Oʻzbekiston Respublikasi Soliq kodeksining 117-moddasi (Chet elda toʻlangan soliq summasini chegirib tashlash)

제117조 외국납부세액공제

Vazirlik: 재정경제부
Kuchga kirgan: 2026-07-01
Moddalar: 357

Asl nusxa (koreyscha)

Tarjima

①

법 제57조제1항 계산식 외의 부분 및 제129조제4항 전단에서 "대통령령으로 정하는 외국소득세액"이란 외국정부에 납부했거나 납부할 다음 각 호의 세액(가산세는 제외한다)을 말한다. 다만, 해당 세액이 조세조약에 따른 비과세ㆍ면제ㆍ제한세율에 관한 규정에 따라 계산한 세액을 초과하는 경우에는 그 초과하는 세액은 제외하되, 러시아연방 정부가 비우호국과의 조세조약 이행중단을 내용으로 하는 자국 법령에 근거하여 조세조약에 따른 비과세ㆍ면제ㆍ제한세율에 관한 규정에 따라 계산한 세액을 초과하여 과세한 세액은 포함한다. <개정 1995.12.30, 1998.12.31, 2009.2.4, 2010.2.18, 2019.2.12, 2021.2.17, 2022.2.15, 2024.2.29>

1. 개인의 소득금액을 과세표준으로 하여 과세된 세액과 그 부가세액
2. 제1호와 유사한 세목에 해당하는 것으로서 소득외의 수입금액 기타 이에 준하는 것을 과세표준으로 하여 과세된 세액

Qonunning 57-moddasi 1-bandidagi hisoblash formulasidan tashqari qismi va 129-moddasi 4-bandining birinchi qismida "Prezident farmonida belgilangan chet el daromad soligʻi miqdori" deganda chet el hukumatiga toʻlangan yoki toʻlanishi lozim boʻlgan quyidagi bandlarda keltirilgan soliqlar (jarima soliqlar bundan mustasno) tushuniladi. Biroq, mazkur soliq miqdori soliq shartnomalariga muvofiq belgilangan soliqdan ozod qilish, imtiyozlar yoki cheklangan soliq stavkalari boʻyicha hisoblangan soliq miqdoridan oshib ketgan taqdirda, ortiqcha miqdor bundan chiqarib tashlanadi. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan noqulay davlatlar bilan tuzilgan soliq shartnomalarini bajarishni toʻxtatishga oid qonun hujjatlari asosida, soliq shartnomalariga muvofiq belgilangan soliqdan ozod qilish, imtiyozlar yoki cheklangan soliq stavkalari boʻyicha hisoblangan soliq miqdoridan ortiqcha undirilgan soliq miqdori esa ushbu qismga kiritiladi. <1995.12.30, 1998.12.31, 2009.2.4, 2010.2.18, 2019.2.12, 2021.2.17, 2022.2.15, 2024.2.29 tahrirlariga qarang> 1. Jismoniy shaxslarning daromadlaridan soliq solinadigan qiymat sifatida hisoblangan soliqlar va ularga qoʻshimcha soliqlar. 2. 1-bandga oʻxshash soliq turlariga taalluqli boʻlib, daromaddan tashqari boshqa daromadlar va ularga tenglashtirilgan qiymatlar asosida soliq solinadigan soliqlar.

②

법 제57조제1항이 적용되는 국외원천소득은 국외에서 발생한 소득으로서 거주자의 종합소득금액 또는 퇴직소득금액의 계산에 관한 규정을 준용해 산출한 금액으로 하고, 같은 항에 따라 공제한도금액을 계산할 때의 국외원천소득은 그 국외원천소득에서 해당 과세기간의 종합소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입된 금액(국외원천소득이 발생한 국가에서 과세할 때 필요경비에 산입된 금액은 제외한다)으로서 국외원천소득에 대응하는 다음 각 호의 비용(이하 이 조에서 "국외원천소득대응비용"이라 한다)을 뺀 금액으로 한다. 이 경우 거주자가 연구개발 관련 비용 등 재정경제부령으로 정하는 비용에 대하여 재정경제부령으로 정하는 계산방법을 선택하여 계산하는 경우에는 그에 따라 계산한 금액을 국외원천소득대응비용으로 하고, 재정경제부령으로 정하는 계산방법을 선택한 경우에는 그 선택한 계산방법을 적용받으려는 과세기간부터 5개 과세기간동안 연속하여 적용해야 한다. <개정 2019.2.12, 2020.2.11, 2021.2.17, 2025.12.30>

1. 직접비용: 해당 국외원천소득에 직접적으로 관련되어 대응되는 비용. 이 경우 해당 국외원천소득과 그 밖의 소득에 공통적으로 관련된 비용은 제외한다.
2. 배분비용: 해당 국외원천소득과 그 밖의 소득에 공통적으로 관련된 비용 중 재정경제부령으로 정하는 배분방법에 따라 계산한 국외원천소득 관련 비용

Qonunning 57-moddasi 1-bandi tatbiq etiladigan chet eldan olingan daromadlar chet elda hosil boʻlgan daromadlar boʻlib, rezidentning umumiy daromadi yoki pensiya daromadini hisoblash qoidalarini qoʻllash orqali aniqlanadi. Shu bilan birga, mazkur bandga muvofiq chegirib tashlash chegarasini hisoblashda chet eldan olingan daromadlardan, ushbu soliq davrida umumiy daromadni hisoblashda xarajat sifatida kiritilgan mablagʻlar (chet elda olingan daromad hosil boʻlgan mamlakatda soliq solishda xarajat sifatida kiritilgan mablagʻlar bundan mustasno) hamda mazkur daromadga mos quyidagi xarajatlar (ushbu moddada "chet eldan olingan daromadga mos xarajatlar" deb yuritiladi) ayirilgan miqdori hisoblanadi. Bunday holda, agar rezident tadqiqot va ishlanmalar bilan bogʻliq xarajatlar kabi Moliya va iqtisodiyot vazirligi buyrugʻida belgilangan xarajatlar uchun Moliya va iqtisodiyot vazirligi buyrugʻida belgilangan hisoblash usulini tanlasa, mazkur usul boʻyicha hisoblangan qiymat chet eldan olingan daromadga mos xarajatlar hisoblanadi. Moliya va iqtisodiyot vazirligi buyrugʻida belgilangan hisoblash usulini tanlagan holda, mazkur tanlangan hisoblash usuli qoʻllaniladigan soliq davridan boshlab ketma-ket beshta soliq davri uchun qoʻllanilishi kerak. <2019.2.12, 2020.2.11, 2021.2.17, 2025.12.30 tahrirlariga qarang> 1. Toʻgʻridan-toʻgʻri xarajatlar: mazkur chet eldan olingan daromad bilan bevosita bogʻliq boʻlgan va mos keladigan xarajatlar. Bunday holda, mazkur chet eldan olingan daromad va boshqa daromadlar uchun umumiy boʻlgan xarajatlar chiqarib tashlanadi. 2. Taqsimlangan xarajatlar: mazkur chet eldan olingan daromad va boshqa daromadlar uchun umumiy boʻlgan xarajatlar ichida Moliya va iqtisodiyot vazirligi buyrugʻida belgilangan taqsimlash usuli boʻyicha hisoblangan mazkur daromad bilan bogʻliq xarajatlar.

③

법 제57조제1항에 따른 외국납부세액은 해당 국외원천소득이 과세표준에 산입되어 있는 과세기간의 산출세액에서 공제한다. 이 경우 외국납부세액의 공제를 받으려는 거주자는 재정경제부령으로 정하는 외국납부세액공제신청서를 국외원천소득이 산입된 과세기간의 과세표준확정신고 또는 연말정산을 할 때에 납세지 관할세무서장 또는 원천징수의무자에게 제출해야 한다. <개정 2009.2.4, 2010.2.18, 2021.2.17, 2025.12.30>

Qonunning 57-moddasi 1-bandiga muvofiq chet elda toʻlangan soliq summasi, ushbu chet eldan olingan daromad soliq asosiga kiritilgan soliq davrida hisoblangan soliq summasidan chegirib tashlanadi. Bunday holda, chet elda toʻlangan soliq summasini chegirib tashlashni istagan rezident, Moliya va iqtisodiyot vazirligi buyrugʻida belgilangan chet elda toʻlangan soliq summasini chegirib tashlash toʻgʻrisidagi arizani chet eldan olingan daromad kiritilgan soliq davri uchun yakuniy soliq hisob-kitobini yoki yillik soliq hisob-kitobini topshirish paytida tegishli soliq idorasi boshligʻiga yoki daromad oluvchidan soliq ushlab qoluvchi shaxsga taqdim etishi lozim. <2009.2.4, 2010.2.18, 2021.2.17, 2025.12.30 tahrirlariga qarang>

④

거주자는 외국정부의 국외원천소득에 대한 소득세의 결정통지의 지연이나 과세기간의 상이등의 사유로 제3항에 따른 신청서를 과세표준확정신고와 함께 제출할 수 없는 때에는 그 결정통지를 받은 날부터 3개월 이내에 이를 제출할 수 있다. <개정 1998.12.31, 2015.2.3, 2017.2.3>

Agar chet el hukumati chet eldan olingan daromad boʻyicha daromad soligʻini aniqlashning kechikishi yoki soliq davrlarining farqlanishi kabi sabablarga koʻra 3-banddagi arizani yakuniy soliq hisob-kitobi bilan birga taqdim eta olmasa, rezident mazkur aniqlash toʻgʻrisidagi xabarni olgan kundan boshlab 3 oy ichida uni taqdim etishi mumkin. <1998.12.31, 2015.2.3, 2017.2.3 tahrirlariga qarang>

⑤

제4항의 규정은 외국정부가 국외원천소득에 대한 소득세의 결정을 경정함으로써 외국납부세액에 변동이 생긴 경우에 이를 준용한다. 이 경우 환급세액이 발생하는 경우에는 「국세기본법」 제51조에 따라 충당하거나 환급할 수 있다. <개정 1998.12.31, 2009.2.4>

4-banddagi qoidalar, chet el hukumati chet eldan olingan daromad boʻyicha daromad soligʻini aniqlashni oʻzgartirishi natijasida chet elda toʻlangan soliq summasida oʻzgarish yuzaga kelgan taqdirda ham qoʻllaniladi. Bunday holda, agar qaytariladigan soliq summasi yuzaga kelsa, Qonun 51-moddasiga muvofiq hisobga olinishi yoki qaytarilishi mumkin. <1998.12.31, 2009.2.4 tahrirlariga qarang>

⑥

법 제19조에 따른 사업소득 외의 종합소득에 대한 외국납부세액은 법 제57조제1항의 방법에 따라 공제한다. <개정 2010.2.18, 2021.2.17>

Qonunning 19-moddasidagi daromadlardan tashqari umumiy daromadlar uchun chet elda toʻlangan soliq summasi Qonunning 57-moddasi 1-bandidagi usul boʻyicha chegirib tashlanadi. <2010.2.18, 2021.2.17 tahrirlariga qarang>

⑦

법 제57조제1항에 따른 공제한도금액을 계산할 때 국외사업장이 둘 이상의 국가에 있는 경우에는 사업자가 국가별로 구분하여 계산한다. <개정 2015.2.3, 2019.2.12, 2021.2.17>

Qonunning 57-moddasi 1-bandiga muvofiq chegirib tashlash chegarasini hisoblashda, agar chet el biznes vakolatxonalari ikkitadan ortiq mamlakatda joylashgan boʻlsa, tadbirkor mamlakatlar boʻyicha alohida hisob-kitobni amalga oshiradi. <2015.2.3, 2019.2.12, 2021.2.17 tahrirlariga qarang>

⑧

법 제57조제4항에서 "대통령령으로 정하는 요건을 갖춘 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <신설 2010.12.30>

1. 외국법인의 소득이 그 본점 또는 주사무소가 있는 국가(이하 이 항에서 "거주지국"이라 한다)에서 발생한 경우: 거주지국의 세법에 따라 그 외국법인의 소득에 대하여 해당 외국법인이 아닌 그 주주 또는 출자자인 거주자가 직접 납세의무를 부담하는 경우
2. 외국법인의 소득이 거주지국 이외의 국가(이하 이 항에서 "원천지국"이라 한다)에서 발생한 경우: 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 경우
1. 가. 거주지국의 세법에 따라 그 외국법인의 소득에 대하여 해당 외국법인이 아닌 그 주주 또는 출자자인 거주자가 직접 납세의무를 부담할 것
2. 나. 원천지국의 세법에 따라 그 외국법인의 소득에 대하여 해당 외국법인이 아닌 그 주주 또는 출자자인 거주자가 직접 납세의무를 부담할 것

Qonunning 57-moddasi 4-bandida "Prezident farmonida belgilangan talablarga javob beradigan holatlar" deganda quyidagi bandlardan biriga mos keladigan holatlar tushuniladi. <2010.12.30 yangi tahrir> 1. Chet el kompaniyasining daromadi uning bosh yoki asosiy ofisi joylashgan mamlakatda (ushbu bandda keyinchalik "rezident mamlakat" deb yuritiladi) hosil boʻlgan holatda: rezident mamlakatning soliq qonunchiligiga muvofiq mazkur chet el kompaniyasining daromadi uchun mazkur chet el kompaniyasi boʻlmagan uning aksiyadori yoki ishtirokchisi boʻlgan rezident toʻgʻridan-toʻgʻri soliq majburiyatini oladigan holat. 2. Chet el kompaniyasining daromadi rezident mamlakatdan boshqa mamlakatda (ushbu bandda keyinchalik "manba mamlakat" deb yuritiladi) hosil boʻlgan holatda: quyidagi har ikkala talabga javob beradigan holat. a. Rezident mamlakatning soliq qonunchiligiga muvofiq mazkur chet el kompaniyasining daromadi uchun mazkur chet el kompaniyasi boʻlmagan uning aksiyadori yoki ishtirokchisi boʻlgan rezident toʻgʻridan-toʻgʻri soliq majburiyatini oladi. b. Manba mamlakatining soliq qonunchiligiga muvofiq mazkur chet el kompaniyasining daromadi uchun mazkur chet el kompaniyasi boʻlmagan uning aksiyadori yoki ishtirokchisi boʻlgan rezident toʻgʻridan-toʻgʻri soliq majburiyatini oladi.

⑨

법 제57조제4항에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액"이란 다음의 산식에 따라 계산한 금액을 말한다. <신설 2010.12.30><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010530" alt="img22010530" >┌────────────────────────────────────┐│ 거주자가 부담한 외국법 × 수입배당금액 ││ 인의 해당 사업연도 소득 ─────────────────────││ 에 대한 소득세액 (외국법인의 해당 사 - 거주자가 부 ││ 업연도 소득금액 × 담한 외국법 ││ 거주자의 해당 사업 인의 해당 사 ││ 연도 손익배분비율) 업연도 소득 ││ 에 대한 소득 ││ 세액 │└────────────────────────────────────┘</img>

Qonunning 57-moddasi 4-bandida "Prezident farmonida belgilangan usul boʻyicha hisoblangan qiymat" deganda quyidagi formulalar boʻyicha hisoblangan qiymat tushuniladi. <2010.12.30 yangi tahrir><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010530" alt="img22010530"> ┌────────────────────────────────────┐ │ Chet el kompaniyasining hisob │ │ yilligi daromadiga toʻlangan │ │ soliq miqdori (rezident tomonidan │ │ toʻlangan) × Olingan dividendlar │ └────────────────────────────────────┘ ─────────── (Chet el kompaniyasining hisob - Rezident tomonidan yilligi daromadi × Rezidentning toʻlangan chet el hisob yilligi daromadidan foyda kompaniyasining hisob taqsimlash nisbati) yilligi daromadiga toʻlangan soliq miqdori └────────────────────────────────────┘

⑩

법 제57조제1항에 따른 공제한도금액을 초과하는 외국소득세액 중 직ㆍ간접비용과 관련된 외국소득세액(제1호의 금액에서 제2호의 금액을 뺀 금액을 말한다)에 대해서는 법 제57조제2항 본문을 적용하지 않는다. 이 경우 해당 외국소득세액은 세액공제를 적용받지 못한 과세기간의 다음 과세기간 소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 수 있다. <개정 2019.2.12, 2021.2.17, 2023.2.28>

1. 제2항 각 호 외의 부분 전단에 따라 산출한 법 제57조제1항이 적용되는 국외원천소득을 기준으로 계산한 공제한도금액
2. 법 제57조제1항에 따른 공제한도금액

Qonunning 57-moddasi 1-bandiga muvofiq chegirib tashlash chegarasidan ortiq boʻlgan chet el daromad soligʻi miqdori, agar u toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita xarajatlar bilan bogʻliq boʻlsa (1-banddagi qiymatdan 2-banddagi qiymatni ayirish natijasida hosil boʻlgan miqdor) Qonunning 57-moddasi 2-bandining asosiy qismini qoʻllamasdan hisoblanadi. Bunday holda, mazkur chet el daromad soligʻi miqdori, soliqni chegirib tashlashdan foydalanilmagan soliq davri uchun keyingi soliq davri daromadini hisoblashda xarajat sifatida kiritilishi mumkin. <2019.2.12, 2021.2.17, 2023.2.28 tahrirlariga qarang> 1. 2-bandning har qanday bandidan tashqari qismida keltirilgan, Qonunning 57-moddasi 1-bandi tatbiq etiladigan chet eldan olingan daromadlar asosida hisoblangan chegirib tashlash chegarasi miqdori. 2. Qonunning 57-moddasi 1-bandiga muvofiq chegirib tashlash chegarasi miqdori.

Tarjima

Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.

Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.