O‘zgarishlar natijasida shaharning chekka hududlariga ko‘chib o‘tgan korxonalarga soliq imtiyozlari va boshqalar

제63조 수도권 밖으로 공장을 이전하는 기업에 대한 세액감면 등

Vazirlik: 재정경제부
Kuchga kirgan: 2026-01-01
Moddalar: 362

Asl nusxa (koreyscha)

Tarjima

①

제1호 각 목의 요건을 모두 갖춘 내국인(이하 이 조에서 "공장이전기업"이라 한다)이 공장을 이전하여 2028년 12월 31일(공장을 신축하는 경우로서 공장의 부지를 2028년 12월 31일까지 보유하고 2028년 12월 31일이 속하는 과세연도의 과세표준 신고를 할 때 이전계획서를 제출하는 경우에는 2031년 12월 31일)까지 사업을 개시하는 경우에는 이전 후의 공장에서 발생하는 소득(공장이전기업이 이전 후 합병ㆍ분할ㆍ현물출자 또는 사업의 양수를 통하여 사업을 승계하는 경우 승계한 사업장에서 발생한 소득은 제외한다)에 대하여 제2호의 구분에 따라 소득세 또는 법인세를 감면한다. <개정 2022.12.31, 2023.6.9, 2024.12.31, 2025.3.14, 2025.12.23>

1. 세액감면 요건
1. 가. 수도권과밀억제권역에 3년(중소기업은 2년) 이상 계속하여 공장시설을 갖추고 사업을 한 기업일 것. 다만, 공장시설을 이전하기 위하여 조업을 중단한 날이 속하는 과세연도 개시일부터 소급하여 10년 이내에 동일한 공장에 대하여 이 조에 따른 감면을 적용받은 기업은 제외한다.
2. 나. 공장시설의 전부를 수도권 밖(중소기업은 수도권 밖 또는 수도권의 인구감소지역)으로 대통령령으로 정하는 바에 따라 이전할 것
3. 다. 다음의 어느 하나에 해당하는 경우 다음의 구분에 따른 요건을 갖출 것 1) 중소기업이 공장시설을 수도권의 인구감소지역으로 이전하는 경우로서 본점이나 주사무소(이하 이 조 및 제63조의2에서 "본사"라 한다)가 수도권과밀억제권역에 있는 경우: 해당 본사도 공장시설과 함께 이전할 것 2) 중소기업이 아닌 기업이 광역시로 이전하는 경우: 「산업입지 및 개발에 관한 법률」 제2조제8호에 따른 산업단지로 이전할 것
2. 감면기간 및 감면세액
1. 가. 공장 이전일 이후 해당 공장에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(공장 이전일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 소득이 발생하지 아니한 경우에는 이전일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)의 개시일부터 다음의 구분에 따른 기간 이내에 끝나는 과세연도: 소득세 또는 법인세의 100분의 100에 상당하는 세액 1) 수도권 등 대통령령으로 정하는 지역으로 이전하는 경우: 5년 2) 수도권 밖에 소재하는 광역시로 이전하는 경우 가) 「지방자치분권 및 지역균형발전에 관한 특별법」에 따른 성장촉진지역, 인구감소지역 또는 위기지역(이하 이 조 및 제63조의2에서 "성장촉진지역등"이라 한다)으로 이전하는 경우: 7년 나) 가)에 따른 지역 외의 지역으로 이전하는 경우: 5년 3) 수도권 밖에 소재하는 지역으로서 대통령령으로 정하는 지역으로 이전하는 경우 가) 성장촉진지역등으로 이전하는 경우: 10년 나) 가)에 따른 지역 외의 지역으로 이전하는 경우: 5년 4) 1)부터 3)까지에 따른 지역 외의 지역으로 이전하는 경우 가) 성장촉진지역등으로 이전하는 경우: 10년 나) 가)에 따른 지역 외의 지역으로 이전하는 경우: 7년
2. 나. 가목에 따른 과세연도의 다음 3년[가목2)가) 또는 같은 목 4)나)에 해당하는 경우에는 4년, 가목3)가) 또는 같은 목 4)가)에 해당하는 경우에는 5년] 이내에 끝나는 과세연도: 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액

1-bandning har bir kichik bandida ko‘rsatilgan barcha talablarga javob beradigan mahalliy rezident (keyingi o‘rinlarda «ko‘chib o‘tgan korxona» deb yuritiladi) korxona, agar zavodni ko‘chirib o‘tkazgan va 2028-yil 31-dekabrga qadar (zavodni qurgan holatda, agar zavod maydonchasini 2028-yil 31-dekabrga qadar mulk qilib olgan va 2028-yil 31-dekabr sanasi kiruvchi soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirishda ko‘chirish rejasini taqdim etgan bo‘lsa, 2031-yil 31-dekabr) biznesni boshlasa, ko‘chib o‘tgan zavodidan olingan daromad (ko‘chib o‘tgan korxona tomonidan ko‘chib o‘tganidan keyin birlashuv, bo‘linish, moddiy mulkni ulush sifatida topshirish yoki biznesni sotib olish orqali biznesni o‘tkazib olganida, o‘tkazib olingan biznes maydonchasidan olingan daromad bundan mustasno) bo‘yicha 2-bandda ko‘rsatilgan tartibda daromad solig‘i yoki korporativ soliq imtiyozlari beriladi. <2022.12.31, 2023.6.9, 2024.12.31, 2025.3.14, 2025.12.23 tahrirlari> 1. Soliq imtiyozlari talablari a. Shaharning chekka hududlarida 3-yil (kichik va o‘rta korxonalar uchun 2-yil) davomida uzluksiz zavod inshootlariga ega bo‘lgan va faoliyat yuritgan korxona bo‘lishi kerak. Biroq, zavod inshootlarini ko‘chirish uchun ishlab chiqarishni to‘xtatgan kundan boshlab 10-yil ichida shu zavod uchun ushbu moddaga muvofiq imtiyoz olgan korxonalar bundan mustasno. b. Zavod inshootlarining hammasini shaharning chekka hududlaridan tashqariga (kichik va o‘rta korxonalar uchun shaharning chekka hududlaridan tashqariga yoki chekka hududlarning aholisi kamaygan hududlariga) Prezident farmoni bilan belgilangan tartibda ko‘chirishi kerak. c. Quyidagilardan biriga to‘g‘ri keladigan holatda, quyidagi tartibda belgilangan talablarga javob berishi kerak: 1) Kichik va o‘rta korxona zavod inshootlarini chekka hududlarning aholisi kamaygan hududlariga ko‘chirganda, bosh ofis yoki asosiy shtab-kvartirasi (keyingi o‘rinlarda ushbu modda va 63-modda 2-bandida «bosh ofis» deb yuritiladi) chekka hududlar chegarasida joylashgan bo‘lsa: ushbu bosh ofis ham zavod inshootlari bilan birga ko‘chirilishi kerak. 2) Kichik va o‘rta korxona bo‘lmagan korxona kengash hududiga ko‘chib o‘tganda: «Sanoat zonalari va rivojlanish to‘g‘risidagi qonun»ning 2-moddasi 8-bandiga muvofiq sanoat zonalarga ko‘chishi kerak. 2. Imtiyoz davri va imtiyoz solig‘i miqdori a. Zavod ko‘chirilgan kundan keyin ushbu zavodda birinchi marta daromad olingan soliq davri (zavod ko‘chirilgan kundan boshlab 5-yil bo‘lgan kunda tugaydigan soliq davrigacha daromad olinmagan taqdirda, ko‘chirilgan kundan boshlab 5-yil bo‘lgan kunda tugaydigan soliq davri) boshlanishidan boshlab quyidagi tartibda belgilangan muddat ichida tugaydigan soliq davri: daromad solig‘i yoki korporativ soliqning 100 foiziga teng soliq miqdori. 1) Chekka hududlar va boshqa Prezident farmoni bilan belgilangan hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: 5-yil. 2) Chekka hududlardan tashqarida joylashgan kengash hududlariga ko‘chib o‘tish holatlarida: a) «Mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish va mintaqaviy muvozanatli rivojlanish to‘g‘risidagi maxsus qonun»ga muvofiq rivojlanishni rag‘batlantirish, aholisi kamaygan yoki inqirozli hududlarga (keyingi o‘rinlarda ushbu modda va 63-modda 2-bandida «rivojlanishni rag‘batlantirish va boshqalar» deb yuritiladi) ko‘chib o‘tish holatlarida: 7-yil. b) a) kichik bandida ko‘rsatilgan hududlardan tashqari boshqa hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: 5-yil. 3) Chekka hududlardan tashqarida joylashgan va Prezident farmoni bilan belgilangan hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: a) Rivojlanishni rag‘batlantirish va boshqalar hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: 10-yil. b) a) kichik bandida ko‘rsatilgan hududlardan tashqari boshqa hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: 5-yil. 4) 1) dan 3) gacha bo‘lgan bandlarda ko‘rsatilgan hududlardan tashqari boshqa hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: a) Rivojlanishni rag‘batlantirish va boshqalar hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: 10-yil. b) a) kichik bandida ko‘rsatilgan hududlardan tashqari boshqa hududlarga ko‘chib o‘tish holatlarida: 7-yil. b. a-kichik bandida ko‘rsatilgan soliq davridan keyingi 3-yil [a-kichik bandi 2-a) yoki shu bandning 4-b) kichik bandiga to‘g‘ri keladigan holatlarda 4-yil, a-kichik bandi 3-a) yoki shu bandning 4-a) kichik bandiga to‘g‘ri keladigan holatlarda 5-yil] ichida tugaydigan soliq davri: daromad solig‘i yoki korporativ soliqning 50 foiziga teng soliq miqdori.

②

제1항에 따라 감면을 적용받은 공장이전기업이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 사유가 발생한 과세연도의 과세표준신고를 할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 세액을 소득세 및 법인세로 납부하여야 한다. <개정 2024.12.31>

1. 공장을 이전하여 사업을 개시한 날부터 3년 이내에 그 사업을 폐업하거나 법인이 해산한 경우. 다만, 합병ㆍ분할 또는 분할합병으로 인한 경우에는 그러하지 아니하다.
2. 대통령령으로 정하는 바에 따라 공장을 수도권 밖(중소기업은 수도권 밖 또는 수도권의 인구감소지역)으로 이전하여 사업을 개시하지 아니한 경우
3. 수도권(중소기업은 수도권 중 인구감소지역을 제외한 지역)에 제1항에 따라 이전한 공장에서 생산하는 제품과 같은 제품을 생산하는 공장(중소기업이 수도권의 인구감소지역으로 이전한 경우에는 공장 또는 본사)을 설치한 경우

1-bandga muvofiq imtiyoz olgan ko‘chib o‘tgan korxona quyidagi bandlardan biriga to‘g‘ri keladigan holatda, ushbu sabab yuzaga kelgan soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirishda Prezident farmoni bilan belgilangan tartibda hisoblangan soliqni daromad solig‘i va korporativ soliq sifatida to‘lashi kerak. <2024.12.31 tahriri> 1. Zavod ko‘chirilgan va biznes boshlangan kundan boshlab 3-yil ichida ushbu biznesni yopish yoki korporatsiyani tugatish holati. Biroq, birlashuv, bo‘linish yoki bo‘linish orqali birlashish natijasida yuzaga kelgan holatlar bundan mustasno. 2. Prezident farmoni bilan belgilangan tartibda zavodni shaharning chekka hududlaridan tashqariga (kichik va o‘rta korxonalar uchun shaharning chekka hududlaridan tashqariga yoki chekka hududlarning aholisi kamaygan hududlariga) ko‘chirib, biznesni boshlamagan holat. 3. Shaharning chekka hududlarida (kichik va o‘rta korxonalar uchun chekka hududlarning aholisi kamaygan hududlaridan tashqari hududlarda) 1-bandga muvofiq ko‘chirilgan zavodda ishlab chiqariladigan mahsulotlar bilan bir xil mahsulotlarni ishlab chiqaradigan zavodni (kichik va o‘rta korxonalar chekka hududlarning aholisi kamaygan hududlariga ko‘chib o‘tgan taqdirda, zavod yoki bosh ofis) qurgan holat.

③

제1항에 따라 감면받은 소득세액 또는 법인세액을 제2항에 따라 납부하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 소득세 또는 법인세에 가산하여 납부하여야 하며, 해당 세액은 「소득세법」 제76조 또는 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다.

1-bandga muvofiq imtiyozli daromad solig‘i yoki korporativ soliq miqdorini 2-bandga muvofiq to‘lashda, Prezident farmoni bilan belgilangan tartibda hisoblangan foizli qo‘shimcha miqdorni daromad solig‘i yoki korporativ soliqqa qo‘shib to‘lash kerak va ushbu soliq miqdori «Daromad solig‘i to‘g‘risidagi qonun»ning 76-moddasi yoki «Korporativ soliq to‘g‘risidagi qonun»ning 64-moddasiga muvofiq to‘lanishi kerak bo‘lgan soliq miqdori sifatida qaraladi.

④

공장이전기업 중 법인(이하 이 조에서 "공장이전법인"이라 한다)이 공장을 수도권 밖으로 이전한 경우에는 수도권과밀억제권역에 있는 공장을 양도함으로써 발생한 양도차익에 대한 법인세에 관하여는 제60조제2항ㆍ제4항 및 제6항을 준용한다.

Ko‘chib o‘tgan korxonalardan bo‘lgan korporatsiyalar (keyingi o‘rinlarda ushbu moddada «ko‘chib o‘tgan korporatsiya» deb yuritiladi) zavodlarini shaharning chekka hududlaridan tashqariga ko‘chirganida, chekka hududlar chegarasida joylashgan zavodlarni sotishdan olingan daromad summasi bo‘yicha korporativ soliq bo‘yicha 60-moddaning 2, 4 va 6-bandlari qo‘llaniladi.

⑤

공장을 수도권 밖으로 이전한 공장이전법인이 소유(합병ㆍ분할 또는 분할합병으로 소유권이 이전된 경우를 포함한다)하는 이전 전 공장용 건축물의 부속토지로서 공장 이전일 현재 「지방세법」 제106조제1항제3호가목이 적용되는 토지는 공장을 전부 이전한 날부터 5년간 「지방세법」 제106조제1항제3호가목을 적용하는 토지로 본다. 다만, 공장을 이전하여 사업을 개시한 후 그 사업을 폐업한 이후에는 그러하지 아니하다.

Zavodini shaharning chekka hududlaridan tashqariga ko‘chirgan ko‘chib o‘tgan korporatsiya tomonidan egalik qilinayotgan (birlashuv, bo‘linish yoki bo‘linish orqali birlashish natijasida mulk huquqi o‘tkazilgan holatlar bundan mustasno) ko‘chirilgan zavod uchun mo‘ljallangan binolarning xususiy yer uchastkalari, agar zavod ko‘chirilgan kunda «Mahalliy soliq to‘g‘risidagi qonun»ning 106-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi a) kichik bandi qo‘llanilsa, zavod to‘liq ko‘chirilgan kundan boshlab 5-yil davomida «Mahalliy soliq to‘g‘risidagi qonun»ning 106-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi a) kichik bandi qo‘llaniladigan yer uchastkasi deb qaraladi. Biroq, zavod ko‘chirilgan va biznes boshlanganidan keyin ushbu biznes yopilgan holatda bu qoida qo‘llanilmaydi.

⑥

제5항에 따라 이전한 날부터 5년간 이전 전 공장용 건축물의 부속토지에 대하여 「지방세법」 제106조제1항제3호가목을 적용받은 공장이전법인이 제2항제1호부터 제3호까지의 규정 중 어느 하나에 해당하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 재산세액 및 종합부동산세액과 이자상당가산액을 추징한다.

5-bandga muvofiq ko‘chirilgan kundan boshlab 5-yil davomida ko‘chirilgan zavod uchun mo‘ljallangan binolarning xususiy yer uchastkalarida «Mahalliy soliq to‘g‘risidagi qonun»ning 106-moddasi 1-bandining 3-kichik bandi a) kichik bandi qo‘llanilib imtiyoz olgan ko‘chib o‘tgan korporatsiya 2-bandning 1-3 kichik bandlaridan biriga to‘g‘ri keladigan holatda, Prezident farmoni bilan belgilangan tartibda mulk solig‘i va umumiy ko‘chmas mulk solig‘i hamda foizli qo‘shimcha miqdori undiriladi.

⑦

제1항, 제4항 또는 제5항을 적용받으려는 공장이전기업은 대통령령으로 정하는 분류를 기준으로 이전 전의 공장에서 공장시설을 이전하기 위하여 조업을 중단한 날부터 소급하여 2년(중소기업은 1년) 이상 계속 영위하던 업종과 이전 후의 공장에서 영위하는 업종이 같아야 한다. <개정 2024.12.31>

1-band, 4-band yoki 5-bandni qo‘llashni istayotgan ko‘chib o‘tgan korxona, Prezident farmoni bilan belgilangan tasniflar asosida, ko‘chirishdan oldingi zavodda zavod inshootlarini ko‘chirish uchun ishlab chiqarishni to‘xtatgan kundan boshlab 2-yil (kichik va o‘rta korxonalar uchun 1-yil) davomida uzluksiz faoliyat yuritgan soha bilan ko‘chirishdan keyingi zavodda faoliyat yuritayotgan soha bir xil bo‘lishi kerak. <2024.12.31 tahriri>

⑧

제1항에 따라 감면을 적용받은 중소기업이 수도권 안으로 이전한 경우로서 「중소기업기본법」에 따른 중소기업이 아닌 기업과 합병하는 등 대통령령으로 정하는 사유에 따라 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 해당 사유 발생일이 속하는 과세연도부터 감면하지 아니한다.

1-bandga muvofiq imtiyoz olgan kichik va o‘rta korxona chekka hududlar ichiga ko‘chib o‘tgan holatda, agar «Kichik va o‘rta biznesni rivojlantirish to‘g‘risidagi qonun»ga muvofiq kichik va o‘rta korxona bo‘lmagan korxona bilan birlashgan bo‘lsa, Prezident farmoni bilan belgilangan sabablarga ko‘ra kichik va o‘rta korxona deb hisoblanmasa, ushbu sabab yuzaga kelgan kundan boshlab tegishli soliq davrida imtiyoz berilmaydi.

⑨

제1항이 적용되는 감면기간 동안 감면받는 소득세 또는 법인세의 총합계액은 제1호와 제2호의 금액을 합한 금액을 한도(이하 이 조에서 "감면한도"라 한다)로 한다. <신설 2025.12.23>

1. 대통령령으로 정하는 투자누계액의 100분의 70
2. 해당 과세연도의 이전한 공장(이하 "이전공장"이라 한다)의 상시근로자 수 × 1천5백만원[청년 상시근로자와 대통령령으로 정하는 서비스업(이하 이 조에서 "감면대상서비스업"이라 한다)을 영위하는 공장이전기업 이전공장의 상시근로자의 경우에는 2천만원]

1-band qo‘llanilsa, imtiyoz berilgan davrdagi daromad solig‘i yoki korporativ soliqning umumiy yig‘indisi, 1-band va 2-banddagi miqdorlarning yig‘indisi chegarasi (keyingi o‘rinlarda ushbu moddada «imtiyoz chegarasi» deb yuritiladi) hisoblanadi. <2025.12.23 dan qo‘shilgan> 1. Prezident farmoni bilan belgilangan investitsiyaning umumiy qiymatining 70 foizi. 2. Tegishli soliq davrida ko‘chirilgan zavodning (keyingi o‘rinlarda ushbu moddada «ko‘chirilgan zavod» deb yuritiladi) doimiy ishchi xodimlari soni × 15 million von [yosh doimiy ishchi xodimlari va Prezident farmoni bilan belgilangan xizmat ko‘rsatish sohalarida (keyingi o‘rinlarda ushbu moddada «imtiyoz beriladigan xizmat ko‘rsatish sohasi» deb yuritiladi) faoliyat yuritayotgan ko‘chirilgan zavodning doimiy ishchi xodimlari uchun 20 million von].

⑩

제1항에 따라 각 과세연도에 감면받을 소득세 또는 법인세에 대하여 감면한도를 적용할 때에는 제9항제1호의 금액을 먼저 적용한 후 같은 항 제2호의 금액을 적용한다. <신설 2025.12.23>

1-bandga muvofiq har bir soliq davrida imtiyozli daromad solig‘i yoki korporativ soliqni hisoblashda, 9-band 1-kichik bandidagi miqdor avval qo‘llaniladi, keyin esa shu bandning 2-kichik bandidagi miqdor qo‘llaniladi. <2025.12.23 dan qo‘shilgan>

⑪

제9항제2호의 감면한도를 적용받아 소득세 또는 법인세를 감면받은 공장이전기업이 감면받은 과세연도 종료일부터 2년이 되는 날이 속하는 과세연도 종료일까지의 기간 중 각 과세연도의 이전공장의 상시근로자 수가 감면받은 과세연도의 상시근로자 수보다 감소한 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면받은 세액에 상당하는 금액을 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다. <신설 2025.12.23>

9-band 2-kichik bandiga muvofiq imtiyoz chegarasini qo‘llagan holda daromad solig‘i yoki korporativ soliq imtiyozini olgan ko‘chib o‘tgan korxona, imtiyoz olgan soliq davri tugagan kundan boshlab 2-yil bo‘lgan kunda tugaydigan soliq davrigacha bo‘lgan davrda har bir soliq davrining ko‘chirilgan zavodining doimiy ishchi xodimlari soni imtiyoz olgan soliq davrining doimiy ishchi xodimlari sonidan kamaygan holatda, Prezident farmoni bilan belgilangan tartibda imtiyoz olgan soliq miqdoriga teng summani daromad solig‘i yoki korporativ soliq sifatida to‘lashi kerak. <2025.12.23 dan qo‘shilgan>

⑫

제9항제2호에 따라 감면대상서비스업에 대한 감면한도를 적용받는 공장이전기업은 제143조를 준용하여 감면대상서비스업과 그 밖의 사업을 각각 구분하여 경리하여야 한다. <신설 2025.12.23>

9-band 2-kichik bandiga muvofiq imtiyoz beriladigan xizmat ko‘rsatish sohasi uchun imtiyoz chegarasini qo‘llaydigan ko‘chib o‘tgan korxona, 143-moddani qo‘llagan holda, imtiyoz beriladigan xizmat ko‘rsatish sohasi va boshqa faoliyatlarni alohida hisobga olishi kerak. <2025.12.23 dan qo‘shilgan>

⑬

제1항부터 제12항까지를 적용할 때 기간 계산의 방법, 세액감면신청, 상시근로자 및 청년 상시근로자의 범위, 상시근로자 수의 계산방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2025.12.23>

1-12 bandlarni qo‘llashda muddatlarni hisoblash usuli, soliq imtiyozlari uchun ariza berish, doimiy ishchi xodimlari va yosh doimiy ishchi xodimlari doirasi, doimiy ishchi xodimlari sonini hisoblash usuli hamda boshqa zarur masalalar Prezident farmoni bilan belgilanadi. <2025.12.23 tahriri>

Tarjima

Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.

Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.