조세특례제한법
Article 97-6 (Tax Special Treatment for Shareholders Contributing Property in Kind to Rental Housing Real Estate Investment Companies, etc.)
제97조의6 임대주택 부동산투자회사의 현물출자자에 대한 과세특례 등
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-09-18
- Articles
- 362
내국인이 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 대통령령으로 정하는 임대주택 부동산투자회사(이하 이 조에서 "임대주택 부동산투자회사"라고 한다)에 2017년 12월 31일까지 「소득세법」 제94조제1항제1호에 따른 토지 또는 건물을 현물출자함으로써 발생하는 양도차익에 상당하는 금액(현물출자 후 대통령령으로 정하는 바에 따라 임대주택용으로 사용되는 부분에서 발생하는 것에 한정한다)에 대하여는 대통령령으로 정하는 바에 따라 양도소득세의 납부 또는 법인세의 과세를 이연받을 수 있다. <개정 2020.6.9>
1. 「부동산투자회사법」 제9조제1항에 따른 영업인가(변경인가의 경우 당초 영업인가 이후 추가적인 현물출자로 인한 변경인가에 한정한다)일부터 1년 이내에 현물출자할 것
2. 현물출자의 대가를 전액 주식으로 받을 것
Where a resident of Korea contributes land or buildings under Article 94 (1) 1 of the Income Tax Act in kind to a rental housing real estate investment company (hereinafter referred to as "rental housing real estate investment company" in this Article), as prescribed by Presidential Decree, by December 31, 2017, and fulfills all the requirements under the following subparagraphs, the tax payment or taxation deferral of capital gains tax or corporate tax, as prescribed by Presidential Decree, may be granted for the amount equivalent to the capital gains arising from such contribution in kind (limited to those arising from the portion used for rental housing, as prescribed by Presidential Decree, after the contribution in kind). <Amended by Act No. 17345, Jun. 9, 2020> 1. The contribution in kind shall be made within one year from the date of obtaining the business license (including a business amendment license where the amendment is due to an additional contribution in kind after the initial business license) under Article 9 (1) of the Real Estate Investment Company Act. 2. The entire consideration for the contribution in kind shall be received in the form of shares.
제1항을 적용받은 내국인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 되는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 거주자의 경우에는 해당 사유 발생일이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내(제4호의 증여의 경우 3개월 이내, 상속의 경우 6개월 이내)에 이연받은 양도소득세액을 납부하여야 하며, 내국법인의 경우에는 해당사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 과세이연받은 금액을 익금에 산입하여야 한다. <개정 2016.12.20>
1. 현물출자의 대가로 받은 주식의 일부 또는 전부를 처분하는 경우(제4호에 따라 거주자가 증여하거나 거주자의 사망으로 상속이 이루어지는 경우는 제외한다)
2. 현물출자 받은 임대주택 부동산투자회사가 「부동산투자회사법」 제44조에 따라 해산하는 경우(다만, 「부동산투자회사법」 제43조에 따른 합병으로서 「법인세법」 제44조제2항 각 호의 요건을 모두 갖춘 합병인 경우는 제외한다. 이 경우 합병법인을 당초에 현물출자 받은 임대주택 부동산투자회사로 보아 이 조를 적용한다)
3. 매분기말 2분기 연속하여 대통령령으로 정하는 임대주택 부동산투자회사 요건을 갖추지 못한 경우
4. 제1항을 적용받은 거주자가 현물출자의 대가로 받은 주식의 일부 또는 전부를 증여하거나 거주자의 사망으로 해당 주식에 대한 상속이 이루어지는 경우
Where a resident of Korea who has received the application of paragraph ① falls under any of the following subparagraphs, the deferred capital gains tax shall be paid within two months from the last day of the month in which the cause occurred (within three months in the case of donation under subparagraph 4; within six months in the case of inheritance) as prescribed by Presidential Decree for a resident of Korea, and in the case of a domestic corporation, the deferred amount shall be included in gross income when calculating the taxable income for the business year in which the cause occurred. <Amended by Act No. 14470, Dec. 20, 2016> 1. Disposal of all or part of the shares received as consideration for the contribution in kind (excluding cases where shares are donated to a resident under subparagraph 4 or inherited due to the death of a resident). 2. Dissolution of the rental housing real estate investment company that received the contribution in kind pursuant to Article 44 of the Real Estate Investment Company Act (however, this shall exclude a merger under Article 43 of the Real Estate Investment Company Act that meets all the requirements under the subparagraphs of Article 44 (2) of the Corporate Tax Act. In this case, the surviving company shall be deemed to be the rental housing real estate investment company that initially received the contribution in kind, and this Article shall apply). 3. Failure to meet the requirements of a rental housing real estate investment company prescribed by Presidential Decree for two consecutive quarters at the end of each quarter. 4. Donation of all or part of the shares received as consideration for the contribution in kind by a resident who has received the application of paragraph ①, or inheritance of such shares due to the death of the resident.
내국인이 제1항에 따라 납부를 이연받은 양도소득세액 또는 과세를 이연받은 법인세액을 제2항제2호(「부동산투자회사법」제42조에 따른 영업인가 취소의 경우에 한정한다) 또는 제2항제3호에 따라 납부하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 양도소득세 또는 법인세에 더하여 납부하여야 하며, 해당세액은 「소득세법」 제111조 또는 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다.
Where a resident of Korea pays the deferred capital gains tax or corporate tax under paragraph ① due to subparagraph 2 (limited to cases of business license cancellation under Article 42 of the Real Estate Investment Company Act) or subparagraph 3 of paragraph ②, the interest equivalent amount calculated as prescribed by Presidential Decree shall be paid in addition to the capital gains tax or corporate tax, and such tax amount shall be deemed to be the tax amount payable under Article 111 of the Income Tax Act or Article 64 of the Corporate Tax Act.
제1항에 따라 과세특례를 적용받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 과세특례의 적용을 신청하여야 한다.
A person who intends to apply for the tax special treatment under paragraph ① shall apply for such application as prescribed by Presidential Decree.
제1항에 따라 현물출자받은 임대주택 부동산투자회사는 대통령령으로 정하는 바에 따라 임대주택 부동산투자회사의 현물출자자에 대한 과세특례의 적용을 위해 필요한 서류를 제출하여야 한다.
A rental housing real estate investment company that has received a contribution in kind under paragraph ① shall submit the necessary documents for the application of tax special treatment for shareholders contributing property in kind to a rental housing real estate investment company, as prescribed by Presidential Decree.
제1항부터 제3항까지의 규정을 적용할 때 납부 또는 과세를 이연받은 양도소득세 또는 법인세의 납부 방법 등 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying paragraphs ① through ③, the method of paying the deferred capital gains tax or corporate tax, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.