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Enforcement Decree of the Income Tax Act

소득세법 시행령

Article 167-11 (Scope of Housing Excluded from 1 Household 2 Housing Units, Union Member Subscription Rights, or Subscription Rights)

제167조의11 1세대 2주택ㆍ조합원입주권 또는 분양권에서 제외되는 주택의 범위

Ministry
재정경제부
In force
2026-07-01
Articles
357
Original (Korean)
①

법 제104조제7항제2호 단서에서 "대통령령으로 정하는 장기임대주택 등"이란 국내에 주택과 조합원입주권 또는 분양권을 각각 1개씩 소유하고 있는 1세대가 소유하고 있는 주택으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택을 말한다. <개정 2018.10.23, 2020.2.11, 2021.2.17, 2022.5.31, 2023.2.28, 2024.2.29, 2025.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27, 2026.4.23>

  1. 1. 삭제<2023.2.28>

  2. 2. 제167조의3제1항제2호부터 제8호까지 및 제8호의2 중 어느 하나에 해당하는 주택

  3. 3. 제2항에 해당하는 주택

  4. 4. 1세대의 구성원 중 일부가 재정경제부령으로 정하는 취학, 근무상의 형편, 질병의 요양, 그 밖에 부득이한 사유로 인하여 다른 시(특별시ㆍ광역시ㆍ특별자치시 및 「제주특별자치도 설치 및 국제자유도시 조성을 위한 특별법」 제10조제2항에 따라 설치된 행정시를 포함한다. 이하 이 호에서 같다)ㆍ군으로 주거를 이전하기 위하여 1주택(학교의 소재지, 직장의 소재지 또는 질병을 치료ㆍ요양하는 장소와 같은 시ㆍ군에 소재하는 주택으로서 취득 당시 법 제99조에 따른 기준시가의 합계액이 3억원을 초과하지 않은 것으로 한정한다)을 취득하여 1세대가 1주택과 1조합원입주권 또는 1주택과 1분양권을 소유하게 된 경우 해당 주택(취득 후 1년 이상 거주하고 해당 사유가 해소된 날부터 3년이 경과하지 않은 경우로 한정한다)

  5. 5. 제155조제8항에 따른 수도권 밖에 소재하는 주택

  6. 6. 삭제<2023.2.28>

  7. 7. 삭제<2023.2.28>

  8. 8. 주택의 소유권에 관한 소송이 진행 중이거나 해당 소송결과로 취득한 주택(소송으로 인한 확정판결일부터 3년이 경과하지 아니한 경우에 한정한다)

  9. 9. 주택의 양도 당시 법 제99조에 따른 기준시가가 1억원 이하인 주택. 다만, 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 정비구역(종전의 「주택건설촉진법」에 따라 설립인가를 받은 재건축조합의 사업부지를 포함한다)으로 지정ㆍ고시된 지역 또는 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」에 따른 사업시행구역에 소재하는 주택(주거환경개선사업의 경우 해당 사업시행자에게 양도하는 주택은 제외한다)은 제외한다.

  10. 10. 조정대상지역의 공고가 있은 날 이전에 해당 지역의 주택을 양도하기 위하여 매매계약을 체결하고 계약금을 지급받은 사실이 증빙서류에 의하여 확인되는 주택

  11. 11. 제167조의3제1항제12호에 해당하는 주택

  12. 12. 법 제95조제4항에 따른 보유기간이 2년(재개발사업, 재건축사업 또는 소규모재건축사업등을 시행하는 정비사업조합의 조합원이 해당 조합에 기존건물과 그 부수토지를 제공하고 관리처분계획등에 따라 취득한 신축주택 및 그 부수토지를 양도하는 경우의 보유기간은 기존건물과 그 부수토지의 취득일부터 기산한다) 이상인 주택으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 주택

    1. 가. 2026년 5월 9일까지 양도하는 주택
    2. 나. 「부동산 거래신고 등에 관한 법률」 제11조에 따른 허가(이하 이 호에서 "토지거래허가"라고 한다) 대상 주택부수토지에 정착된 주택으로서 다음의 요건을 모두 갖춘 주택 1) 해당 주택을 양도하기 위해 2026년 5월 9일까지 그 주택부수토지의 거래에 대한 토지거래허가를 신청하였을 것 2) 해당 주택을 양도하기 위해 1)에 따른 신청에 대한 토지거래허가를 받았을 것 3) 해당 주택을 양도하기 위해 매매계약을 체결하고 계약금을 지급받은 사실이 증빙서류에 의해 확인될 것 4) 3)에 따른 매매계약 체결일부터 4개월(다음 표에 따른 지역에 소재한 주택의 경우 6개월) 이내에 양도할 것. 다만, 2026년 5월 10일 이후에 매매계약을 체결한 경우에는 2026년 9월 9일까지(다음 표에 따른 지역에 소재한 주택의 경우 2026년 11월 9일까지) 양도해야 한다. <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=161845185" alt="img161845185" > ┌─────┬─────────────────────┐ │1. 서울특 │성동구, 마포구, 강동구, 영등포구, 양천구, │ │별시 │동작구, 광진구, 중구, 종로구, 서대문구, 강│ │ │서구, 노원구, 성북구, 구로구, 동대문구, 관│ │ │악구, 은평구, 중랑구, 금천구, 강북구, 도봉│ │ │구 │ ├─────┼─────────────────────┤ │2. 경기도 │수원시 장안구ㆍ팔달구ㆍ영통구, 성남시 수 │ │ │정구ㆍ중원구ㆍ분당구, 안양시 동안구, 과천 │ │ │시, 용인시 수지구, 광명시, 하남시, 의왕시 │ └─────┴─────────────────────┘ </img>
    3. 다. 토지거래허가 대상이 아닌 주택부수토지에 정착된 주택으로서 다음의 요건을 모두 갖춘 주택 1) 해당 주택을 양도하기 위해 2026년 5월 9일까지 매매계약을 체결하고 계약금을 지급받은 사실이 증빙서류에 의해 확인될 것 2) 1)에 따른 매매계약 체결일부터 4개월[나목4)의 표에 따른 지역에 소재한 주택의 경우 6개월] 이내에 양도할 것

  13. 13. 제156조의2, 제156조의3 또는 「조세특례제한법」에 따라 1세대가 국내에 1개의 주택을 소유하고 있는 것으로 보거나 1세대 1주택으로 보아 제154조제1항이 적용되는 주택으로서 같은 항의 요건을 모두 충족하는 주택

In the case of a household that owns one housing unit and one union member subscription right or one subscription right in the Republic of Korea, the term "long-term rental housing, etc. as prescribed by Presidential Decree" as used in the proviso to Article 104 (7) 2 of the Act refers to housing owned by such household that falls under any of the following subparagraphs. <Amended by Act No. 15968, Oct. 23, 2018; Act No. 17194, Feb. 11, 2020; Act No. 17979, Feb. 17, 2021; Act No. 18407, May 31, 2022; Act No. 19276, Feb. 28, 2023; Act No. 19992, Feb. 29, 2024; Act No. 20621, Feb. 28, 2025; Act No. 20982, Dec. 30, 2025; Act No. 21070, Feb. 27, 2026; Act No. 21130, Apr. 23, 2026> 1. Deleted <by Act No. 19276, Feb. 28, 2023> 2. Housing falling under any of Article 167-3 (1) 2 through 8 and 8-2. 3. Housing falling under paragraph (2). 4. In cases where a household comes to own one housing unit and one union member subscription right, or one housing unit and one subscription right, because some members of the household have moved their residence to another city (including special cities, metropolitan cities, special self-governing cities, and administrative cities established under Article 10 (2) of the Act on the Establishment of Jeju Special Self-Governing Province and the Development of Jeju Free International City; hereinafter the same applies in this subparagraph) or county for reasons of schooling, employment, medical treatment, or other unavoidable circumstances as prescribed by the Ministry of Economy and Finance, and have acquired one housing unit (limited to housing located in the same city or county as the school, workplace, or place for medical treatment or recuperation, and whose total standard market value as of acquisition does not exceed 300 million won), the housing unit in question (limited to cases where residency has been for one year or more after acquisition and less than three years have passed since the date such circumstances were resolved). 5. Housing located outside the Seoul Metropolitan Area as provided for in Article 155 (8). 6. Deleted <by Act No. 19276, Feb. 28, 2023> 7. Deleted <by Act No. 19276, Feb. 28, 2023> 8. Housing for which litigation regarding ownership is pending, or housing acquired as a result of such litigation (limited to cases where less than three years have passed since the date of the final judgment due to the litigation). 9. Housing whose standard market value as prescribed by Article 99 of the Act is 100 million won or less as of the date of transfer. However, housing located in an area designated and announced as a redevelopment zone under the Act on Urban Improvement and Rearrangement (including the business site of a reconstruction association established with authorization under the former Housing Construction Promotion Act) or a business execution zone under the Act on Special Measures for the Maintenance of Small-Scale Housing and Urban Regeneration (excluding housing transferred to the business executor in the case of housing environment improvement projects) shall be excluded. 10. Housing for which a sales contract was concluded to transfer housing in a designated adjustment area, and the down payment was received, prior to the date of the public announcement of such adjustment area, and such fact is confirmed by supporting documents. 11. Housing falling under Article 167-3 (1) 12. 12. Housing that has been held for two years or more (in the case of a union member of a redevelopment project association, reconstruction project association, or small-scale reconstruction project association, the holding period shall be calculated from the date of acquisition of the existing building and its ancillary land, in cases where a newly built housing unit and its ancillary land are acquired in accordance with the management disposition plan, etc. by providing the existing building and its ancillary land to the union), and falls under any of the following: a. Housing transferred by May 9, 2026. b. Housing established on land ancillary to housing that is subject to permission under Article 11 of the Act on Reporting and Handling of Real Estate Transactions (hereinafter referred to as "land transaction permit" in this subparagraph), and that meets all of the following requirements: 1) A land transaction permit application for the transaction of the ancillary land to the housing must have been filed by May 9, 2026, for the transfer of such housing. 2) The land transaction permit for the application under 1) must have been obtained for the transfer of such housing. 3) It must be confirmed by supporting documents that a sales contract has been concluded for the transfer of such housing and the down payment has been received. 4) The housing must be transferred within four months (six months for housing located in the areas specified in the table below) from the date of concluding the sales contract under 3). However, if the sales contract is concluded after May 10, 2026, the housing must be transferred by September 9, 2026 (by November 9, 2026, for housing located in the areas specified in the table below). [Image of a table with two columns: 1. Seoul Special City and 2. Gyeonggi Province. The table lists specific districts and cities within each province.] c. Housing established on land ancillary to housing that is not subject to a land transaction permit, and that meets all of the following requirements: 1) It must be confirmed by supporting documents that a sales contract has been concluded for the transfer of such housing by May 9, 2026, and the down payment has been received. 2) The housing must be transferred within four months (six months for housing located in the areas specified in the table in b.4)) from the date of concluding the sales contract under 1). 13. Housing that is considered as one housing unit owned by a household in the Republic of Korea or as a single-housing unit household under Article 156-2, Article 156-3, or the Restriction of Special Taxation Act, and that meets all the requirements of Article 154 (1).

②

법 제104조제7항제2호에서 1세대가 보유한 주택(주택에 딸린 토지를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)과 조합원입주권 또는 분양권의 수를 계산할 때 다음 각 호의 주택, 조합원입주권 또는 분양권은 이를 산입하지 않는다. <개정 2021.2.17, 2024.2.29>

  1. 1. 수도권 및 광역시ㆍ특별자치시(광역시에 소속된 군, 「지방자치법」 제3조제3항ㆍ제4항에 따른 읍ㆍ면 및 「세종특별자치시 설치 등에 관한 특별법」 제6조제3항에 따른 읍ㆍ면에 해당하는 지역을 제외한다) 외의 지역에 소재하는 주택, 조합원입주권 또는 분양권으로서 해당 주택의 기준시가, 조합원입주권의 가액(「도시 및 주거환경정비법」 제74조제1항제5호에 따른 종전 주택의 가격을 말한다) 또는 분양권의 가액[주택에 대한 공급계약서상의 공급가격(선택품목에 대한 가격은 제외한다)을 말한다]이 해당 주택 또는 그 밖의 주택의 양도 당시 3억원을 초과하지 않는 주택, 조합원입주권 또는 분양권

  2. 2. 제167조의3제1항제12호에 해당하는 주택

When calculating the number of housing units (including land attached to housing; hereinafter the same applies in this Article), union member subscription rights, or subscription rights owned by a household, the following housing units, union member subscription rights, or subscription rights shall not be included. <Amended by Act No. 17979, Feb. 17, 2021; Act No. 19992, Feb. 29, 2024> 1. Housing units, union member subscription rights, or subscription rights located outside the Seoul Metropolitan Area and metropolitan cities or special self-governing cities (excluding counties belonging to metropolitan cities, and areas corresponding to eup and myeon under Article 3 (3) and (4) of the Local Autonomy Act and eup and myeon under Article 6 (3) of the Act on the Establishment of Sejong Special Self-Governing City), provided that the standard market value of such housing units, the value of the union member subscription rights (referring to the price of the former housing unit under Article 74 (1) 5 of the Act on Urban Urban Improvement and Rearrangement), or the value of the subscription rights (referring to the supply price on the supply contract for housing, excluding the price for optional items) does not exceed 300 million won at the time of transfer of such housing units or other housing units. 2. Housing falling under Article 167-3 (1) 12.

③

제1항 및 제2항을 적용할 때 제167조의3제2항부터 제8항까지 및 제10항을 준용한다. <개정 2024.2.29>

When applying paragraphs (1) and (2), Article 167-3 (2) through (8) and (10) shall apply mutatis mutandis. <Amended by Act No. 19992, Feb. 29, 2024>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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