Статья 86-3 (Вычеты по подоходному налогу на взносы по пенсионному обеспечению малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей и т.д.)

제86조의3 소기업ㆍ소상공인 공제부금에 대한 소득공제 등

Ведомство: 재정경제부
Действует с: 2026-01-01
Статьи: 362

Оригинал (корейский)

Перевод

①

거주자가 「중소기업협동조합법」 제115조에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제로서 대통령령으로 정하는 공제(이하 이 조에서 "소기업ㆍ소상공인 공제"라 한다)에 가입하여 납부하는 공제부금에 대해서는 해당 연도의 공제부금 납부액과 다음 각 호의 구분에 따른 금액 중 적은 금액에 해당 과세연도의 사업소득금액(법인의 대표자로서 해당 과세기간의 총급여액이 8천만원 이하인 거주자의 경우에는 근로소득금액으로 한다. 이하 이 항에서 같다)에서 「소득세법」 제45조제2항에 따른 부동산임대업의 소득금액을 차감한 금액이 사업소득금액에서 차지하는 비율을 곱한 금액을 해당 과세연도의 사업소득금액에서 공제한다. 다만, 사업소득금액에서 공제하는 금액은 사업소득금액에서 「소득세법」 제45조제2항에 따른 부동산임대업의 소득금액을 차감한 금액을 한도로 한다. <개정 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2018.12.24, 2024.12.31, 2025.3.14>

1. 해당 과세연도의 사업소득금액이 4천만원 이하인 경우: 600만원
2. 해당 과세연도의 사업소득금액이 4천만원 초과 6천만원 이하인 경우: 500만원
3. 해당 과세연도의 사업소득금액이 6천만원 초과 1억원 이하인 경우: 400만원
4. 해당 과세연도의 사업소득금액이 1억원 초과인 경우: 200만원

В отношении взносов, уплачиваемых резидентом при вступлении в пенсионное обеспечение малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, установленное Указом Президента (далее в настоящей статье "пенсионное обеспечение малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей"), в соответствии со статьей 115 Закона о кооперативных ассоциациях малых и средних предприятий, из суммы 사업ного дохода за соответствующий налоговый период (для резидентов, являющихся главами юридических лиц, чей общий доход за соответствующий отчетный период не превышает 80 миллионов вон, используется сумма дохода от трудовой деятельности. Далее в настоящем пункте используется то же значение) вычитается сумма, рассчитанная путем умножения доли дохода от аренды недвижимости, предусмотренной пунктом 2 статьи 45 Закона о подоходном налоге, в сумме 사업ного дохода, на сумму уплаченных взносов за соответствующий налоговый год и сумму, указанную в следующих пунктах, в зависимости от того, что меньше. Однако сумма, вычитаемая из суммы 사업ного дохода, не может превышать сумму 사업ного дохода за вычетом дохода от аренды недвижимости, предусмотренного пунктом 2 статьи 45 Закона о подоходном налоге. <Изменено 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.12.20, 2018.12.24, 2024.12.31, 2025.3.14> 1. Если сумма 사업ного дохода за соответствующий налоговый год не превышает 40 миллионов вон: 6 миллионов вон 2. Если сумма 사업ного дохода за соответствующий налоговый год превышает 40 миллионов вон, но не превышает 60 миллионов вон: 5 миллионов вон 3. Если сумма 사업ного дохода за соответствующий налоговый год превышает 60 миллионов вон, но не превышает 100 миллионов вон: 4 миллиона вон 4. Если сумма 사업ного дохода за соответствующий налоговый год превышает 100 миллионов вон: 2 миллиона вон

②

제1항에 따른 소기업ㆍ소상공인 공제에서 발생하는 소득은 소기업ㆍ소상공인 공제 가입자가 실제로 그 소득을 받을 때 발생한 것으로 본다.

Доходы, возникающие от пенсионного обеспечения малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, указанного в пункте 1, считаются возникшими в момент фактического получения таких доходов участником пенсионного обеспечения малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей.

③

폐업 등 대통령령으로 정하는 사유가 발생하여 소기업ㆍ소상공인 공제에서 공제금을 지급받는 경우에는 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 「소득세법」 제22조제1항제2호의 퇴직소득으로 보아 소득세를 부과한다. 이 경우 「소득세법」 제48조 및 제55조에 따른 근속연수는 소기업ㆍ소상공인 공제의 가입기간을 고려하여 대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 연수로 한다. <개정 2014.12.23>　퇴직소득 = 공제금 - 실제 소득공제받은 금액을 초과하여 납입한 금액의 누계액

В случае получения компенсационных выплат по пенсионному обеспечению малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей в связи с возникновением причин, установленных Указом Президента, таких как прекращение деятельности, налог на доходы взимается как налог на доход от увольнения, предусмотренный пунктом 1 статьи 22 Закона о подоходном налоге, в размере суммы, рассчитанной по следующей формуле. В этом случае общий стаж работы, предусмотренный статьями 48 и 55 Закона о подоходном налоге, рассчитывается в годах в соответствии с методом, установленным Указом Президента, с учетом периода участия в пенсионном обеспечении малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей. <Изменено 2014.12.23> Доход от увольнения = Компенсация - Суммарная сумма превышения фактически полученных вычетов по подоходному налогу

④

폐업 등 대통령령으로 정하는 사유가 발생하기 전에 소기업ㆍ소상공인 공제계약이 해지된 경우에는 제1호의 계산식에 따라 계산한 금액을 「소득세법」 제21조에 따른 기타소득으로 보아 소득세를 부과한다. 다만, 제2호 각 목의 사유에 해당하는 경우에는 제3항을 적용한다. <개정 2025.3.14>

1. 계산식　기타소득 = 해지로 인하여 받은 환급금 - 실제 소득공제받은 금액을 초과하여 납입한 금액의 누계액
2. 해지사유
1. 가. 공제부금 납입월수가 120개월 이상인 소기업ㆍ소상공인 공제 가입자가 대통령령으로 정하는 경영악화를 사유로 계약을 해지한 경우
2. 나. 해외이주 등 대통령령으로 정하는 사유로 계약이 해지된 경우

В случае расторжения договора пенсионного обеспечения малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей до возникновения причин, установленных Указом Президента, таких как прекращение деятельности, налог на доходы взимается как иной доход, предусмотренный статьей 21 Закона о подоходном налоге, в размере суммы, рассчитанной по формуле, указанной в пункте 1. Однако в случае возникновения причин, предусмотренных подпунктами пункта 2, применяется пункт 3. <Изменено 2025.3.14> 1. Формула расчета Иной доход = Сумма возврата, полученная в результате расторжения - Суммарная сумма превышения фактически полученных вычетов по подоходному налогу 2. Причины расторжения а. Расторжение договора участником пенсионного обеспечения малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществившим взносы в течение 120 месяцев и более, по причине ухудшения 경영 악화, установленного Указом Президента. б. Расторжение договора по причине переезда за границу и другим причинам, установленным Указом Президента.

⑤

삭제 <2016.12.20>

Исключен <2016.12.20>

⑥

제3항 및 제4항에 따라 납부하여야 할 세액을 「소득세법」 제128조제1항에 따른 기한까지 납부하지 아니하거나 납부하여야 할 세액에 미달하게 납부한 경우 「중소기업협동조합법」에 따른 중소기업중앙회는 그 납부하지 아니한 세액 또는 미달한 세액에 「국세기본법」 제47조의5제1항에 따른 금액을 가산하여 납부하여야 한다. <개정 2016.12.20>

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, подлежащего уплате в соответствии с пунктами 3 и 4, до срока, указанного в пункте 1 статьи 128 Закона о подоходном налоге, Центральный союз малых и средних предприятий в соответствии с Законом о кооперативных ассоциациях малых и средних предприятий обязан уплатить неуплаченную или недостающую сумму налога с добавлением суммы, указанной в пункте 1 статьи 47-5 Закона об основах национального налогообложения. <Изменено 2016.12.20>

⑦

제4항에 따른 소득세는 소기업ㆍ소상공인 공제계약의 해지로 인하여 소기업ㆍ소상공인 공제 가입자가 받는 환급금을 한도로 한다. <개정 2016.12.20>

Подоходный налог, предусмотренный пунктом 4, ограничивается суммой возврата, получаемой участником пенсионного обеспечения малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей в результате расторжения договора пенсионного обеспечения малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей. <Изменено 2016.12.20>

⑧

소기업ㆍ소상공인 공제 가입자에 대한 소득공제 방법 및 절차 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

Необходимые вопросы, касающиеся метода и порядка вычета подоходного налога для участников пенсионного обеспечения малых и микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, устанавливаются Указом Президента.

Перевод

Машинный перевод. Приоритет имеет корейский текст.

Текст закона воспроизведён из 법제처 국가법령정보센터. Это информация, а не юридическая консультация.