소득세법
Article 57 (Foreign Tax Credit)
제57조 외국납부세액공제
- Vazirlik
- 재정경제부
- Kuchga kirgan
- 2026-01-01
- Moddalar
- 259
거주자의 종합소득금액 또는 퇴직소득금액에 국외원천소득이 합산되어 있는 경우로서 그 국외원천소득에 대하여 외국에서 대통령령으로 정하는 외국소득세액(이하 이 조에서 "외국소득세액"이라 한다)을 납부하였거나 납부할 것이 있을 때에는 다음 계산식에 따라 계산한 금액(이하 이 조에서 "공제한도금액"이라 한다) 내에서 외국소득세액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액 또는 퇴직소득 산출세액에서 공제할 수 있다. <개정 2020.12.29><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=92069607" alt="img92069607" >┌──────────────────────────────────────────┐│ ││ 공제한도금액 = A × B ││ ─── ││ C ││ ││A: 제55조에 따라 계산한 해당 과세기간의 종합소득산출세액 또는 퇴직소득 산출세액 ││B: 국외원천소득(「조세특례제한법」이나 그 밖의 법률에 따라 세액감면 또는 면제를 ││적용받는 경우에는 세액감면 또는 면제 대상 국외원천소득에 세액감면 또는 면제 비율을 ││곱한 금액은 제외한다) ││C: 해당 과세기간의 종합소득금액 또는 퇴직소득금액 │└──────────────────────────────────────────┘</img>
Where foreign source income is included in the total income amount or retirement income amount of a resident, and foreign income tax (hereinafter referred to as "foreign income tax" in this Article) as prescribed by the Presidential Decree has been paid or is to be paid on that foreign source income, the foreign income tax may be credited against the comprehensive income tax payable or retirement income tax payable for the relevant taxable period, within the amount calculated by the following formula (hereinafter referred to as "credit limit amount" in this Article). <Amended on Dec. 29, 2020><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=92069607" alt="img92069607" >┌──────────────────────────────────────────┐│ ││ Credit limit amount = A × B ││ ─── ││ C ││ ││A: Comprehensive income tax payable or retirement income tax payable for the relevant taxable period, calculated pursuant to Article 55. ││B: Foreign source income (In cases where tax reduction or exemption is applied under the 「Restriction of Special Taxation Act」 or any other Act, the amount obtained by multiplying the foreign source income subject to tax reduction or exemption by the tax reduction or exemption rate shall be excluded). ││C: Total income amount or retirement income amount for the relevant taxable period. │└──────────────────────────────────────────┘</img>
제1항(외국소득세액을 종합소득산출세액에서 공제하는 경우만 해당한다)을 적용할 때 외국정부에 납부하였거나 납부할 외국소득세액이 해당 과세기간의 공제한도금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 해당 과세기간의 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 과세기간(이하 이 조에서 "이월공제기간"이라 한다)으로 이월하여 그 이월된 과세기간의 공제한도금액 내에서 공제받을 수 있다. 다만, 외국정부에 납부하였거나 납부할 외국소득세액을 이월공제기간 내에 공제받지 못한 경우 그 공제받지 못한 외국소득세액은 제33조제1항제1호에도 불구하고 이월공제기간의 종료일 다음 날이 속하는 과세기간의 소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 수 있다. <개정 2013.1.1, 2018.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31>
When applying paragraph (1) (only in cases where foreign income tax is credited against the comprehensive income tax payable), if the foreign income tax paid or to be paid to a foreign government exceeds the credit limit amount for the relevant taxable period, the excess amount may be carried forward to a taxable period ending within 10 years from the beginning of the next taxable period after the relevant taxable period (hereinafter referred to as the "carryforward period" in this Article) and credited within the credit limit amount for the carried-forward taxable period. However, if the foreign income tax paid or to be paid to a foreign government cannot be credited within the carryforward period, the uncredited foreign income tax may be included in necessary expenses when calculating the income amount for the taxable period to which the day following the end of the carryforward period belongs, notwithstanding Article 33 (1) (1). <Amended on Jan. 1, 2013, Dec. 31, 2018, Dec. 29, 2020, Dec. 31, 2022>
국외원천소득이 있는 거주자가 조세조약의 상대국에서 그 국외원천소득에 대하여 소득세를 감면받은 세액의 상당액은 그 조세조약에서 정하는 범위에서 제1항에 따른 세액공제의 대상이 되는 외국소득세액으로 본다. <개정 2020.12.29>
The amount equivalent to the tax reduction received in a country that is a party to a tax treaty on foreign source income of a resident shall be deemed foreign income tax subject to tax credit under paragraph (1) to the extent prescribed by the tax treaty. <Amended on Dec. 29, 2020>
거주자의 종합소득금액 또는 퇴직소득금액에 외국법인으로부터 받는 이익의 배당이나 잉여금의 분배액(이하 이 항에서 "수입배당금액"이라 한다)이 포함되어 있는 경우로서 그 외국법인의 소득에 대하여 해당 외국법인이 아니라 출자자인 거주자가 직접 납세의무를 부담하는 등 대통령령으로 정하는 요건을 갖춘 경우에는 그 외국법인의 소득에 대하여 출자자인 거주자에게 부과된 외국소득세액 중 해당 수입배당금액에 대응하는 것으로서 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액은 제1항에 따른 세액공제의 대상이 되는 외국소득세액으로 본다. <신설 2010.12.27, 2020.12.29>
Where dividends from foreign corporations or distributions of surplus (hereinafter referred to as "received dividends" in this paragraph) are included in the total income amount or retirement income amount of a resident, and if the conditions prescribed by the Presidential Decree are met, such as where the resident shareholder is directly liable for tax on the income of the foreign corporation instead of the foreign corporation itself, the amount calculated in accordance with the Presidential Decree as corresponding to the received dividends among the foreign income tax imposed on the resident shareholder on the income of the foreign corporation shall be deemed foreign income tax subject to tax credit under paragraph (1). <Newly Inserted on Dec. 27, 2010, Amended on Dec. 29, 2020>
제1항부터 제4항까지의 규정에 따른 국외원천소득의 계산방법, 세액공제 또는 필요경비산입에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2010.12.27, 2013.1.1>
The calculation method for foreign source income, and matters necessary for tax credit or inclusion in necessary expenses under paragraphs (1) through (4) shall be prescribed by the Presidential Decree. <Amended on Dec. 27, 2010, Jan. 1, 2013>
Tarjima
Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.
Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.