소득세법 시행령
Article 207-2 (Application for Tax Treaty Exemption or Reduction for Non-residents)
제207조의2 비거주자에 대한 조세조약상 비과세 또는 면제 적용 신청
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-07-01
- Articles
- 357
법 제156조의2제1항에 따라 비과세 또는 면제를 적용받으려는 국내원천소득의 실질귀속자(법 제119조의2제1항 각 호 외의 부분 본문에 따른 실질귀속자를 말한다. 이하 같다)는 재정경제부령으로 정하는 비과세ㆍ면제신청서(이하 이 조에서 "비과세ㆍ면제신청서"라 한다)를 소득지급자에게 제출하고, 해당 소득지급자는 소득을 지급하는 날이 속하는 달의 다음 달 9일까지 소득지급자의 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 2009.6.8, 2010.2.18, 2010.12.30, 2014.2.21, 2017.2.3, 2019.2.12, 2025.12.30>
A beneficial owner of domestic source income (referring to the beneficial owner as defined in the main sentence of Article 119-2(1) of the Act, and hereinafter the same shall apply) who intends to apply for exemption or reduction pursuant to Article 156-2(1) of the Act shall submit a notification for exemption or reduction (hereinafter referred to as the "notification for exemption or reduction" in this Article) prescribed by the Ministry of Economy and Finance to the income payer, and the income payer shall submit it to the head of the tax office having jurisdiction over the payer's place of taxation by the 9th day of the month following the date of income payment. <Amended by Act No. 12563, Jun. 8, 2009; Act No. 10035, Feb. 18, 2010; Act No. 10822, Dec. 30, 2010; Act No. 12362, Feb. 21, 2014; Act No. 14022, Feb. 3, 2017; Act No. 16274, Feb. 12, 2019; Act No. 18608, Dec. 30, 2025>
비과세ㆍ면제신청서에는 해당 비거주자의 거주지국의 권한 있는 당국이 발급하는 거주자증명서나 국세청장이 정하여 고시하는 서류를 첨부하여야 한다. 다만, 법 제119조제12호바목 및 사목에 따른 국내원천 기타소득에 대해서는 여권 사본과 「출입국관리법」 제88조에 따른 출입국에 관한 사실증명서(입국일부터 최근 1년간의 출입국 사실을 증명하는 것으로 한정한다)로 거주자증명서나 국세청장이 정하여 고시하는 서류를 대신하려는 경우에는 거주자증명서나 국세청장이 정하여 고시하는 서류의 제출을 생략할 수 있다. <개정 2010.12.30, 2019.2.12>
The notification for exemption or reduction shall be accompanied by a certificate of residence issued by the competent authority of the non-resident's country of residence or documents prescribed and publicly notified by the Commissioner of the National Tax Service. Provided, that for domestic source other income under Article 119(12)(f) and (g) of the Act, where a copy of the passport and a certificate of immigration facts pursuant to Article 88 of the 「Immigration Act」 (limited to proving immigration facts for the past one year from the date of entry) are intended to substitute for the certificate of residence or the documents prescribed and publicly notified by the Commissioner of the National Tax Service, the submission of the certificate of residence or the documents prescribed and publicly notified by the Commissioner of the National Tax Service may be omitted. <Amended by Act No. 10822, Dec. 30, 2010; Act No. 16274, Feb. 12, 2019>
비거주자는 그 대리인(「국세기본법」 제82조의 규정에 의한 납세관리인을 포함한다) 등으로 하여금 제1항의 규정에 의한 비과세 또는 면제 신청을 하게 할 수 있다. <개정 2005.2.19>
A non-resident may have their agent (including a tax administrator under Article 82 of the 「Framework Act on National Taxes」) apply for exemption or reduction under paragraph ①. <Amended by Act No. 7530, Feb. 19, 2005>
법 제46조에 따라 금융회사 등이 비거주자의 채권등을 인수ㆍ매매ㆍ중개 또는 대리하는 경우에는 그 금융회사 등과 비거주자 간에 대리 또는 위임의 관계가 있는 것으로 보아 제1항을 적용한다. <개정 2010.2.18>
Where a financial company, etc. under Article 46 of the Act assumes, trades, brokers, or acts as an agent for claims, etc. of a non-resident, paragraph ① shall apply, deeming there to be a relationship of agency or mandate between the financial company, etc. and the non-resident. <Amended by Act No. 10035, Feb. 18, 2010>
법 제156조제6항에 따라 유가증권 양도에 관하여 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자매매업자나 투자중개업자 또는 주식발행법인이 원천징수하는 경우에는 그 투자매매업자나 투자중개업자 또는 주식발행법인과 비거주자간에 대리 또는 위임의 관계가 있는 것으로 보아 제1항을 적용한다. <개정 2009.2.4, 2012.2.2>
Where an investment brokerage company or investment trading company under the 「Capital Markets and Financial Investment Business Act」 or a company that has issued shares withholds tax concerning the transfer of securities under Article 156(6) of the Act, paragraph ① shall apply, deeming there to be a relationship of agency or mandate between the investment brokerage company or investment trading company or the company that has issued shares and the non-resident. <Amended by Act No. 9511, Feb. 4, 2009; Act No. 11277, Feb. 2, 2012>
제4항 및 제5항이 적용되지 아니하는 경우로서 소득지급자가 국내에 주소ㆍ거소ㆍ본점ㆍ주사무소 또는 국내사업장(외국법인의 국내사업장을 포함한다)이 없는 경우에는 제1항에도 불구하고 소득지급자에게 제출하지 아니하고 국내원천소득의 실질귀속자가 납세지 관할세무서장에게 직접 비과세ㆍ면제신청서를 제출할 수 있다. <개정 2002.12.30, 2005.2.19, 2013.2.15, 2014.2.21>
In cases where paragraphs ④ and ⑤ do not apply, and the income payer has no domicile, residence, head office, principal office, or domestic business place (including the domestic business place of a foreign corporation) in Korea, the beneficial owner of domestic source income may submit the notification for exemption or reduction directly to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxation, without submitting it to the income payer, notwithstanding paragraph ①. <Amended by Act No. 11607, Dec. 30, 2002; Act No. 7530, Feb. 19, 2005; Act No. 11664, Feb. 15, 2013; Act No. 12362, Feb. 21, 2014>
법 제119조에 따른 국내원천소득으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득에 대하여는 제1항에도 불구하고 비과세ㆍ면제신청서를 제출하지 아니할 수 있다. <개정 2005.2.19, 2008.2.29, 2009.2.4, 2009.6.8, 2010.12.30, 2025.12.30>
1. 법 및 「조세특례제한법」에 따라 소득세가 과세되지 아니하거나 면제되는 국내원천소득
2. 삭제<2009.2.4>
3. 그 밖에 재정경제부령이 정하는 국내원천소득
For domestic source income under Article 119 of the Act that falls under any of the following subparagraphs, the notification for exemption or reduction may not be submitted, notwithstanding paragraph ①. <Amended by Act No. 7530, Feb. 19, 2005; Act No. 9713, Feb. 29, 2008; Act No. 9511, Feb. 4, 2009; Act No. 12563, Jun. 8, 2009; Act No. 10822, Dec. 30, 2010; Act No. 18608, Dec. 30, 2025> 1. Domestic source income for which income tax is not imposed or is exempted according to the Act and the 「Restriction of Special Taxation Act」 2. Deleted <Act No. 9511, Feb. 4, 2009> 3. Other domestic source income prescribed by the Ministry of Economy and Finance
삭제 <2019.2.12>
Deleted <Act No. 16274, Feb. 12, 2019>
제1항을 적용할 때 국내원천소득이 국외투자기구를 통하여 지급되는 경우에는 해당 국외투자기구가 실질귀속자로부터 비과세ㆍ면제신청서를 제출받아 실질귀속자 명세를 포함하여 작성한 재정경제부령으로 정하는 국외투자기구 신고서(이하 이 조에서 "국외투자기구 신고서"라 한다)와 제출받은 비과세ㆍ면제신청서를 소득지급자에게 제출하고 해당 소득지급자는 소득을 지급하는 날이 속하는 달의 다음 달 9일까지 소득지급자의 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다. 다만, 제207조의8제3항 단서에 따른 국외공모집합투자기구(이하 이 조에서 "국외공모집합투자기구"라 한다)로서 다음 각 호의 서류를 제출한 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2014.2.21, 2025.12.30>
1. 제207조의8제3항 각 호의 사항을 확인할 수 있는 서류
2. 해당 국외투자기구의 국가별 실질귀속자의 수 및 총투자금액 명세가 포함된 국외투자기구 신고서
3. 국외공모집합투자기구의 명의로 작성한 비과세ㆍ면제신청서
When applying paragraph ①, if domestic source income is paid through an offshore investment vehicle, the offshore investment vehicle shall submit a notification for exemption or reduction (hereinafter referred to as "offshore investment vehicle notification" in this Article) prescribed by the Ministry of Economy and Finance, which includes the beneficial owner's details, after receiving the notification for exemption or reduction from the beneficial owner, to the income payer, and the income payer shall submit it to the head of the tax office having jurisdiction over the payer's place of taxation by the 9th day of the month following the date of income payment. Provided, that this shall not apply to offshore public collective investment vehicles under the proviso of Article 207-8(3) of the Act, if the following documents are submitted. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014; Act No. 18608, Dec. 30, 2025> 1. Documents that can confirm the matters specified in each subparagraph of Article 207-8(3) of the Act 2. An offshore investment vehicle notification including details of the number of beneficial owners by country and the total investment amount of the offshore investment vehicle 3. A notification for exemption or reduction prepared in the name of the offshore public collective investment vehicle
국외투자기구(이하 이 조에서 "1차 국외투자기구"라 한다)에 다른 국외투자기구(이하 이 조에서 "2차 국외투자기구"라 한다)가 투자하고 있는 경우 1차 국외투자기구는 2차 국외투자기구로부터 실질귀속자별 비과세ㆍ면제신청서를 제출받아 그 명세(해당 2차 국외투자기구가 국외공모집합투자기구인 경우에는 이를 확인할 수 있는 서류와 해당 국외투자기구의 국가별 실질귀속자의 수 및 총투자금액 명세를 말한다)가 포함된 국외투자기구 신고서와 제출받은 비과세ㆍ면제신청서를 제출하여야 한다. 이 경우 다수의 국외투자기구가 연속적으로 투자관계에 있는 경우에는 투자를 받는 직전 국외투자기구를 1차 국외투자기구로, 투자하는 국외투자기구를 2차 국외투자기구로 본다. <신설 2014.2.21>
When another offshore investment vehicle (hereinafter referred to as "secondary offshore investment vehicle" in this Article) invests in an offshore investment vehicle (hereinafter referred to as "primary offshore investment vehicle" in this Article), the primary offshore investment vehicle shall submit a notification for exemption or reduction received from the secondary offshore investment vehicle, and an offshore investment vehicle notification including its details (if the secondary offshore investment vehicle is an offshore public collective investment vehicle, it refers to documents that can confirm this and details of the number of beneficial owners by country and the total investment amount of the offshore investment vehicle) to the income payer, and the income payer shall submit it to the head of the tax office having jurisdiction over the payer's place of taxation by the 9th day of the month following the date of income payment. In this case, if multiple offshore investment vehicles are in a continuous investment relationship, the offshore investment vehicle immediately preceding the investment received shall be deemed the primary offshore investment vehicle, and the investing offshore investment vehicle shall be deemed the secondary offshore investment vehicle. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014>
제1항과 제9항을 적용할 때 제207조의8제5항 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 이를 실질귀속자로 본다. <신설 2014.2.21>
When applying paragraphs ① and ⑨, if any of the subparagraphs of Article 207-8(5) of the Act applies, it shall be deemed a beneficial owner. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014>
제1항 또는 제9항에 따라 제출된 비과세ㆍ면제신청서 또는 국외투자기구 신고서는 제출한 날부터 3년 이내에는 다시 제출하지 아니할 수 있다. 다만, 그 내용에 변동이 있는 경우에는 변동사유가 발생한 날 이후 소득을 최초로 지급하는 날이 속하는 달의 다음 달 9일까지 그 변동 내용을 제1항 또는 제9항에 따라 제출하여야 한다. <신설 2014.2.21>
A notification for exemption or reduction or an offshore investment vehicle notification submitted pursuant to paragraph ① or ⑨ may not be resubmitted within 3 years from the date of submission. Provided, that if there is a change in the contents, the changed contents shall be submitted pursuant to paragraph ① or ⑨ by the 9th day of the month following the date of the first income payment after the cause of change occurs. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014>
법 제156조의2제3항에서 "비과세ㆍ면제신청서 또는 국외투자기구 신고서를 제출받지 못하거나 제출된 서류를 통해서는 실질귀속자를 파악할 수 없는 등 대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유를 말한다. 이 경우 제2호 또는 제3호는 그 사유가 발생한 부분으로 한정하고, 국외공모집합투자기구에 대해서는 제3호의 사유를 제외한다. <신설 2014.2.21>
1. 비과세ㆍ면제신청서 또는 국외투자기구 신고서를 제출받지 못한 경우
2. 제출된 비과세ㆍ면제신청서 또는 국외투자기구 신고서에 적힌 내용의 보완 요구에 따르지 아니하는 경우
3. 제출된 비과세ㆍ면제신청서 또는 국외투자기구 신고서를 통해서는 실질귀속자를 파악할 수 없는 경우
The "grounds prescribed by Presidential Decree, such as not receiving a notification for exemption or reduction or an offshore investment vehicle notification, or being unable to identify the beneficial owner through the submitted documents" in Article 156-2(3) of the Act refers to the grounds falling under any of the following subparagraphs. In this case, subparagraphs 2 or 3 shall be limited to the parts where the grounds occurred, and for offshore public collective investment vehicles, the grounds in subparagraph 3 shall be excluded. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014> 1. Cases where a notification for exemption or reduction or an offshore investment vehicle notification was not received. 2. Cases where the recipient does not comply with a request for supplementation of the contents stated in the submitted notification for exemption or reduction or offshore investment vehicle notification. 3. Cases where the beneficial owner cannot be identified through the submitted notification for exemption or reduction or offshore investment vehicle notification.
소득지급자와 국외투자기구는 비과세ㆍ면제신청서, 국외투자기구 신고서 등 관련 자료를 제1항에 따른 기한의 다음 날부터 5년간 보관하여야 한다. 이 경우 소득지급자의 납세지 관할 세무서장이 제출을 요구하는 경우에는 그 자료를 제출하여야 한다. <신설 2014.2.21>
The income payer and the offshore investment vehicle shall retain the relevant documents, such as the notification for exemption or reduction and the offshore investment vehicle notification, for 5 years from the day following the deadline specified in paragraph ①. In this case, if the head of the tax office having jurisdiction over the income payer's place of taxation requests submission, the relevant documents shall be submitted. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014>
법 제156조의2제5항(법 제119조의3제7항에 따라 준용되는 경우는 제외한다)에 따라 경정을 청구하려는 자는 소득지급자의 납세지 관할 세무서장에게 재정경제부령으로 정하는 비과세ㆍ면제 적용을 위한 경정청구서에 국내원천소득의 실질귀속자임을 입증할 수 있는 다음 각 호의 서류를 첨부하여 경정을 청구하여야 한다. 이 경우 증명서류는 한글번역본과 함께 제출하여야 하되, 국세청장이 인정하는 경우에는 영문으로 작성된 서류만을 제출할 수 있다. <신설 2014.2.21, 2023.2.28, 2025.12.30, 2026.2.27>
1. 비과세ㆍ면제신청서
2. 해당 실질귀속자 거주지국의 권한 있는 당국이 발급하는 거주자증명서
A person intending to request a correction pursuant to Article 156-2(5) of the Act (excluding cases applied mutatis mutandis under Article 119-3(7) of the Act) shall request a correction to the head of the tax office having jurisdiction over the income payer's place of taxation by attaching the following documents to prove they are the beneficial owner of domestic source income to the request for correction for application of exemption or reduction prescribed by the Ministry of Economy and Finance. In this case, the supporting documents shall be submitted together with a Korean translation, but if recognized by the Commissioner of the National Tax Service, only documents written in English may be submitted. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014; Act No. 18187, Feb. 28, 2023; Act No. 18608, Dec. 30, 2025; Act No. 19025, Feb. 27, 2026> 1. Notification for exemption or reduction 2. Certificate of residence issued by the competent authority of the beneficial owner's country of residence
법 제119조의3제7항에서 준용되는 법 제156조의2제5항에 따라 경정을 청구하려는 자는 소득지급자의 납세지 관할 세무서장에게 재정경제부령으로 정하는 비과세 적용을 위한 경정청구서에 국내원천소득의 실질귀속자임을 입증할 수 있는 다음 각 호의 서류를 첨부하여 경정을 청구해야 한다. <신설 2026.2.27>
1. 제179조의4제1항제1호가목에 따른 비거주자비과세신청서 또는 같은 항 제2호가목에 따른 적격외국금융회사등비과세신청서
2. 해당 비거주자(법 제119조의3제3항에 따라 실질귀속자로 보는 국외투자기구를 포함한다. 이하 이 호에서 같다)의 거주지국의 권한 있는 당국이 발급하는 거주자증명서, 여권 사본 등 비거주자에 해당함을 증명할 수 있는 서류
A person intending to request a correction pursuant to Article 156-2(5) of the Act as applied mutatis mutandis under Article 119-3(7) of the Act shall request a correction to the head of the tax office having jurisdiction over the income payer's place of taxation by attaching the following documents to prove they are the beneficial owner of domestic source income to the request for correction for application of exemption prescribed by the Ministry of Economy and Finance. <Newly Inserted by Act No. 19025, Feb. 27, 2026> 1. Notification for non-resident exemption under Article 179-4(1)(a) or notification for qualified foreign financial institution exemption under the same paragraph (2)(a) 2. Documents proving that the person is a non-resident, such as a certificate of residence issued by the competent authority of the non-resident's country of residence (including an offshore investment vehicle deemed as a beneficial owner under Article 119-3(3) of the Act; hereinafter the same shall apply in this subparagraph), or a copy of the passport, etc.
제15항 및 제16항에 따른 경정청구 절차에 관하여는 제207조의5제2항부터 제4항까지의 규정을 준용한다. <신설 2014.2.21, 2026.2.27>
The procedures for requesting a correction under paragraphs ⑮ and ⑯ shall apply mutatis mutandis to paragraphs 2 through 4 of Article 207-5. <Newly Inserted by Act No. 12362, Feb. 21, 2014; Act No. 19025, Feb. 27, 2026>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
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