소득세법 시행령
Article 67 (Deemed Immediate Amortization)
제67조 즉시상각의 의제
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-07-01
- Articles
- 357
사업자가 감가상각자산을 취득하기 위하여 지출한 금액과 감가상각자산에 대한 자본적 지출에 해당하는 금액을 필요경비로 계상한 경우에는 이를 감가상각한 것으로 보아 상각범위액을 계산한다. <개정 1998.12.31>
Where an entrepreneur accounts for expenses incurred for the acquisition of depreciable assets and expenses related to capital expenditures on depreciable assets as necessary expenses, such assets shall be deemed to have been amortized, and the amortization range shall be calculated accordingly. <Amended by Act No. 9724, Dec. 31, 1998>
제1항에서 "자본적 지출"이란 사업자가 소유하는 감가상각자산의 내용연수를 연장시키거나 해당 자산의 가치를 현실적으로 증가시키기 위해 지출한 수선비를 말하며, 다음 각 호에 해당하는 지출을 포함하는 것으로 한다. <신설 1998.12.31, 2020.2.11>
1. 본래의 용도를 변경하기 위한 개조
2. 엘리베이터 또는 냉난방장치의 설치
3. 빌딩 등의 피난시설 등의 설치
4. 재해 등으로 인하여 건물ㆍ기계ㆍ설비 등이 멸실 또는 훼손되어 당해 자산의 본래 용도로의 이용가치가 없는 것의 복구
5. 기타 개량ㆍ확장ㆍ증설 등 제1호 내지 제4호와 유사한 성질의 것
In paragraph ①, "capital expenditure" means repair expenses incurred by an entrepreneur to extend the useful life of a depreciable asset owned by the entrepreneur or to actually increase the value of the asset, and includes expenditures falling under the following categories: <Newly Established by Act No. 9724, Dec. 31, 1998; Amended by Act No. 17187, Feb. 11, 2020> 1. Renovation for the purpose of changing the original use 2. Installation of elevators or heating and cooling systems 3. Installation of safety facilities, etc. for buildings, etc. 4. Restoration of assets that have been destroyed or damaged due to disaster, etc., rendering them unusable for their original purpose 5. Other improvements, extensions, additions, etc. of a similar nature to categories 1 through 4
사업자가 각 과세기간에 지출한 수선비가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우로서 해당수선비를 필요경비로 계상한 경우에는 제2항에 따른 자본적 지출에 포함되지 않은 것으로 한다. <신설 1998.12.31, 2013.2.15, 2020.2.11>
1. 개별 자산별로 수선비로 지출한 금액이 600만원 미만인 경우
2. 개별 자산별로 수선비로 지출한 금액이 직전 과세기간종료일 현재의 재무상태표상 자산가액(취득가액에서 감가상각누계상당액을 차감한 금액을 말한다)의 100분의 5에 미달하는 경우
3. 3년미만의 주기적인 수선을 위하여 지출하는 비용의 경우
Where repair expenses incurred by an entrepreneur in each taxable period fall under any of the following categories and are accounted for as necessary expenses, they shall not be included in the capital expenditures under paragraph ②: <Newly Established by Act No. 9724, Dec. 31, 1998; Amended by Act No. 11633, Feb. 15, 2013; Act No. 17187, Feb. 11, 2020> 1. Where the amount of repair expenses incurred for each individual asset is less than 6,000,000 won 2. Where the amount of repair expenses incurred for each individual asset is less than 5/100 of the asset value on the balance sheet as of the end of the immediately preceding taxable period (meaning the acquisition cost minus the accumulated amortization amount) 3. Expenses incurred for periodic repairs with a cycle of less than 3 years
취득가액이 거래단위별로 100만원 이하인 감가상각자산은 제62조제1항에도 불구하고 이를 그 사업용으로 제공한 날이 속하는 과세기간의 필요경비에 산입한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것은 그러하지 아니하다. <개정 1998.12.31, 2010.2.18>
1. 당해 고유업무의 성질상 대량으로 보유하는 자산
2. 당해 사업의 개시 또는 확장을 위하여 취득한 자산
Notwithstanding the provisions of Article 62 (1), depreciable assets whose acquisition cost per trading unit is 1,000,000 won or less shall be included in necessary expenses for the taxable period in which the date of providing them for business use falls. Provided, That this shall not apply to assets falling under any of the following categories: <Amended by Act No. 9724, Dec. 31, 1998; Act No. 10151, Feb. 18, 2010> 1. Assets held in large quantities due to the nature of the core business 2. Assets acquired for the commencement or expansion of the business
제4항에서 "거래단위"라 함은 취득한 자산을 그 취득자가 독립적으로 당해 사업에 직접 사용할 수 있는 것을 말한다. <개정 1998.12.31>
In paragraph ④, "trading unit" means a unit of acquired asset that the acquirer can independently use directly in the business. <Amended by Act No. 9724, Dec. 31, 1998>
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 자산의 장부가액과 처분가액의 차액을 해당 과세기간의 필요경비에 산입할 수 있다. <개정 2010.2.18, 2017.2.3, 2018.2.13>
1. 시설의 개체(改替) 또는 기술의 낙후로 생산설비의 일부를 폐기한 경우
2. 사업의 폐지 또는 사업장의 이전으로 임대차계약에 따라 임차한 사업장의 원상회복을 위하여 시설물을 철거하는 경우
In cases falling under any of the following categories, the difference between the book value and the disposal value of the asset may be included in necessary expenses for the relevant taxable period: <Amended by Act No. 10151, Feb. 18, 2010; Act No. 14554, Feb. 3, 2017; Act No. 15376, Feb. 13, 2018> 1. Where a part of production facilities is abandoned due to replacement of facilities or obsolescence of technology 2. Where a leased business site is demolished for restoration to its original state in accordance with a lease agreement due to the termination of business or relocation of the business site
제4항에도 불구하고 다음 각 호의 재산에 대해서는 이를 그 사업에 사용한 날이 속하는 과세기간에 필요경비로 계상한 것에 한정하여 이를 필요경비에 산입한다. <개정 1995.12.30, 1996.12.31, 1998.4.1, 1998.12.31, 1999.12.31, 2010.12.30, 2020.2.11>
1. 어업에 사용되는 어구(어선용구를 포함한다)
2. 영화필름, 공구, 가구, 전기기구, 가스기기, 가정용 기구 및 비품, 시계, 시험기기, 측정기기 및 간판
3. 대여사업용 비디오테이프 및 음악용 콤팩트디스크로서 개별자산의 취득가액이 30만원 미만인 것
4. 전화기(휴대용 전화기를 포함한다) 및 개인용 컴퓨터(그 주변기기를 포함한다)
Notwithstanding paragraph ④, for the property falling under any of the following categories, it shall be included in necessary expenses only if it has been accounted for as necessary expenses in the taxable period in which the date of its use in business falls: <Amended by Act No. 4943, Dec. 30, 1995; Act No. 5187, Dec. 31, 1996; Act No. 5572, Apr. 1, 1998; Act No. 9724, Dec. 31, 1998; Act No. 9956, Dec. 31, 1999; Act No. 10770, Dec. 30, 2010; Act No. 17187, Feb. 11, 2020> 1. Fishing gear (including fishing boat equipment) used in fishery 2. Films, tools, furniture, electrical appliances, gas appliances, household appliances and fixtures, clocks, testing equipment, measuring equipment, and signboards 3. Video tapes and music compact discs for rental business, where the acquisition cost of each individual asset is less than 300,000 won 4. Telephones (including mobile phones) and personal computers (including their peripheral equipment)
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.