조세특례제한법
Article 97-9 (Tax Special Treatment for In-kind Contributors to Project Real Estate Investment Companies)
제97조의9 프로젝트 부동산투자회사의 현물출자자에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
내국인이 「부동산투자회사법」 제26조의4제1항에 따른 프로젝트 부동산투자회사(이하 이 조에서 "프로젝트 부동산투자회사"라 한다)의 설립 신고가 수리된 날부터 5년 이내에 해당 프로젝트 부동산투자회사에 「소득세법」 제94조제1항제1호에 따른 토지 또는 건물을 2028년 12월 31일까지 현물출자함으로써 발생하는 양도차익에 상당하는 금액에 대해서는 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 내국인이 현물출자로 취득한 주식을 처분할 때까지 양도소득세의 납부 또는 법인세의 과세를 이연받을 수 있다.
Where a domestic resident contributes land or buildings falling under Article 94 (1) 1 of the Income Tax Act in-kind to a project real estate investment company, as defined in Article 26-4 (1) of the 「Real Estate Investment Company Act」 (hereinafter referred to as a "project real estate investment company" in this Article), within five years from the date the reporting for the establishment of such company is accepted, the capital gains equivalent to the amount arising from such in-kind contribution may be deferred from payment of capital gains tax or taxation of corporate tax until the shares acquired by the domestic resident through the in-kind contribution are disposed of, as prescribed by Presidential Decree, for contributions made by December 31, 2028.
제1항을 적용받은 내국인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 되는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 거주자의 경우에는 해당 사유 발생일이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내(제4호에 따른 증여의 경우에는 3개월 이내, 같은 호에 따른 상속의 경우에는 6개월 이내)에 이연받은 양도소득세를 납부하여야 하며, 내국법인의 경우에는 해당 사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 과세를 이연받은 금액을 익금에 산입하여야 한다.
1. 현물출자의 대가로 받은 주식의 일부 또는 전부를 처분하는 경우(제4호에 따라 거주자가 증여하거나 거주자의 사망으로 상속이 이루어짐에 따라 처분하는 경우는 제외한다)
2. 현물출자를 받은 프로젝트 부동산투자회사가 「부동산투자회사법」 제44조에 따라 해산하는 경우. 다만, 같은 법 제43조에 따른 합병으로 해산하는 경우로서 「법인세법」 제44조제2항 각 호의 요건을 모두 갖추어 합병하는 경우는 제외하며, 해당 합병법인을 제1항에 따라 현물출자를 받은 프로젝트 부동산투자회사로 보아 이 조를 적용한다.
3. 현물출자를 받은 프로젝트 부동산투자회사가 「부동산투자회사법」 제14조의8제2항을 위반하여 영업인가를 받거나 등록을 한 날부터 5년 이내에 발행하는 주식 총수의 100분의 30 이상을 일반의 청약에 제공하지 아니한 경우. 다만, 같은 조 제3항에 해당하여 주식을 일반의 청약에 제공하지 아니한 경우는 제외한다.
4. 제1항을 적용받은 거주자가 현물출자의 대가로 받은 주식의 일부 또는 전부를 증여하거나 거주자의 사망으로 해당 주식에 대한 상속이 이루어지는 경우
If a domestic resident to whom paragraph ① has been applied falls under any of the following subparagraphs, the deferred capital gains tax shall be paid within two months from the last day of the month in which such reason arises (three months in the case of a gift under subparagraph 4, and six months in the case of inheritance under the same subparagraph), if it is a resident; and in the case of a domestic corporation, the amount for which taxation has been deferred shall be included in gross income when calculating the income amount for the business year in which such reason arises, as prescribed by Presidential Decree: 1. Where all or part of the shares received as consideration for the in-kind contribution are disposed of (excluding cases where they are disposed of through a gift by a resident or inherited due to the death of a resident under subparagraph 4). 2. Where the project real estate investment company that received the in-kind contribution is dissolved under Article 44 of the 「Real Estate Investment Company Act」. However, cases where it is dissolved due to a merger under Article 43 of the same Act, and such merger meets all the requirements of Article 44 (2) 1 to 4 of the 「Corporate Tax Act」 are excluded, and the merged company shall be deemed a project real estate investment company that received the in-kind contribution under paragraph ①, and this Article shall apply thereto. 3. Where the project real estate investment company that received the in-kind contribution fails to offer 30 percent or more of the total issued shares for public subscription within five years from the date of obtaining business approval or registration in violation of Article 14-8 (2) of the 「Real Estate Investment Company Act」. However, cases where shares are not offered for public subscription pursuant to paragraph
내국인이 제2항에 따라 양도소득세를 납부하거나 과세를 이연받은 금액을 익금에 산입하는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 양도소득세 또는 해당 사업연도의 법인세 납부금액에 더하여 납부하여야 하며, 해당 세액은 「소득세법」 제106조ㆍ제111조 또는 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다.
1. 내국인이 프로젝트 부동산투자회사가 「부동산투자회사법」 제14조의8제2항에 따른 공모를 하기 전에 현물출자의 대가로 받은 주식을 처분한 경우. 다만, 같은 조 제3항에 해당하여 주식을 일반의 청약에 제공하지 아니할 수 있는 경우는 제외한다.
2. 현물출자를 받은 프로젝트 부동산투자회사가 「부동산투자회사법」 제44조제6호에 따른 사유로 해산한 경우
3. 제2항제3호에 해당하는 경우
of the same Article are excluded. 4. Where a resident to whom paragraph ① has been applied gifts all or part of the shares received as consideration for the in-kind contribution, or where such shares are inherited due to the death of the resident. ③ Where a domestic resident pays capital gains tax or includes the deferred amount in gross income pursuant to paragraph ②, interest equivalent amounts calculated as prescribed by Presidential Decree shall be added to the amount of capital gains tax or corporate tax to be paid for the relevant business year, and such tax amount shall be deemed the tax amount to be paid under Article 106 or 111 of the Income Tax Act or Article 64 of the Corporate Tax Act, if any of the following subparagraphs applies: 1. Where a domestic resident disposes of shares received as consideration for an in-kind contribution before the project real estate investment company makes a public offering under Article 14-8 (2) of the 「Real Estate Investment Company Act」. However, cases where shares are not required to be offered for public subscription pursuant to paragraph ③ of the same Article are excluded. 2. Where the project real estate investment company that received the in-kind contribution is dissolved for reasons specified in Article 44 (6) of the 「Real Estate Investment Company Act」. 3. Where the case falls under paragraph ② 3.
제1항에 따라 과세특례를 적용받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 과세특례의 적용을 신청하여야 한다.
A person who intends to apply for the tax special treatment under paragraph ① shall apply for the application of the tax special treatment as prescribed by Presidential Decree.
제1항에 따라 현물출자를 받은 프로젝트 부동산투자회사는 대통령령으로 정하는 바에 따라 프로젝트 부동산투자회사의 현물출자자에 대한 과세특례의 적용을 위하여 필요한 서류를 제출하여야 한다.
A project real estate investment company that has received an in-kind contribution under paragraph ① shall submit the documents necessary for the application of the tax special treatment for in-kind contributors to the project real estate investment company, as prescribed by Presidential Decree.
제1항부터 제5항까지를 적용할 때 양도차익의 계산, 납부를 이연받은 양도소득세의 납부 방법, 과세를 이연받은 양도차익의 익금산입 방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
When applying paragraphs ① through ⑤, the calculation of capital gains, the method of paying deferred capital gains tax, the method of including deferred capital gains in gross income, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.