1억원 이하인 경우: 400만원
4. 해당 과세연도의 사업소득금액이 1억원 초과인 경우: 200만원
For mutual aid premiums paid by a resident who joins a small enterprise and small merchant mutual aid as stipulated in Article 115 of the 「Small and Medium Enterprise Cooperatives Act」, which is designated by Presidential Decree (hereinafter referred to as "Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid" in this Article), the amount obtained by multiplying the business income amount for the relevant taxable period (in the case of a resident who is the representative of a corporation and whose total remuneration for the relevant taxation period is 80 million won or less, it shall be the earned income amount. The same shall apply hereinafter in this Paragraph) from which the income amount from real estate rental business under Article 45(2) of the 「Income Tax Act」 is deducted, by the ratio of the amount obtained by subtracting the income amount from real estate rental business under Article 45(2) of the 「Income Tax Act」 from the business income amount for the relevant taxable period, to the business income amount for the relevant taxable period, shall be deducted from the business income amount for the relevant taxable period. However, the amount deducted from the business income amount shall be limited to the amount obtained by subtracting the income amount from real estate rental business under Article 45(2) of the 「Income Tax Act」 from the business income amount. 1. If the business income amount for the relevant taxable period is 40 million won or less: 6 million won 2. If the business income amount for the relevant taxable period exceeds 40 million won and is 60 million won or less: 5 million won 3. If the business income amount for the relevant taxable period exceeds 60 million won and is 100 million won or less: 4 million won 4. If the business income amount for the relevant taxable period exceeds 100 million won: 2 million won
제1항에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에서 발생하는 소득은 소기업ㆍ소상공인 공제 가입자가 실제로 그 소득을 받을 때 발생한 것으로 본다.
Income generated from the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid under Paragraph ① shall be deemed to have occurred when the subscriber of the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid actually receives such income.
폐업 등 대통령령으로 정하는 사유가 발생하여 소기업ㆍ소상공인 공제에서 공제금을 지급받는 경우에는 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 「소득세법」 제22조제1항제2호의 퇴직소득으로 보아 소득세를 부과한다. 이 경우 「소득세법」 제48조 및 제55조에 따른 근속연수는 소기업ㆍ소상공인 공제의 가입기간을 고려하여 대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 연수로 한다. <개정 2014.12.23> 퇴직소득 = 공제금 - 실제 소득공제받은 금액을 초과하여 납입한 금액의 누계액
In the case where the subscriber receives mutual aid money from the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid due to reasons such as business closure, etc., as prescribed by Presidential Decree, the amount calculated according to the following formula shall be taxed as retirement income under Article 22(1)2 of the 「Income Tax Act」. In this case, the years of service under Articles 48 and 55 of the 「Income Tax Act」 shall be the number of years calculated according to the method prescribed by Presidential Decree, taking into account the subscription period of the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid. Retirement income = Mutual aid money - Accumulated amount paid in excess of the amount actually deducted for income tax
폐업 등 대통령령으로 정하는 사유가 발생하기 전에 소기업ㆍ소상공인 공제계약이 해지된 경우에는 제1호의 계산식에 따라 계산한 금액을 「소득세법」 제21조에 따른 기타소득으로 보아 소득세를 부과한다. 다만, 제2호 각 목의 사유에 해당하는 경우에는 제3항을 적용한다. <개정 2025.3.14>
1. 계산식 기타소득 = 해지로 인하여 받은 환급금 - 실제 소득공제받은 금액을 초과하여 납입한 금액의 누계액
2. 해지사유
- 가. 공제부금 납입월수가 120개월 이상인 소기업ㆍ소상공인 공제 가입자가 대통령령으로 정하는 경영악화를 사유로 계약을 해지한 경우
- 나. 해외이주 등 대통령령으로 정하는 사유로 계약이 해지된 경우
If the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid contract is terminated before the occurrence of reasons such as business closure, etc., as prescribed by Presidential Decree, the amount calculated according to the formula in item 1 shall be taxed as other income under Article 21 of the 「Income Tax Act」. However, if the reasons in item 2 are applicable, Paragraph ③ shall apply. 1. Formula: Other income = Refund received due to termination - Accumulated amount paid in excess of the amount actually deducted for income tax 2. Reasons for termination a. When a subscriber of the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid whose subscription period is 120 months or more terminates the contract due to deteriorating business conditions, as prescribed by Presidential Decree. b. When the contract is terminated due to reasons such as emigration abroad, etc., as prescribed by Presidential Decree.
삭제 <2016.12.20>
Deleted <2016.12.20>
제3항 및 제4항에 따라 납부하여야 할 세액을 「소득세법」 제128조제1항에 따른 기한까지 납부하지 아니하거나 납부하여야 할 세액에 미달하게 납부한 경우 「중소기업협동조합법」에 따른 중소기업중앙회는 그 납부하지 아니한 세액 또는 미달한 세액에 「국세기본법」 제47조의5제1항에 따른 금액을 가산하여 납부하여야 한다. <개정 2016.12.20>
If the tax payable under Paragraphs ③ and ④ is not paid by the deadline under Article 128(1) of the 「Income Tax Act」, or if the amount paid is less than the amount payable, the Korea Federation of SMEs established under the 「Small and Medium Enterprise Cooperatives Act」 shall pay the unpaid or underpaid tax amount, plus the amount under Article 47-5(1) of the 「Framework Act on National Taxes」.
제4항에 따른 소득세는 소기업ㆍ소상공인 공제계약의 해지로 인하여 소기업ㆍ소상공인 공제 가입자가 받는 환급금을 한도로 한다. <개정 2016.12.20>
The income tax under Paragraph ④ shall be limited to the refund received by the subscriber of the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid due to the termination of the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid contract.
소기업ㆍ소상공인 공제 가입자에 대한 소득공제 방법 및 절차 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Matters necessary for the method and procedures of income deduction for subscribers of the Small Enterprise and Small Merchant Mutual Aid shall be determined by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.