Статья 40 (Льгота по корпоративному подоходному налогу и т.д. в отношении передачи активов акционерами и др.)

제40조 주주등의 자산양도에 관한 법인세 등 과세특례

Ведомство: 재정경제부
Действует с: 2026-01-01
Статьи: 362

Оригинал (корейский)

Перевод

①

내국법인이 주주 또는 출자자(이하 이 조에서 "주주등"이라 한다)로부터 2026년 12월 31일 이전에 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 자산을 무상으로 받은 경우에는 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 해당 자산가액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액에 한정한다)은 자산을 증여받은 날이 속하는 사업연도의 종료일 이후 3개 사업연도의 기간 중 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2013.1.1, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31>

1. 대통령령으로 정하는 재무구조개선계획(대통령령으로 정하는 자가 승인한 것에 한정한다. 이하 이 조에서 "재무구조개선계획"이라 한다)에 따라 주주등의 자산증여 및 법인의 채무상환이 이루어 질 것
2. 재무구조개선계획에는 금전의 경우 법인이 해당 금전을 받은 날부터 2026년 12월 31일 이내에서 대통령령으로 정하는 기한까지, 금전 외의 자산의 경우에는 해당 자산을 양도한 날(장기할부조건의 경우에는 대통령령으로 정하는 날을 말한다)부터 2026년 12월 31일 이내에서 대통령령으로 정하는 기한까지 그 양도대금을 대통령령으로 정하는 금융채권자(이하 이 조 및 제44조에서 "금융채권자"라 한다)에 대한 부채의 상환에 전액 사용(대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 그 사유가 종료한 날의 다음 날에 부채의 상환에 전액 사용을 말한다)한다는 내용이 포함되어 있을 것

Если корейская корпорация безвозмездно получает активы от акционеров или учредителей (далее в данной статье именуемые "акционеры и др.") до 31 декабря 2026 года, при условии выполнения всех условий, указанных в следующих подпунктах, при расчете суммы дохода за соответствующий отчетный период, стоимость полученных активов (ограниченная суммой, превышающей убытки, установленные указом Президента) не подлежит включению в валовый доход в течение трех отчетных периодов, следующих за окончанием отчетного периода, в котором была получена передача активов, и должна быть включена в валовый доход в размере, не меньшем, чем сумма, равномерно распределенная в течение следующих трех отчетных периодов. <Изменено 27.12.2010, 01.01.2013, 15.12.2015, 19.12.2017, 24.12.2018, 28.12.2021, 31.12.2023> 1. Передача активов акционерами и др. и погашение долгов корпорации осуществляются в соответствии с планом улучшения финансовой структуры (ограниченным планом, утвержденным лицом, установленным указом Президента; далее в данной статье именуемым "план улучшения финансовой структуры"), установленным указом Президента. 2. План улучшения финансовой структуры должен предусматривать, что полученные средства, в случае денег, полностью используются для погашения задолженностей перед финансовыми кредиторами (далее в данной статье и статье 44 именуемыми "финансовые кредиторы") в течение срока, установленного указом Президента, но не позднее 31 декабря 2026 года с даты получения денег корпорацией, а в случае активов, отличных от денег, - в течение срока, установленного указом Президента, но не позднее 31 декабря 2026 года с даты передачи актива (в случае долгосрочных рассрочек – даты, установленной указом Президента) (в случае наличия уважительных причин, установленных указом Президента, – полное использование для погашения задолженностей на следующий день после окончания такой причины).

②

제1항에 따라 자산을 증여한 주주등(법인인 경우에 한정한다)의 경우 증여한 자산의 가액(장부가액을 말한다) 중 대통령령으로 정하는 금액을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입한다.

В случае акционеров и др. (только если это юридическое лицо), передавших активы в соответствии с пунктом 1, сумма стоимости переданных активов (стоимость по балансу), установленная указом Президента, подлежит включению в расходы при расчете суммы дохода за соответствующий отчетный период.

③

제1항에 따라 주주등이 법인에 자산을 증여할 때 소유하던 자산을 양도하고 2026년 12월 31일 이전에 그 양도대금을 해당 법인에 증여하는 경우에는 해당 자산을 양도함으로써 발생하는 양도차익 중 대통령령으로 정하는 증여금액에 상당하는 금액(이하 이 조에서 "양도차익상당액"이라 한다)은 다음 각 호에 해당하는 방법으로 양도소득세를 감면하거나 같은 금액을 익금에 산입하지 아니할 수 있다. <개정 2010.12.27, 2013.1.1, 2015.12.15, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2024.12.31>

1. 거주자: 양도차익상당액에 대한 양도소득세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면하는 방법
2. 내국법인: 양도차익상당액을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니하는 방법

В случае, когда акционеры и др. передают активы корпорации в соответствии с пунктом 1, продают принадлежащие им активы и передают выручку от продажи этой корпорации до 31 декабря 2026 года, сумма прибыли от прироста капитала, соответствующая сумме, установленной указом Президента (далее в данной статье именуемая "сумма, соответствующая прибыли от прироста капитала"), может быть освобождена от налога на прирост капитала или не подлежать включению в валовый доход в соответствии с методами, указанными в следующих подпунктах. <Изменено 27.12.2010, 01.01.2013, 15.12.2015, 24.12.2018, 28.12.2021, 31.12.2023, 31.12.2024> 1. Резиденты: метод освобождения от налога на прирост капитала в размере 100% от суммы, соответствующей прибыли от прироста капитала. 2. Корейские корпорации: метод невключения суммы, соответствующей прибыли от прироста капитала, в валовый доход при расчете суммы дохода за соответствующий отчетный период.

④

제1항에 따라 자산을 증여받은 법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 제1항에 따라 익금에 산입하지 아니한 금액을 익금에 산입한다. 이 경우 제2항 및 제3항에 따라 감면한 세액을 해당 법인이 납부할 법인세액에 가산하여 징수한다.

1. 재무구조개선계획에 따라 채무를 상환하지 아니한 경우
2. 해당 법인의 부채비율이 채무 상환 후 3년 이내의 기간 중 기준부채비율보다 증가하게 된 경우
3. 제1항에 따라 자산을 증여받은 날부터 3년 이내에 해당 사업을 폐업하거나 해산한 경우로서 합병법인, 분할로 인하여 신설되는 법인 또는 분할합병의 상대방 법인이 해당 사업을 승계한 경우가 아닌 경우. 다만, 파산 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 제2항 및 제3항에 따라 감면한 세액을 가산하지 아니한다.

В случае, если корпорация, получившая активы в соответствии с пунктом 1, подпадает под один из следующих подпунктов, сумма, не включенная в валовый доход в соответствии с пунктом 1, подлежит включению в валовый доход при расчете суммы дохода за отчетный период, в котором возникла такая причина, в соответствии с порядком, установленным указом Президента. В этом случае сумма налога, освобожденная в соответствии с пунктами 2 и 3, взимается как дополнительная сумма к корпоративному подоходному налогу, подлежащему уплате этой корпорацией. 1. В случае непогашения долга в соответствии с планом улучшения финансовой структуры. 2. В случае увеличения коэффициента задолженности этой корпорации по сравнению с базовым коэффициентом задолженности в течение трех лет после погашения долга. 3. В случае ликвидации или прекращения деятельности в течение трех лет с даты получения активов в соответствии с пунктом 1, за исключением случаев, когда 사업 был унаследован компанией, образованной в результате разделения, или компанией, являющейся стороной при реорганизации путем разделения. Однако в случае наличия уважительных причин, установленных указом Президента, таких как банкротство, сумма налога, освобожденная в соответствии с пунктами 2 и 3, не взимается.

⑤

제4항에 따라 법인이 납부할 세액에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 가산하며 해당 세액은 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다. 다만, 제4항제3호 단서에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다.

К сумме налога, подлежащему уплате корпорацией в соответствии с пунктом 4, добавляется сумма процентов, рассчитанная в соответствии с порядком, установленным указом Президента, и такая сумма налога считается суммой налога, подлежащего уплате в соответствии со статьей 64 Закона о корпоративном подоходном налоге. Однако в случае, указанном в пункте 3 подпункта 4, это не применяется.

⑥

제1항에 따라 법인이 주주등으로부터 자산을 무상으로 받음으로써 해당 법인의 다른 주주등이 얻는 이익은 「상속세 및 증여세법」에 따른 증여로 보지 아니한다. 다만, 자산을 증여한 주주등의 특수관계인에 대해서는 그러하지 아니하다. <개정 2011.12.31>

Прибыль, полученная другими акционерами и др. корпорации в результате безвозмездного получения активов от акционеров и др. в соответствии с пунктом 1, не рассматривается как дарение в соответствии с Законом о налоге на наследство и дарение. Однако это не относится к связанным сторонам акционеров и др., передавших активы. <Изменено 31.12.2011>

⑦

제1항제1호에 따라 재무구조개선계획을 승인한 자는 재무구조개선계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다.

Лицо, утвердившее план улучшения финансовой структуры в соответствии с пунктом 1 подпункта 1, должно ежегодно представлять содержание плана улучшения финансовой структуры и отчет о его исполнении налоговому управляющему по месту уплаты налога в соответствии с порядком, установленным указом Президента.

⑧

제1항부터 제7항까지의 규정을 적용할 때 양도의 시기, 재무구조개선계획의 내용 및 승인기준 등에 관한 사항, 부채비율 및 기준부채비율의 산정, 특수관계인의 범위, 세액감면의 신청, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2011.12.31>

При применении положений пунктов 1-7, сроки передачи, содержание и критерии утверждения плана улучшения финансовой структуры, расчет коэффициента задолженности и базового коэффициента задолженности, круг связанных сторон, заявление об освобождении от налога и другие необходимые вопросы устанавливаются указом Президента. <Изменено 31.12.2011>

Перевод

Машинный перевод. Приоритет имеет корейский текст.

Текст закона воспроизведён из 법제처 국가법령정보센터. Это информация, а не юридическая консультация.