소득세법 시행령
Article 57 (Calculation of Severance Pay Reserve as Necessary Expense)
제57조 퇴직급여충당금의 필요경비계산
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-07-01
- Articles
- 357
법 제29조에 따라 필요경비에 산입하는 퇴직급여충당금은 퇴직급여의 지급대상이 되는 종업원(퇴직연금계좌에 가입한 사람은 제외한다. 이하 이 조에서 같다)에게 해당 과세기간에 지급한 총급여액의 100분의 5에 상당하는 금액을 한도로 한다. <개정 2001.12.31, 2006.2.9, 2010.2.18, 2013.2.15>
The severance pay reserve to be included in necessary expenses pursuant to Article 29 of the Act shall be limited to the amount equivalent to 100분의 5 (5 percent) of the total salary paid to employees who are eligible for severance pay (excluding those enrolled in a severance pension account. The same shall apply hereinafter in this Article) during the relevant tax period. <Amended by Dec. 31, 2001, Feb. 9, 2006, Feb. 18, 2010, Feb. 15, 2013>
제1항에 따라 필요경비에 산입하는 퇴직급여충당금의 누적액은 해당 과세기간 종료일 현재 재직하는 종업원이 모두 퇴직할 경우에 퇴직급여로 지급하여야 할 금액의 추계액에 다음 각 호의 비율을 곱한 금액을 한도로 한다. <신설 2001.12.31, 2006.2.9, 2010.2.18, 2010.12.30>
1. 과세기간이 2010년 1월 1일부터 2010년 12월 31일까지인 경우: 100분의 30
2. 과세기간이 2011년 1월 1일부터 2011년 12월 31일까지인 경우: 100분의 25
3. 과세기간이 2012년 1월 1일부터 2012년 12월 31일까지인 경우: 100분의 20
4. 과세기간이 2013년 1월 1일부터 2013년 12월 31일까지인 경우: 100분의 15
5. 과세기간이 2014년 1월 1일부터 2014년 12월 31일까지인 경우: 100분의 10
6. 과세기간이 2015년 1월 1일부터 2015년 12월 31일까지인 경우: 100분의 5
7. 과세기간이 2016년 1월 1일 이후인 경우: 100분의 0
The cumulative amount of severance pay reserve to be included in necessary expenses pursuant to paragraph ① shall be limited to the amount obtained by multiplying the estimated amount of severance pay to be paid if all employees currently employed as of the end of the relevant tax period were to retire, by the ratios provided in each of the following subparagraphs. <Newly inserted by Dec. 31, 2001, Feb. 9, 2006, Feb. 18, 2010, Dec. 30, 2010> 1. For tax periods from January 1, 2010 to December 31, 2010: 100분의 30 (30 percent) 2. For tax periods from January 1, 2011 to December 31, 2011: 100분의 25 (25 percent) 3. For tax periods from January 1, 2012 to December 31, 2012: 100분의 20 (20 percent) 4. For tax periods from January 1, 2013 to December 31, 2013: 100분의 15 (15 percent) 5. For tax periods from January 1, 2014 to December 31, 2014: 100분의 10 (10 percent) 6. For tax periods from January 1, 2015 to December 31, 2015: 100분의 5 (5 percent) 7. For tax periods on or after January 1, 2016: 100분의 0 (0 percent)
삭제 <2013.2.15>
Deleted <Feb. 15, 2013>
퇴직급여충당금을 필요경비로 계상한 사업자가 종업원에게 퇴직금을 지급하는 때에는 퇴직급여충당금과 먼저 상계하여야 한다.
When a business that has accounted for a severance pay reserve as a necessary expense pays severance pay to an employee, such payment shall be offset against the severance pay reserve first.
제2항 각 호의 한도 내에서 필요경비에 산입한 퇴직급여충당금의 누적액에서 퇴직급여충당금을 필요경비에 산입한 과세기간의 다음 과세기간 중 종업원에게 지급한 퇴직금을 뺀 금액이 제2항에 따른 추계액에 같은 항 각 호의 비율을 곱한 금액을 초과하더라도 그 초과한 금액은 총수입금액으로 환입하지 아니한다. <신설 2010.12.30>
Even if the amount remaining after deducting the severance pay paid to employees during the tax period subsequent to the tax period in which the severance pay reserve was included in necessary expenses, from the cumulative amount of the severance pay reserve included in necessary expenses within the limits set forth in each subparagraph of paragraph ②, exceeds the amount obtained by multiplying the estimated amount under paragraph ② by the ratios provided in each subparagraph of the same paragraph, the excess amount shall not be reverted to gross revenue. <Newly inserted by Dec. 30, 2010>
법 제29조의 규정의 적용을 받고자 하는 사업자는 과세표준확정신고서에 재정경제부령이 정하는 퇴직급여충당금명세서를 첨부하여 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다. <개정 1998.4.1, 2008.2.29, 2010.12.30, 2025.12.30>
A business wishing to apply the provisions of Article 29 of the Act shall submit a statement of severance pay reserve, as prescribed by the Minister of Economy and Finance, to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, along with the tax return for the determination of tax base. <Amended by Apr. 1, 1998, Feb. 29, 2008, Dec. 30, 2010, Dec. 30, 2025>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.