조세특례제한법
Chizma 40 (Aksiyadorlar va boshqa shaxslarning aktivlarni topshirishga oid korporativ soliqlar va boshqa soliqlar boʻyicha imtiyozlar)
제40조 주주등의 자산양도에 관한 법인세 등 과세특례
- Vazirlik
- 재정경제부
- Kuchga kirgan
- 2026-01-01
- Moddalar
- 362
내국법인이 주주 또는 출자자(이하 이 조에서 "주주등"이라 한다)로부터 2026년 12월 31일 이전에 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 자산을 무상으로 받은 경우에는 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 해당 자산가액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액에 한정한다)은 자산을 증여받은 날이 속하는 사업연도의 종료일 이후 3개 사업연도의 기간 중 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2013.1.1, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31>
1. 대통령령으로 정하는 재무구조개선계획(대통령령으로 정하는 자가 승인한 것에 한정한다. 이하 이 조에서 "재무구조개선계획"이라 한다)에 따라 주주등의 자산증여 및 법인의 채무상환이 이루어 질 것
2. 재무구조개선계획에는 금전의 경우 법인이 해당 금전을 받은 날부터 2026년 12월 31일 이내에서 대통령령으로 정하는 기한까지, 금전 외의 자산의 경우에는 해당 자산을 양도한 날(장기할부조건의 경우에는 대통령령으로 정하는 날을 말한다)부터 2026년 12월 31일 이내에서 대통령령으로 정하는 기한까지 그 양도대금을 대통령령으로 정하는 금융채권자(이하 이 조 및 제44조에서 "금융채권자"라 한다)에 대한 부채의 상환에 전액 사용(대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 그 사유가 종료한 날의 다음 날에 부채의 상환에 전액 사용을 말한다)한다는 내용이 포함되어 있을 것
Agar mahalliy korporatsiya 2026-yil 31-dekabrgacha quyidagi bandlarda koʻrsatilgan barcha talablarga javob bergan holda aksiyadorlar yoki ulushdorlardan (keyingi oʻrinlarda ushbu moddada "aksiyadorlar va boshqa shaxslar" deb yuritiladi) aktivlarni bepul olsa, ushbu moliyaviy yilning daromadi hisoblanganda, aktiv qiymati (Prezident Farmonida belgilangan zarar miqdoridan oshgan qismiga cheklangan) aktivni sovgʻa sifatida olgan kundan boshlab keyingi 3 ta moliyaviy yil davomida daromadga kiritilmaydi va keyingi 3 ta moliyaviy yil davomida teng ravishda daromadga kiritilishi kerak. <2010.12.27, 2013.1.1, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31 da oʻzgartirilgan> 1. Prezident Farmonida belgilangan moliyaviy tuzilmani yaxshilash rejasi (Prezident Farmonida belgilangan shaxs tomonidan tasdiqlanganiga cheklangan. Keyingi oʻrinlarda ushbu moddada "moliyaviy tuzilmani yaxshilash rejasi" deb yuritiladi) boʻyicha aksiyadorlar va boshqa shaxslar tomonidan aktivlarni sovgʻa qilish va korporatsiya qarzlarini toʻlash amalga oshirilishi 2. Moliyaviy tuzilmani yaxshilash rejasida, agar pul mablagʻi boʻlsa, korporatsiya ushbu pul mablagʻini olgan kundan boshlab 2026-yil 31-dekabrgacha boʻlgan muddatda Prezident Farmonida belgilangan muddatgacha, pul mablagʻi boʻlmagan aktivlar uchun esa, ushbu aktivlarni topshirgan kundan boshlab (uzoq muddatli muddatli toʻlov shartnomasi boʻlgan taqdirda, Prezident Farmonida belgilangan kundan boshlab) 2026-yil 31-dekabrgacha boʻlgan muddatda Prezident Farmonida belgilangan muddatgacha, ushbu topshirilgan mablagʻlar Prezident Farmonida belgilangan moliyaviy kreditorda (keyingi oʻrinlarda ushbu modda va Chizma 44 da "moliyaviy kreditor" deb yuritiladi) boʻlgan majburiyatlarni toʻlashga toʻliq ishlatilishi (Prezident Farmonida belgilangan majburiy sabablar mavjud boʻlgan taqdirda, ushbu sabab tugagan kundan keyin majburiyatlarni toʻliq toʻlashga ishlatilishi) haqida maʼlumotni oʻz ichiga olishi kerak
제1항에 따라 자산을 증여한 주주등(법인인 경우에 한정한다)의 경우 증여한 자산의 가액(장부가액을 말한다) 중 대통령령으로 정하는 금액을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입한다.
1-bandga muvofiq aktivlarni sovgʻa qilgan aksiyadorlar va boshqa shaxslar (agar ular korporatsiya boʻlsa) uchun sovgʻa qilingan aktiv qiymatining (buxgalteriya qiymati) Prezident Farmonida belgilangan miqdori ushbu moliyaviy yilning daromadi hisoblanganda xarajatga kiritiladi.
제1항에 따라 주주등이 법인에 자산을 증여할 때 소유하던 자산을 양도하고 2026년 12월 31일 이전에 그 양도대금을 해당 법인에 증여하는 경우에는 해당 자산을 양도함으로써 발생하는 양도차익 중 대통령령으로 정하는 증여금액에 상당하는 금액(이하 이 조에서 "양도차익상당액"이라 한다)은 다음 각 호에 해당하는 방법으로 양도소득세를 감면하거나 같은 금액을 익금에 산입하지 아니할 수 있다. <개정 2010.12.27, 2013.1.1, 2015.12.15, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2024.12.31>
1. 거주자: 양도차익상당액에 대한 양도소득세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면하는 방법
2. 내국법인: 양도차익상당액을 해당 사업연도의 소득금액을 계산할 때 익금에 산입하지 아니하는 방법
1-bandga muvofiq aksiyadorlar va boshqa shaxslar korporatsiyaga aktivlarni sovgʻa qilganda, oʻziga tegishli aktivlarni topshirib, 2026-yil 31-dekabrgacha ushbu topshirilgan mablagʻlarni mazkur korporatsiyaga sovgʻa qilsa, ushbu aktivlarni topshirishdan olingan foyda qismi, Prezident Farmonida belgilangan sovgʻa miqdoriga teng boʻlgan qismi (keyingi oʻrinlarda ushbu moddada "foyda miqdori" deb yuritiladi) quyidagi bandlarda koʻrsatilgan usullar bilan mulkdan tushgan daromad soligʻi boʻyicha imtiyoz berilishi yoki shu miqdordagi summaga daromadga kiritilmasligi mumkin. <2010.12.27, 2013.1.1, 2015.12.15, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2024.12.31 da oʻzgartirilgan> 1. Rezidentlar: foyda miqdori boʻyicha mulkdan tushgan daromad soligʻining 100 foiziga teng soliq miqdorini imtiyozli qilish usuli 2. Mahalliy korporatsiya: foyda miqdorini ushbu moliyaviy yilning daromadi hisoblanganda daromadga kiritmaslik usuli
제1항에 따라 자산을 증여받은 법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 제1항에 따라 익금에 산입하지 아니한 금액을 익금에 산입한다. 이 경우 제2항 및 제3항에 따라 감면한 세액을 해당 법인이 납부할 법인세액에 가산하여 징수한다.
1. 재무구조개선계획에 따라 채무를 상환하지 아니한 경우
2. 해당 법인의 부채비율이 채무 상환 후 3년 이내의 기간 중 기준부채비율보다 증가하게 된 경우
3. 제1항에 따라 자산을 증여받은 날부터 3년 이내에 해당 사업을 폐업하거나 해산한 경우로서 합병법인, 분할로 인하여 신설되는 법인 또는 분할합병의 상대방 법인이 해당 사업을 승계한 경우가 아닌 경우. 다만, 파산 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 제2항 및 제3항에 따라 감면한 세액을 가산하지 아니한다.
1-bandga muvofiq aktivlarni olgan korporatsiya quyidagi bandlardan biriga toʻgʻri kelsa, ushbu sabab yuzaga kelgan moliyaviy yilning daromadi hisoblanganda, Prezident Farmonida belgilangan tartibda 1-bandga muvofiq daromadga kiritilmagan summani daromadga kiritadi. Bunday holda, 2-va 3-bandlarga muvofiq berilgan soliq imtiyozlari mazkur korporatsiya toʻlashi kerak boʻlgan korporativ soliqqa qoʻshib undiriladi. 1. Moliyaviy tuzilmani yaxshilash rejasiga muvofiq qarz toʻlanmaganligi holati 2. Korporatsiyaning qarz koʻrsatkichi, qarz toʻlangandan keyingi 3 yillik muddat ichida belgilangan qarz koʻrsatkichidan ortib ketganligi holati 3. 1-bandga muvofiq aktivlarni olgan kundan boshlab 3 yil ichida ushbu faoliyatni tugatgan yoki yakunlagan holati, agar birlashgan korporatsiya, boʻlinish natijasida tashkil etilgan korporatsiya yoki boʻlinish-birlashishning hamkori korporatsiyasi ushbu faoliyatni oʻz zimmmasiga olmagan boʻlsa. Biroq, bankrotlik kabi Prezident Farmonida belgilangan majburiy sabablar mavjud boʻlgan taqdirda, 2-va 3-bandlarga muvofiq berilgan soliq imtiyozlari qoʻshib undirilmaydi.
제4항에 따라 법인이 납부할 세액에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 가산하며 해당 세액은 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다. 다만, 제4항제3호 단서에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다.
4-bandga muvofiq korporatsiya toʻlashi kerak boʻlgan soliqqa Prezident Farmonida belgilangan tartibda hisoblangan foiz miqdori qoʻshiladi va ushbu soliq «Korporativ soliq toʻgʻrisidagi qonun»ning 64-moddasiga muvofiq toʻlanishi kerak boʻlgan soliq sifatida qaraladi. Biroq, 4-band 3-kichik bandining istisnosi mavjud boʻlgan hollarda bunday emas.
제1항에 따라 법인이 주주등으로부터 자산을 무상으로 받음으로써 해당 법인의 다른 주주등이 얻는 이익은 「상속세 및 증여세법」에 따른 증여로 보지 아니한다. 다만, 자산을 증여한 주주등의 특수관계인에 대해서는 그러하지 아니하다. <개정 2011.12.31>
1-bandga muvofiq korporatsiya aksiyadorlar va boshqa shaxslardan aktivlarni bepul olganligi sababli, ushbu korporatsiyaning boshqa aksiyadorlari va boshqa shaxslari olgan foyda «Meros soligʻi va sovgʻa soligʻi toʻgʻrisidagi qonun» boʻyicha sovgʻa sifatida qaralmaydi. Biroq, aktivlarni sovgʻa qilgan aksiyadorlar va boshqa shaxslarning maxsus aloqador shaxslari uchun bunday emas. <2011.12.31 da oʻzgartirilgan>
제1항제1호에 따라 재무구조개선계획을 승인한 자는 재무구조개선계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다.
1-band 1-kichik bandiga muvofiq moliyaviy tuzilmani yaxshilash rejasini tasdiqlagan shaxs, moliyaviy tuzilmani yaxshilash rejasining mazmuni va uni amalga oshirish natijalarini har yili Prezident Farmonida belgilangan tartibda soliq toʻlash joyi boʻyicha soliq inspektsiyasi boshligʻiga taqdim etishi kerak.
제1항부터 제7항까지의 규정을 적용할 때 양도의 시기, 재무구조개선계획의 내용 및 승인기준 등에 관한 사항, 부채비율 및 기준부채비율의 산정, 특수관계인의 범위, 세액감면의 신청, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2011.12.31>
1-dan 7-gacha boʻlgan bandlar qoidalarini qoʻllashda, topshirish vaqti, moliyaviy tuzilmani yaxshilash rejasining mazmuni va tasdiqlash mezonlari kabi masalalar, qarz koʻrsatkichi va belgilangan qarz koʻrsatkichini hisoblash, maxsus aloqador shaxslarning doirasi, soliq imtiyozlarini soʻrash va boshqa zaruriy masalalar Prezident Farmonida belgilangan.
Tarjima
Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.
Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.