Enforcement Decree of the Income Tax Act 제166조 — Статья 166. Расчет прибыли от продажи и др.

Оригинал (корейский)

Перевод

①

법 제100조의 규정에 의하여 양도차익을 산정함에 있어서 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 당해 조합에 기존건물과 그 부수토지를 제공(건물 또는 토지만을 제공한 경우를 포함한다)하고 취득한 입주자로 선정된 지위를 양도하는 경우 그 조합원의 양도차익은 다음 각 호의 산식에 의하여 계산한다. <개정 2001.12.31, 2003.6.30, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.12.31, 2007.2.28, 2008.2.22, 2010.2.18, 2013.2.15, 2018.2.9, 2022.2.15, 2024.2.29>

1. 청산금을 납부한 경우<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138362279" alt="img138362279" >┌─────────────────────────────────┐│ [양도가액 － (기존건물과 그 부수토지의 평가액 ＋ 납부한 청산 ││ 금) - 법 제97조제1항제2호 및 제3호에 따른 필요경비](이하 이 ││ 조에서 "관리처분계획등인가후양도차익"이라 한다) ＋ [(기존건물 ││ 과 그 부수토지의 평가액 － 기존건물과 그 부수토지의 취득가액) ││ － 법 제97조제1항제2호 및 제3호 또는 제163조제6항에 따른 필 ││ 요경비](이하 이 조에서 "관리처분계획등인가전양도차익"이라 한 ││ 다) │└─────────────────────────────────┘</img>
2. 청산금을 지급받은 경우 다음 각 목의 금액을 합한 가액
1. 가. [양도가액-(기존건물과 그 부수토지의 평가액-지급받은 청산금)-법 제97조 제1항제2호 및 제3호에 따른 필요경비]
2. 나. [(기존건물과 그 부수토지의 평가액-기존 건물과 그 부수토지의 취득가액-법 제97조제1항제2호 및 제3호 또는 제163조제6항에 따른 필요경비)]×[(기존건물과 그 부수토지의 평가액-지급받은 청산금)÷기존건물과 그 부수토지의 평가액]

При расчете прибыли от продажи в соответствии со статьей 100 Закона, если член объединения по управлению проектами, реализующего проект реконструкции, проект восстановления или проект малого восстановления и т. д., передает право на приобретение статуса выбранного жильца, полученное в результате предоставления существующего здания и земельного участка, относящегося к этому зданию (включая случай предоставления только здания или только земельного участка) в указанное объединение, прибыль от продажи такого члена объединения рассчитывается в соответствии со следующими формулами. <Изменено 2001.12.31, 2003.06.30, 2003.12.30, 2005.02.19, 2005.12.31, 2007.02.28, 2008.02.22, 2010.02.18, 2013.02.15, 2018.02.09, 2022.02.15, 2024.02.29> 1. В случае уплаты ликвидационных сборов<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138362279" alt="img138362279" >┌─────────────────────────────────┐│ [Цена продажи － (оценочная стоимость существующего здания и ││ относящегося к нему земельного участка ＋ уплаченный ликвидационный ││ сбор) - необходимые расходы в соответствии с подпунктами 2 и 3 ││ пункта 1 статьи 97 Закона] (далее в настоящей статье "прибыль от ││ продажи после одобрения плана распределения активов и т. д.") ＋ ││ [(оценочная стоимость существующего здания и относящегося к нему ││ земельного участка － стоимость приобретения существующего здания и ││ относящегося к нему земельного участка) - необходимые расходы в ││ соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 97 или пункта 6 ││ статьи 163] (далее в настоящей статье "прибыль от продажи до ││ одобрения плана распределения активов и т. д.") │└─────────────────────────────────┘</img> 2. В случае получения ликвидационных сборов, сумма, равная сумме следующих статей: а. [Цена продажи - (оценочная стоимость существующего здания и относящегося к нему земельного участка - полученный ликвидационный сбор) - необходимые расходы в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 97 Закона] б. [(Оценочная стоимость существующего здания и относящегося к нему земельного участка - стоимость приобретения существующего здания и относящегося к нему земельного участка - необходимые расходы в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 97 или пункта 6 статьи 163 Закона)] × [(Оценочная стоимость существующего здания и относящегося к нему земельного участка - полученный ликвидационный сбор) ÷ Оценочная стоимость существующего здания и относящегося к нему земельного участка]

②

법 제100조에 따라 양도차익을 산정하는 경우 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 해당 조합에 기존건물과 그 부수토지를 제공하고 관리처분계획등에 따라 취득한 신축주택 및 그 부수토지를 양도하는 경우 실지거래가액에 의한 양도차익은 다음 각 호의 산식에 따라 계산한다. <신설 2007.2.28, 2018.2.9, 2022.2.15, 2024.2.29>

1. 청산금을 납부한 경우<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138362287" alt="img138362287" >┌─────────────────────────────────┐│ [관리처분계획등인가후양도차익 × 납부한 청산금 ÷ (기존건물과 ││ 그 부수토지의 평가액 + 납부한 청산금)](이하 이 조에서 "청산금 ││ 납부분양도차익"이라 한다) + {[관리처분계획등인가후양도차익 × ││ 기존건물과 그 부수토지의 평가액 ÷ (기존건물과 그 부수토지의 ││ 평가액 + 납부한 청산금)] + 관리처분계획등인가전양도차익}(이하 ││ 이 조에서 "기존건물분양도차익"이라 한다) │└─────────────────────────────────┘</img>
2. 청산금을 지급받는 경우　제1항제2호에 따른 가액

При расчете прибыли от продажи в соответствии со статьей 100 Закона, если член объединения по управлению проектами, реализующего проект реконструкции, проект восстановления или проект малого восстановления и т. д., предоставляет существующее здание и относящийся к нему земельный участок в указанное объединение и продает новое жилое здание и относящийся к нему земельный участок, приобретенные в соответствии с планом распределения активов и т. д., прибыль от продажи, рассчитанная по фактическим целым ценам, рассчитывается в соответствии со следующими формулами. <Введено 2007.02.28, 2018.02.09, 2022.02.15, 2024.02.29> 1. В случае уплаты ликвидационных сборов<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=138362287" alt="img138362287" >┌─────────────────────────────────┐│ [Прибыль от продажи после одобрения плана распределения активов и ││ т. д. × уплаченный ликвидационный сбор ÷ (оценочная стоимость ││ существующего здания и относящегося к нему земельного участка + ││ уплаченный ликвидационный сбор)] (далее в настоящей статье ││ "прибыль от продажи части ликвидационных сборов") + {[прибыль от ││ продажи после одобрения плана распределения активов и т. д. × ││ оценочная стоимость существующего здания и относящегося к нему ││ земельного участка ÷ (оценочная стоимость существующего здания и ││ относящегося к нему земельного участка + уплаченный ликвидационный ││ сбор)] + прибыль от продажи до одобрения плана распределения ││ активов и т. д.}] (далее в настоящей статье "прибыль от продажи ││ части существующего здания") │└─────────────────────────────────┘</img> 2. В случае получения ликвидационных сборов, стоимость, указанная в подпункте 2 пункта 1.

③

제1항 및 제2항을 적용할 때 기존건물과 그 부수토지의 취득가액을 확인할 수 없는 경우에는 다음 산식을 적용하여 계산한 가액에 따른다. <개정 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.5.31, 2007.2.28, 2022.2.15><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=112862241" alt="img112862241" >┌───────────────────────────────────┐│ 기존건물과 그 부수토 × 취득일 현재 기존건물과 그 부수토지의 ││ 지의 평가액 법 제99조제1항제1호에 따른 기준시가 ││ ─────────────────────││ 관리처분계획등 인가일 현재 기존건물 ││ 과 그 부수토지의 법 제99조제1항제1호 ││ 에 따른 기준시가 │└───────────────────────────────────┘</img>

При применении пунктов 1 и 2, если стоимость приобретения существующего здания и относящегося к нему земельного участка не может быть установлена, расчет осуществляется на основе стоимости, рассчитанной по следующей формуле. <Изменено 2001.12.31, 2003.12.30, 2005.05.31, 2007.02.28, 2022.02.15><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=112862241" alt="img112862241" >┌───────────────────────────────────┐│ Оценочная стоимость × Базовая стоимость ││ существующего здания и существующего здания и ││ относящегося к нему относящегося к нему ││ земельного участка земельного участка на ││ день одобрения плана ││ распределения активов и т. д. ││ (в соответствии с подпунктом 1 ││ пункта 1 статьи 99 Закона) ││ ────────────────────────── ││ Базовая стоимость существующего ││ здания и относящегося к нему ││ земельного участка на день ││ одобрения плана распределения ││ активов и т. д. (в соответствии ││ с подпунктом 1 пункта 1 статьи ││ 99 Закона) │└───────────────────────────────────┘</img>

④

제1항 내지 제3항에서 기존건물과 그 부수토지의 평가액이란 다음 각 호의 가액을 말한다. <개정 2007.2.28, 2018.2.9>

1. 관리처분계획등에 따라 정하여진 가격. 다만, 그 가격이 변경된 때에는 변경된 가격으로 한다.
2. 제1호에 따른 가격이 없는 경우에는 제176조의2제3항제1호, 제2호 및 제4호의 방법을 순차로 적용하여 산정한 가액. 이 경우 제176조의2제3항제1호 및 제2호에서 "양도일 또는 취득일전후"는 "관리처분계획등 인가일 전후"로 본다.

В пунктах 1-3, "оценочная стоимость существующего здания и относящегося к нему земельного участка" означает стоимость, указанную в следующих пунктах. <Изменено 2007.02.28, 2018.02.09> 1. Цена, определенная в соответствии с планом распределения активов и т. д. Однако, если эта цена изменена, применяется измененная цена. 2. Если цена, указанная в пункте 1, отсутствует, применяется стоимость, рассчитанная путем последовательного применения методов, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 3 статьи 176-2. В данном случае "до или после дня продажи или приобретения" в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 176-2 считается "до или после дня одобрения плана распределения активов и т. д.".

⑤

법 제95조에 따른 양도소득금액을 계산하기 위하여 제1항 및 제2항제1호에 따른 양도차익에서 법 제95조제2항에 따른 장기보유특별공제액을 공제하는 경우 그 보유기간의 계산은 다음 각 호에 따른다. <신설 2007.2.28, 2013.2.15, 2018.2.9, 2022.2.15, 2024.2.29>

1. 관리처분계획등인가전양도차익 및 제1항제2호나목에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간: 기존건물과 그 부수토지의 취득일부터 관리처분계획등 인가일까지의 기간
2. 제2항제1호에 따른 양도차익에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간
1. 가. 청산금납부분 양도차익에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간: 관리처분계획등 인가일부터 신축주택과 그 부수토지의 양도일까지의 기간
2. 나. 기존건물분 양도차익에서 장기보유특별공제액을 공제하는 경우의 보유기간: 기존건물과 그 부수토지의 취득일부터 신축주택과 그 부수토지의 양도일까지의 기간

При вычете суммы долгосрочного специального вычета в соответствии с пунктом 2 статьи 95 Закона из прибыли от продажи, указанной в пунктах 1 и 2 пункта 1, расчет периода владения осуществляется в соответствии со следующими пунктами. <Введено 2007.02.28, 2013.02.15, 2018.02.09, 2022.02.15, 2024.02.29> 1. Период владения при вычете суммы долгосрочного специального вычета из прибыли от продажи до одобрения плана распределения активов и т. д. и из статьи 2 подпункта 2: Период от дня приобретения существующего здания и относящегося к нему земельного участка до дня одобрения плана распределения активов и т. д. 2. Период владения при вычете суммы долгосрочного специального вычета из прибыли от продажи, указанной в пункте 1 пункта 2: а. Период владения при вычете суммы долгосрочного специального вычета из прибыли от продажи части ликвидационных сборов: Период от дня одобрения плана распределения активов и т. д. до дня продажи нового жилого здания и относящегося к нему земельного участка. б. Период владения при вычете суммы долгосрочного специального вычета из прибыли от продажи части существующего здания: Период от дня приобретения существующего здания и относящегося к нему земельного участка до дня продажи нового жилого здания и относящегося к нему земельного участка.

⑥

법 제100조제2항의 규정을 적용함에 있어서 토지와 건물 등의 가액의 구분이 불분명한 때에는 「부가가치세법 시행령」 제64조제1항에 따라 안분계산 하며, 이를 적용함에 있어「상속세 및 증여세법」 제62조제1항에 따른 선박 등 그 밖의 유형재산에 대해 「부가가치세법 시행령」 제64조제1항제2호 단서에 해당하는 장부가액이 없는 경우에는 「상속세 및 증여세법」 제62조제1항에 따라 평가한 가액을 기준으로 한다. <개정 2005.2.19, 2007.2.28, 2013.6.28, 2016.2.17, 2016.3.31, 2023.2.28, 2026.2.27>

При применении пункта 2 статьи 100 Закона, если разделение стоимости земельного участка, зданий и т. д. неясное, оно распределяется пропорционально в соответствии с пунктом 1 статьи 64 Положения о применении Закона о налоге на добавленную стоимость, а при применении этого, если нет балансовой стоимости, соответствующей исключению из пункта 2 пункта 1 статьи 64 Положения о применении Закона о налоге на добавленную стоимость, в отношении судов и других материальных активов, указанных в пункте 1 статьи 62 Закона о налоге на наследство и дарение, расчет осуществляется на основе стоимости, оцененной в соответствии с пунктом 1 статьи 62 Закона о налоге на наследство и дарение. <Изменено 2005.02.19, 2007.02.28, 2013.06.28, 2016.02.17, 2016.03.31, 2023.02.28, 2026.02.27>

⑦

법 제100조에 따라 양도차익을 산정할 때 재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 그 조합에 기존건물과 그 부수토지를 제공하고 관리처분계획등에 따라 취득한 신축건물 및 그 부수토지를 양도하는 경우 기준시가에 의한 양도차익은 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 양도차익의 합계액(청산금을 수령한 경우에는 이에 상당하는 양도차익을 차감한다)으로 한다. <신설 2002.12.30, 2003.6.30, 2003.12.30, 2005.2.19, 2005.5.31, 2005.8.5, 2005.12.31, 2007.2.28, 2018.2.9, 2022.2.15>

1. 기존건물과 그 부수토지의 취득일부터 관리처분계획등 인가일 전일까지의 양도차익 : 관리처분계획등 인가일 전일 현재의 기존건물과 그 부수토지의 기준시가(법 제99조제1항제1호의 규정에 의한 것을 말한다. 이하 이 항에서 같다) － 기존건물과 그 부수토지의 취득일 현재의 기존건물과 그 부수토지의 기준시가 － 기존건물과 그 부수토지의 필요경비(제163조제6항의 규정에 의한 것을 말한다. 이하 이 항에서 같다)
2. 관리처분계획등 인가일부터 신축건물의 준공일(제162조제1항제4호의 규정에 의한 취득일을 말한다) 전일까지의 양도차익 : 신축건물의 준공일 전일 현재의 기존건물의 부수토지의 기준시가 － 관리처분계획등 인가일 현재의 기존건물의 부수토지의 기준시가
3. 신축건물의 준공일부터 신축건물의 양도일까지의 양도차익 : 신축건물의 양도일 현재의 신축건물과 그 부수토지의 기준시가 － 신축건물의 준공일 현재의 신축건물과 그 부수토지의 기준시가(신축주택의 양도일 현재 법 제99조제1항제1호 다목 및 라목의 규정에 의한 기준시가가 있는 경우에는 제164조제6항 및 제7항의 규정을 준용하여 계산한 기준시가) － 신축건물과 그 부수토지(기존건물의 부수토지보다 증가된 부분에 한한다)의 필요경비

При расчете прибыли от продажи в соответствии со статьей 100 Закона, если член объединения по управлению проектами, реализующего проект реконструкции, проект восстановления или проект малого восстановления и т. д., предоставляет существующее здание и относящийся к нему земельный участок в указанное объединение и продает новое здание и относящийся к нему земельный участок, приобретенные в соответствии с планом распределения активов и т. д., прибыль от продажи, рассчитанная по базовой стоимости, является суммой прибыли от продажи, рассчитанной в соответствии со следующими пунктами (при получении ликвидационных сборов, соответствующая часть прибыли от продажи вычитается). <Введено 2002.12.30, 2003.06.30, 2003.12.30, 2005.02.19, 2005.05.31, 2005.08.05, 2005.12.31, 2007.02.28, 2018.02.09, 2022.02.15> 1. Прибыль от продажи с даты приобретения существующего здания и относящегося к нему земельного участка до дня, предшествующего дню одобрения плана распределения активов и т. д.: Базовая стоимость существующего здания и относящегося к нему земельного участка на день, предшествующий дню одобрения плана распределения активов и т. д. (указанная в подпункте 1 пункта 1 статьи 99 Закона; далее в настоящем пункте) - Базовая стоимость существующего здания и относящегося к нему земельного участка на день приобретения существующего здания и относящегося к нему земельного участка - Необходимые расходы на существующее здание и относящийся к нему земельный участок (указанные в пункте 6 статьи 163; далее в настоящем пункте). 2. Прибыль от продажи с дня одобрения плана распределения активов и т. д. до дня, предшествующего дню завершения строительства нового здания (далее - день приобретения в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 162): Базовая стоимость земельного участка существующего здания на день, предшествующий дню завершения строительства нового здания - Базовая стоимость земельного участка существующего здания на день одобрения плана распределения активов и т. д. 3. Прибыль от продажи с дня завершения строительства нового здания до дня продажи нового здания: Базовая стоимость нового здания и относящегося к нему земельного участка на день продажи нового здания - Базовая стоимость нового здания и относящегося к нему земельного участка на день завершения строительства нового здания (если существует базовая стоимость нового жилого здания на день продажи в соответствии с подпунктами «до» и «ре» пункта 1 статьи 99 Закона, то базовая стоимость, рассчитанная путем применения пунктов 6 и 7 статьи 164) - Необходимые расходы на новое здание и относящийся к нему земельный участок (только на часть, увеличенную по сравнению с земельным участком существующего здания).

⑧

법 제100조제3항 단서에서 "다른 법령에서 정하는 바에 따라 가액을 구분한 경우 등 대통령령으로 정하는 사유에 해당하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다. <신설 2025.2.28>

1. 다른 법령에서 정하는 바에 따라 토지와 건물 등의 가액을 구분한 경우
2. 토지와 건물 등을 함께 취득한 후 건물 등을 철거하고 토지만 사용하는 경우

Случаи, указанные в пункте 3 статьи 100 Закона, "когда стоимость разделена в соответствии с другими законами или в других случаях, установленных Президентским указом" относятся к случаям, указанным в любом из следующих пунктов. <Введено 2025.02.28> 1. Когда стоимость земельного участка, зданий и т. д. разделена в соответствии с другими законами. 2. Когда после совместного приобретения земельного участка и зданий и т. д. здания и т. д. сносятся, а используется только земельный участок.