Enforcement Decree of the Income Tax Act 제166조 — Article 166 (Calculation of Capital Gains, etc.)

Original (Korean)

Translation

①

법 제100조의 규정에 의하여 양도차익을 산정함에 있어서 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 당해 조합에 기존건물과 그 부수토지를 제공(건물 또는 토지만을 제공한 경우를 포함한다)하고 취득한 입주자로 선정된 지위를 양도하는 경우 그 조합원의 양도차익은 다음 각 호의 산식에 의하여 계산한다. <개정 2001.12.31, 2003.6.30, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.12.31, 2007.2.28, 2008.2.22, 2010.2.18, 2013.2.15, 2018.2.9, 2022.2.15, 2024.2.29>

1. 청산금을 납부한 경우<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138362279" alt="img138362279" >┌─────────────────────────────────┐│ [양도가액 － (기존건물과 그 부수토지의 평가액 ＋ 납부한 청산 ││ 금) - 법 제97조제1항제2호 및 제3호에 따른 필요경비](이하 이 ││ 조에서 "관리처분계획등인가후양도차익"이라 한다) ＋ [(기존건물 ││ 과 그 부수토지의 평가액 － 기존건물과 그 부수토지의 취득가액) ││ － 법 제97조제1항제2호 및 제3호 또는 제163조제6항에 따른 필 ││ 요경비](이하 이 조에서 "관리처분계획등인가전양도차익"이라 한 ││ 다) │└─────────────────────────────────┘</img>
2. 청산금을 지급받은 경우 다음 각 목의 금액을 합한 가액
1. 가. [양도가액-(기존건물과 그 부수토지의 평가액-지급받은 청산금)-법 제97조 제1항제2호 및 제3호에 따른 필요경비]
2. 나. [(기존건물과 그 부수토지의 평가액-기존 건물과 그 부수토지의 취득가액-법 제97조제1항제2호 및 제3호 또는 제163조제6항에 따른 필요경비)]×[(기존건물과 그 부수토지의 평가액-지급받은 청산금)÷기존건물과 그 부수토지의 평가액]

When calculating capital gains pursuant to Article 100 of the Act, in the case where a member of a reconstruction business association, urban redevelopment business association, or small-scale reconstruction business association that carries out redevelopment business, reconstruction business, or small-scale reconstruction business, etc., transfers the right to be selected as an occupant acquired by providing existing buildings and their ancillary land (including cases where only buildings or land are provided) to the said association, the capital gains of the said member shall be calculated according to the following formulas. <Amended by Act No. 12257, Dec. 31, 2001; Act No. 12754, Jun. 30, 2003; Act No. 12903, Dec. 30, 2003; Act No. 13135, Feb. 19, 2005; Act No. 13722, Dec. 31, 2005; Act No. 14180, Feb. 28, 2007; Act No. 14557, Feb. 22, 2008; Act No. 15311, Feb. 18, 2010; Act No. 17271, Feb. 15, 2013; Act No. 15519, Feb. 9, 2018; Act No. 18745, Feb. 15, 2022; Act No. 19467, Feb. 29, 2024> 1. In the case of having paid the liquidation difference ┌─────────────────────────────────┐ │ [Transfer Price - (Assessed Value of Existing Buildings and Their │ Ancillary Land + Paid Liquidation Difference) - Necessary Expenses │ pursuant to Article 97 (1) 2 and 3 of the Act] (hereinafter referred │ to as "Capital Gains After Approval of Management │ Reconstruction Plan, etc." in this Article) + [(Assessed Value of │ Existing Buildings and Their Ancillary Land - Acquisition Cost of │ Existing Buildings and Their Ancillary Land) - Necessary Expenses │ pursuant to Article 97 (1) 2 and 3 or Article 163 (6) of the Act] │ (hereinafter referred to as "Capital Gains Before Approval of │ Management Reconstruction Plan, etc." in this Article) └─────────────────────────────────┘ 2. In the case of having received the liquidation difference, the sum of the following amounts: a. [Transfer Price - (Assessed Value of Existing Buildings and Their Ancillary Land - Received Liquidation Difference) - Necessary Expenses pursuant to Article 97 (1) 2 and 3 of the Act] b. [(Assessed Value of Existing Buildings and Their Ancillary Land - Acquisition Cost of Existing Buildings and Their Ancillary Land - Necessary Expenses pursuant to Article 97 (1) 2 and 3 or Article 163 (6) of the Act)] × [(Assessed Value of Existing Buildings and Their Ancillary Land - Received Liquidation Difference) ÷ Assessed Value of Existing Buildings and Their Ancillary Land]

②

법 제100조에 따라 양도차익을 산정하는 경우 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 해당 조합에 기존건물과 그 부수토지를 제공하고 관리처분계획등에 따라 취득한 신축주택 및 그 부수토지를 양도하는 경우 실지거래가액에 의한 양도차익은 다음 각 호의 산식에 따라 계산한다. <신설 2007.2.28, 2018.2.9, 2022.2.15, 2024.2.29>

1. 청산금을 납부한 경우<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138362287" alt="img138362287" >┌─────────────────────────────────┐│ [관리처분계획등인가후양도차익 × 납부한 청산금 ÷ (기존건물과 ││ 그 부수토지의 평가액 + 납부한 청산금)](이하 이 조에서 "청산금 ││ 납부분양도차익"이라 한다) + {[관리처분계획등인가후양도차익 × ││ 기존건물과 그 부수토지의 평가액 ÷ (기존건물과 그 부수토지의 ││ 평가액 + 납부한 청산금)] + 관리처분계획등인가전양도차익}(이하 ││ 이 조에서 "기존건물분양도차익"이라 한다) │└─────────────────────────────────┘</img>
2. 청산금을 지급받는 경우　제1항제2호에 따른 가액

When calculating capital gains pursuant to Article 100 of the Act, in the case where a member of a reconstruction business association, urban redevelopment business association, or small-scale reconstruction business association that carries out redevelopment business, reconstruction business, or small-scale reconstruction business, etc., transfers newly constructed housing and its ancillary land acquired according to the management reconstruction plan, etc., by providing existing buildings and their ancillary land to the said association, the capital gains based on the actual transaction value shall be calculated according to the following formulas. <Newly Added by Act No. 14180, Feb. 28, 2007; Act No. 15519, Feb. 9, 2018; Act No. 18745, Feb. 15, 2022; Act No. 19467, Feb. 29, 2024> 1. In the case of having paid the liquidation difference ┌─────────────────────────────────┐ │ [Capital Gains After Approval of Management Reconstruction Plan, etc. │ × Paid Liquidation Difference ÷ (Assessed Value of Existing Buildings │ and Their Ancillary Land + Paid Liquidation Difference)] (hereinafter │ referred to as "Capital Gains from Liquidation Difference Portion" │ in this Article) + {[Capital Gains After Approval of Management │ Reconstruction Plan, etc. × Assessed Value of Existing Buildings and │ Their Ancillary Land ÷ (Assessed Value of Existing Buildings and │ Their Ancillary Land + Paid Liquidation Difference)] + Capital Gains │ Before Approval of Management Reconstruction Plan, etc.} (hereinafter │ referred to as "Capital Gains from Existing Building Portion" in this │ Article) └─────────────────────────────────┘ 2. In the case of having received the liquidation difference: The amount pursuant to Article 166 (1) 2.

③

제1항 및 제2항을 적용할 때 기존건물과 그 부수토지의 취득가액을 확인할 수 없는 경우에는 다음 산식을 적용하여 계산한 가액에 따른다. <개정 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.5.31, 2007.2.28, 2022.2.15><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=112862241" alt="img112862241" >┌───────────────────────────────────┐│ 기존건물과 그 부수토 × 취득일 현재 기존건물과 그 부수토지의 ││ 지의 평가액 법 제99조제1항제1호에 따른 기준시가 ││ ─────────────────────││ 관리처분계획등 인가일 현재 기존건물 ││ 과 그 부수토지의 법 제99조제1항제1호 ││ 에 따른 기준시가 │└───────────────────────────────────┘</img>

When applying paragraphs (1) and (2), if the acquisition cost of existing buildings and their ancillary land cannot be confirmed, the calculation shall be made based on the value calculated by applying the following formula. <Amended by Act No. 12257, Dec. 31, 2001; Act No. 12903, Dec. 30, 2003; Act No. 13135, Feb. 19, 2005; Act No. 14180, Feb. 28, 2007; Act No. 18745, Feb. 15, 2022> ┌───────────────────────────────────┐ │ Assessed Value of Existing │ │ Buildings and Their Ancillary │ │ Land × Standard Price of Existing Buildings and Their │ Ancillary Land as of the Date of Acquisition │ pursuant to Article 99 (1) 1 of the Act │ ───────────────────── │ Standard Price of Existing Buildings and Their │ Ancillary Land as of the Date of Approval of │ Management Reconstruction Plan, etc. pursuant to │ Article 99 (1) 1 of the Act └───────────────────────────────────┘

④

제1항 내지 제3항에서 기존건물과 그 부수토지의 평가액이란 다음 각 호의 가액을 말한다. <개정 2007.2.28, 2018.2.9>

1. 관리처분계획등에 따라 정하여진 가격. 다만, 그 가격이 변경된 때에는 변경된 가격으로 한다.
2. 제1호에 따른 가격이 없는 경우에는 제176조의2제3항제1호, 제2호 및 제4호의 방법을 순차로 적용하여 산정한 가액. 이 경우 제176조의2제3항제1호 및 제2호에서 "양도일 또는 취득일전후"는 "관리처분계획등 인가일 전후"로 본다.

In paragraphs (1) to (3), the "assessed value of existing buildings and their ancillary land" refers to the value of the following items. <Amended by Act No. 14180, Feb. 28, 2007; Act No. 15519, Feb. 9, 2018> 1. The price determined according to the management reconstruction plan, etc. Provided, that if the price is changed, it shall be the changed price. 2. If there is no price under subparagraph 1, the value calculated by sequentially applying the methods in Article 176-2 (3) 1, 2, and 4. In this case, "before or after the date of transfer or acquisition" in Article 176-2 (3) 1 and 2 shall be deemed "before or after the date of approval of the management reconstruction plan, etc."

⑤

법 제95조에 따른 양도소득금액을 계산하기 위하여 제1항 및 제2항제1호에 따른 양도차익에서 법 제95조제2항에 따른 장기보유특별공제액을 공제하는 경우 그 보유기간의 계산은 다음 각 호에 따른다. <신설 2007.2.28, 2013.2.15, 2018.2.9, 2022.2.15, 2024.2.29>

1. 관리처분계획등인가전양도차익 및 제1항제2호나목에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간: 기존건물과 그 부수토지의 취득일부터 관리처분계획등 인가일까지의 기간
2. 제2항제1호에 따른 양도차익에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간
1. 가. 청산금납부분 양도차익에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간: 관리처분계획등 인가일부터 신축주택과 그 부수토지의 양도일까지의 기간
2. 나. 기존건물분 양도차익에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간: 기존건물과 그 부수토지의 취득일부터 신축주택과 그 부수토지의 양도일까지의 기간

When deducting the long-term holding special deduction amount under Article 95 (2) of the Act from the capital gains under paragraphs (1) and (2) 1 to calculate the capital gains amount under Article 95 of the Act, the holding period shall be calculated according to the following items. <Newly Added by Act No. 14180, Feb. 28, 2007; Act No. 17271, Feb. 15, 2013; Act No. 15519, Feb. 9, 2018; Act No. 18745, Feb. 15, 2022; Act No. 19467, Feb. 29, 2024> 1. Holding period when deducting the long-term holding special deduction amount from the capital gains before approval of the management reconstruction plan, etc., and from the amount in Article 166 (2) 2 b: The period from the date of acquisition of the existing buildings and their ancillary land to the date of approval of the management reconstruction plan, etc. 2. Holding period when deducting the long-term holding special deduction amount from the capital gains under Article 166 (2) 1: a. Holding period when deducting the long-term holding special deduction amount from the capital gains from the liquidation difference portion: The period from the date of approval of the management reconstruction plan, etc., to the date of transfer of the newly constructed housing and its ancillary land. b. Holding period when deducting the long-term holding special deduction amount from the capital gains from the existing building portion: The period from the date of acquisition of the existing buildings and their ancillary land to the date of transfer of the newly constructed housing and its ancillary land.

⑥

법 제100조제2항의 규정을 적용함에 있어서 토지와 건물 등의 가액의 구분이 불분명한 때에는 「부가가치세법 시행령」 제64조제1항에 따라 안분계산 하며, 이를 적용함에 있어「상속세 및 증여세법」 제62조제1항에 따른 선박 등 그 밖의 유형재산에 대해 「부가가치세법 시행령」 제64조제1항제2호 단서에 해당하는 장부가액이 없는 경우에는 「상속세 및 증여세법」 제62조제1항에 따라 평가한 가액을 기준으로 한다. <개정 2005.2.19, 2007.2.28, 2013.6.28, 2016.2.17, 2016.3.31, 2023.2.28, 2026.2.27>

When applying the provisions of Article 100 (2) of the Act, if the distinction between the value of land and buildings, etc., is unclear, it shall be apportioned according to Article 64 (1) of the Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act, and in applying this, if there is no book value corresponding to the proviso of Article 64 (1) 2 of the Enforcement Decree of the Value-Added Tax Act for vessels and other tangible assets specified in Article 62 (1) of the Inheritance Tax and Gift Tax Act, the value assessed according to Article 62 (1) of the Inheritance Tax and Gift Tax Act shall be used as the basis. <Amended by Act No. 13135, Feb. 19, 2005; Act No. 14180, Feb. 28, 2007; Act No. 17611, Jun. 28, 2013; Act No. 18036, Feb. 17, 2016; Act No. 18042, Mar. 31, 2016; Act No. 19177, Feb. 28, 2023; Act No. 19687, Feb. 27, 2026>

⑦

법 제100조에 따라 양도차익을 산정할 때 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 그 조합에 기존건물과 그 부수토지를 제공하고 관리처분계획등에 따라 취득한 신축건물 및 그 부수토지를 양도하는 경우 기준시가에 의한 양도차익은 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 양도차익의 합계액(청산금을 수령한 경우에는 이에 상당하는 양도차익을 차감한다)으로 한다. <신설 2002.12.30, 2003.6.30, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.5.31, 2005.8.5, 2005.12.31, 2007.2.28, 2018.2.9, 2022.2.15>

1. 기존건물과 그 부수토지의 취득일부터 관리처분계획등 인가일 전일까지의 양도차익 : 관리처분계획등 인가일 전일 현재의 기존건물과 그 부수토지의 기준시가(법 제99조제1항제1호의 규정에 의한 것을 말한다. 이하 이 항에서 같다) － 기존건물과 그 부수토지의 취득일 현재의 기존건물과 그 부수토지의 기준시가 － 기존건물과 그 부수토지의 필요경비(제163조제6항의 규정에 의한 것을 말한다. 이하 이 항에서 같다)
2. 관리처분계획등 인가일부터 신축건물의 준공일(제162조제1항제4호의 규정에 의한 취득일을 말한다) 전일까지의 양도차익 : 신축건물의 준공일 전일 현재의 기존건물의 부수토지의 기준시가 － 관리처분계획등 인가일 현재의 기존건물의 부수토지의 기준시가
3. 신축건물의 준공일부터 신축건물의 양도일까지의 양도차익 : 신축건물의 양도일 현재의 신축건물과 그 부수토지의 기준시가 － 신축건물의 준공일 현재의 신축건물과 그 부수토지의 기준시가(신축주택의 양도일 현재 법 제99조제1항제1호 다목 및 라목의 규정에 의한 기준시가가 있는 경우에는 제164조제6항 및 제7항의 규정을 준용하여 계산한 기준시가) － 신축건물과 그 부수토지(기존건물의 부수토지보다 증가된 부분에 한한다)의 필요경비

When calculating capital gains pursuant to Article 100 of the Act, in the case where a member of a reconstruction business association, urban redevelopment business association, or small-scale reconstruction business association that carries out redevelopment business, reconstruction business, or small-scale reconstruction business, etc., transfers newly constructed buildings and their ancillary land acquired according to the management reconstruction plan, etc., by providing existing buildings and their ancillary land to the said association, the capital gains based on the standard price shall be the sum of the capital gains calculated according to the following categories (in the case of receiving liquidation difference, the capital gains corresponding thereto shall be deducted). <Newly Added by Act No. 12903, Dec. 30, 2002; Act No. 12754, Jun. 30, 2003; Act No. 12903, Dec. 30, 2003; Act No. 13135, Feb. 19, 2005; Act No. 13135, May 31, 2005; Act No. 13217, Aug. 5, 2005; Act No. 13722, Dec. 31, 2005; Act No. 14180, Feb. 28, 2007; Act No. 15519, Feb. 9, 2018; Act No. 18745, Feb. 15, 2022> 1. Capital gains from the date of acquisition of existing buildings and their ancillary land to the day before the date of approval of the management reconstruction plan, etc.: Standard price of existing buildings and their ancillary land as of the day before the date of approval of the management reconstruction plan, etc. (hereinafter referred to as "standard price" in this paragraph) - Standard price of existing buildings and their ancillary land as of the date of acquisition of existing buildings and their ancillary land - Necessary expenses for existing buildings and their ancillary land (referring to those pursuant to Article 163 (6) of the Act, hereinafter referred to as "necessary expenses" in this paragraph) 2. Capital gains from the date of approval of the management reconstruction plan, etc., to the day before the completion date of the newly constructed building (date of acquisition pursuant to Article 162 (1) 4 of the Act): Standard price of the ancillary land of the existing building as of the day before the completion date of the newly constructed building - Standard price of the ancillary land of the existing building as of the date of approval of the management reconstruction plan, etc. 3. Capital gains from the completion date of the newly constructed building to the date of transfer of the newly constructed building: Standard price of the newly constructed building and its ancillary land as of the date of transfer of the newly constructed building - Standard price of the newly constructed building and its ancillary land as of the completion date of the newly constructed building (if there is a standard price for the newly constructed housing as of the date of transfer pursuant to Article 99 (1) 1 c and d of the Act, the standard price calculated by applying Article 164 (6) and (7) of the Act) - Necessary expenses for the newly constructed building and its ancillary land (limited to the portion exceeding the ancillary land of the existing building).

⑧

법 제100조제3항 단서에서 "다른 법령에서 정하는 바에 따라 가액을 구분한 경우 등 대통령령으로 정하는 사유에 해당하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <신설 2025.2.28>

1. 다른 법령에서 정하는 바에 따라 토지와 건물 등의 가액을 구분한 경우
2. 토지와 건물 등을 함께 취득한 후 건물 등을 철거하고 토지만 사용하는 경우

The "cases where the value is distinguished according to other laws, etc., and cases prescribed by Presidential Decree" in the proviso of Article 100 (3) of the Act refers to cases falling under any of the following subparagraphs. <Newly Added by Act No. 19760, Feb. 28, 2025> 1. Cases where the value of land and buildings, etc., is distinguished according to other laws. 2. Cases where only land is used after demolishing buildings, etc., after acquiring land and buildings together.