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Law4Kor
Enforcement Decree of the Income Tax Act

소득세법 시행령

ARTICLE 81 (CALCULATION OF DONATIONS AND BUSINESS PROMOTION EXPENSES, ETC.)

제81조 기부금과 기업업무추진비등의 계산

Vazirlik
재정경제부
Kuchga kirgan
2026-07-01
Moddalar
357
Asl nusxa (koreyscha)
①

사업자가 법 제34조에 따른 기부금을 가지급금으로 이연계상한 경우에는 이를 그 지출한 과세기간의 기부금으로 본다. <개정 2010.2.18>

Where a business operator has recognized donations under Article 34 of the Act as advances on profit and loss to be recognized later, they shall be deemed donations for the taxable period in which they were expended. <Amended by 2010.2.18>

②

사업자가 법 제34조의 규정에 의한 기부금을 미지급금으로 계상한 경우에는 실제로 이를 지출할 때까지 필요경비에 산입하지 아니한다.

Where a business operator has recognized donations under Article 34 of the Act as payables, they shall not be included in necessary expenses until they are actually paid.

③

사업자가 법 제34조 및 제35조에 따른 기부금 또는 기업업무추진비등을 금전외의 자산으로 제공한 경우 해당 자산의 가액은 이를 제공한 때의 시가(시가가 장부가액보다 낮은 경우에는 장부가액을 말한다)에 따른다. 다만, 「박물관 및 미술관 진흥법」 제3조에 따른 국립 박물관 및 국립 미술관에 제공하는 기부금에 대해서는 기증유물의 감정평가를 위하여 문화체육관광부에 두는 위원회에서 산정한 금액으로 할 수 있다. <개정 2007.2.28, 2010.12.30, 2014.2.21, 2019.2.12, 2020.2.11, 2023.2.28>

Where a business operator provides donations or business promotion expenses, etc., under Articles 34 and 35 of the Act in assets other than money, the value of such assets shall be based on the market price at the time of provision (or the book value if the market price is lower than the book value). However, for donations provided to national museums and national art museums under Article 3 of the Museum and Art Museum Promotion Act, the amount determined by a committee established within the Ministry of Culture, Sports and Tourism for the appraisal of donated items may be used. <Amended by 2007.2.28, 2010.12.30, 2014.2.21, 2019.2.12, 2020.2.11, 2023.2.28>

④

사업자가 법 제34조에 따른 기부금이나 「조세특례제한법」 제58조, 제76조 또는 제88조의4제13항에 따른 기부금을 지출한 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액의 범위에서 해당 기부금을 순서대로 필요경비에 산입한다. <신설 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.2.19, 2008.2.22, 2009.2.4, 2010.2.18, 2010.12.30, 2013.2.15, 2021.2.17, 2023.2.28, 2024.2.29>

  1. 1. 법 제34조제2항제1호에 따른 특례기부금(이하 이 항에서 "특례기부금"이라 한다)이나 「조세특례제한법」 제58조에 따른 기부금(이하 이 항에서 "고향사랑기부금"이라 한다) 또는 같은 법 제76조에 따른 기부금(이하 이 항에서 "정치자금기부금"이라 한다)의 경우에는 다음 계산식에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314781" alt="img138314781" >┌───────────────────────────────────┐│해당 과세기간의 소득금액(기부금을 필요경비에 산입하기 전의 소득금액을 ││말한다. 이하 이 항에서 같다) － 이월결손금(법 제45조제3항에 따른 이월 ││결손금의 합계액을 말한다. 이하 이 항에서 같다) │└───────────────────────────────────┘</img>

  2. 2. 삭제<2010.12.30>

  3. 2의2. 「조세특례제한법」 제88조의4제13항에 따른 기부금(이하 이 항에서 "우리사주조합기부금"이라 한다)의 경우에는 다음 산식에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314865" alt="img138314865" >┌──────────────────────────────┐│(해당 과세기간의 소득금액 － 이월결손금 － 정치자금기부금 - ││고향사랑기부금 － 특례기부금) × 30/100 │└──────────────────────────────┘</img>

  4. 3. 법 제34조제3항제1호에 따른 일반기부금(이하 이 항에서 "일반기부금"이라 한다)의 경우에는 다음 가목 또는 나목의 계산식에 따라 계산한 금액. 이 경우 해당 과세기간의 소득금액에서 이월결손금, 정치자금기부금, 고향사랑기부금, 특례기부금 및 우리사주조합기부금의 합계액(이하 이 호에서 "기부금등합계액"이라 한다)을 공제하는 경우에는 이월결손금, 정치자금기부금, 고향사랑기부금, 특례기부금 및 우리사주조합기부금의 순서로 공제한다.

    1. 가. 종교단체에 기부한 금액이 있는 경우 <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314871" alt="img138314871" > ┌──────────────────────────────────┐ │(해당 과세기간의 소득금액 - 기부금등합계액) × 10/100 + [(해당 과세 │ │기간의 소득금액 - 기부금등합계액) × 20/100과 종교단체 외에 지급한 │ │금액 중 적은 금액] │ └──────────────────────────────────┘ </img>
    2. 나. 가목 외의 경우 <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314503" alt="img138314503" > ┌───────────────────────────┐ │(해당 과세기간의 소득금액 - 기부금등합계액) × 30/100 │ └───────────────────────────┘ </img>

Where a business operator incurs donations under Article 34 of the Act or donations under Article 58, 76, or Article 88-4(13) of the Restriction of Special Taxation Act, such donations shall be included in necessary expenses in order of the amounts determined according to the following subparagraphs: <Newly Enacted by 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.2.19, 2008.2.22, 2009.2.4, 2010.2.18, 2010.12.30, 2013.2.15, 2021.2.17, 2023.2.28, 2024.2.29> 1. For special donations under Article 34(2)1 of the Act (hereinafter referred to as "special donations" in this paragraph), or donations under Article 58 of the Restriction of Special Taxation Act (hereinafter referred to as "hometown love donations" in this paragraph), or donations under Article 76 of the same Act (hereinafter referred to as "political fund donations" in this paragraph), the amount calculated according to the following formula: <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314781" alt="img138314781" >┌───────────────────────────────────┐ │Income amount for the relevant taxable period (referring to the income amount before including donations in necessary expenses. The same applies hereinafter in this paragraph) – Carry-over net loss (referring to the total amount of carry-over net losses under Article 45(3) of the Act. The same applies hereinafter in this paragraph) │└───────────────────────────────────┘ 2. Deleted <2010.12.30> 2-2. For donations under Article 88-4(13) of the Restriction of Special Taxation Act (hereinafter referred to as "employee stock ownership association donations" in this paragraph), the amount calculated according to the following formula: <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314865" alt="img138314865" >┌──────────────────────────────┐ │(Income amount for the relevant taxable period – Carry-over net loss – Political fund donations - Hometown love donations – Special donations) × 30/100 │└──────────────────────────────┘ 3. For general donations under Article 34(3)1 of the Act (hereinafter referred to as "general donations" in this paragraph), the amount calculated according to the following formulas in item (a) or (b). In this case, when deducting the total amount of carry-over net loss, political fund donations, hometown love donations, special donations, and employee stock ownership association donations (hereinafter referred to as "total donations, etc." in this subparagraph) from the income amount for the relevant taxable period, the deductions shall be made in the order of carry-over net loss, political fund donations, hometown love donations, special donations, and employee stock ownership association donations. a. Where there are donations to religious organizations: <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314871" alt="img138314871" > ┌──────────────────────────────────┐ │(Income amount for the relevant taxable period - Total donations, etc.) × 10/100 + [(Income amount for the relevant taxable period - Total donations, etc.) × 20/100 and the lesser of the amount paid to entities other than religious organizations] │└──────────────────────────────────┘ </img> b. In cases other than item (a): <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138314503" alt="img138314503" > ┌───────────────────────────┐ │(Income amount for the relevant taxable period - Total donations, etc.) × 30/100 │└───────────────────────────┘ </img>

⑤

법 제34조제2항제1호나목에 따른 자원봉사용역(이하 "자원봉사용역"이라 한다)의 가액은 다음 각 호에 따른 금액의 합계액으로 한다. <신설 2003.12.30, 2010.2.18, 2010.12.30, 2019.2.12, 2021.2.17, 2024.2.29>

  1. 1. 다음 산식에 의하여 계산한 봉사일수에 8만원을 곱한 금액(소수점 이하의 부분은 1일로 보아 계산한다). 이 경우 개인사업자의 경우에는 본인의 봉사분에 한한다.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010520" alt="img22010520" >┌───────────────┐│ 봉사일 총 봉사시간 ÷ ││ 수 = 8시간 │└───────────────┘</img>

  2. 2. 자원봉사용역에 부수되어 발생하는 유류비(자원봉사용역 제공 장소로의 이동을 위한 유류비는 제외한다)ㆍ재료비 등 직접비용의 경우 해당 용역을 제공할 당시의 시가 또는 장부가액

The value of volunteer services under Article 34(2)1(b) of the Act (hereinafter referred to as "volunteer services") shall be the sum of the amounts according to the following subparagraphs. <Newly Enacted by 2003.12.30, 2010.2.18, 2010.12.30, 2019.2.12, 2021.2.17, 2024.2.29> 1. The amount obtained by multiplying the number of service days calculated by the following formula by 80,000 won (any fraction of a day shall be counted as one day). In this case, for sole proprietorships, it shall be limited to the service portion of the individual. <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22010520" alt="img22010520" >┌───────────────┐ │ Number of service days = Total service hours ÷ 8 hours │└───────────────┘ 2. Direct expenses incurred incidentally to volunteer services, such as fuel costs (excluding fuel costs for travel to the place of service provision) and material costs, shall be based on the market price or book value at the time of providing such services.

⑥

법 제34조제2항제1호나목을 적용할 때 해당 자원봉사용역(특별재난지역으로 선포되기 이전에 같은 지역에서 행한 자원봉사용역을 포함한다)은 특별재난지역의 지방자치단체의 장(해당 지방자치단체의 장의 위임을 받은 단체의 장 또는 해당 지방자치단체에 설치된 자원봉사센터의 장을 포함한다)이 재정경제부령으로 정하는 기부금확인서를 발행하여 확인한다. <개정 2010.2.18, 2010.12.30, 2013.2.15, 2019.2.12, 2021.2.17, 2025.12.30>

When applying Article 34(2)1(b) of the Act, such volunteer services (including volunteer services provided in areas declared as special disaster areas prior to the declaration) shall be verified by a donation confirmation issued by the head of the local government of the special disaster area (including the head of an organization delegated by the head of the local government or the head of a volunteer center established in the local government), as prescribed by the Ordinance of the Minister for Economy and Finance. <Amended by 2010.2.18, 2010.12.30, 2013.2.15, 2019.2.12, 2021.2.17, 2025.12.30>

⑦

제80조제1항제3호에 따른 기부금을 필요경비에 산입하거나 해당 기부금에 대하여 기부금세액공제를 받은 자가 사망한 이후 유류분(遺留分) 권리자가 「민법」 제1115조에 따라 신탁재산의 반환을 청구하여 이를 반환받은 경우에는 그 유류분 권리자의 주소지 관할 세무서장은 제1호의 금액에서 제2호에 해당하는 비율을 곱하여 계산한 금액을 유류분 권리자에게서 추징한다. <개정 2010.12.30, 2014.2.21>

  1. 1. 유류분 권리자가 유류분을 반환받은 날 현재 「국세기본법」 제26조의2에 따른 국세부과의 제척기간 이내에 해당하는 과세기간에 해당 거주자가 기부금을 필요경비에 산입하거나 기부금세액공제를 받은 금액에 해당하는 소득세액

  2. 2. 유류분 권리자가 반환받은 금액/유류분 권리자가 유류분을 반환받은 시점의 신탁재산가액

Where a person who included donations under Article 80(1)3 in necessary expenses or received a donation tax credit for such donations dies, and the beneficiary of a compulsory share (遺留分) claims and receives the return of trust property pursuant to Article 1115 of the Civil Act, the head of the tax office having jurisdiction over the domicile of the beneficiary of the compulsory share shall collect from the beneficiary of the compulsory share an amount calculated by multiplying the amount under subparagraph 1 by the ratio corresponding to subparagraph 2. <Amended by 2010.12.30, 2014.2.21> 1. The amount of income tax corresponding to the amount of donations included in necessary expenses or for which a donation tax credit was received by the resident in the taxable period falling within the period of prescription for imposition of national tax under Article 26-2 of the National Tax Basic Act, as of the date the beneficiary of the compulsory share received the return of the compulsory share. 2. Amount returned to the beneficiary of the compulsory share / Value of trust property at the time the beneficiary of the compulsory share received the return of the compulsory share.

Tarjima

Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.

Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.