소득세법
Article 17 (Dividend Income)
제17조 배당소득
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
배당소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다. <개정 2012.1.1, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2024.12.31>
1. 내국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금
2. 법인으로 보는 단체로부터 받는 배당금 또는 분배금
2의2. 「법인세법」 제5조제2항에 따라 내국법인으로 보는 신탁재산(이하 "법인과세 신탁재산"이라 한다)으로부터 받는 배당금 또는 분배금
3. 의제배당(擬制配當)
4. 「법인세법」에 따라 배당으로 처분된 금액
5. 국내 또는 국외에서 받는 대통령령으로 정하는 집합투자기구로부터의 이익
5의2. 국내 또는 국외에서 받는 대통령령으로 정하는 파생결합증권 또는 파생결합사채로부터의 이익
5의3. 금전이 아닌 재산의 신탁계약에 의한 수익권이 표시된 수익증권으로서 대통령령으로 정하는 수익증권으로부터의 이익
5의4. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제6항에 따른 투자계약증권으로서 대통령령으로 정하는 투자계약증권으로부터의 이익
6. 외국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금
7. 「국제조세조정에 관한 법률」 제27조에 따라 배당받은 것으로 간주된 금액
8. 제43조에 따른 공동사업에서 발생한 소득금액 중 같은 조 제1항에 따른 출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액
9. 제1호, 제2호, 제2호의2, 제3호부터 제5호까지, 제5호의2부터 제5호의4까지, 제6호 및 제7호에 따른 소득과 유사한 소득으로서 수익분배의 성격이 있는 것
10. 제1호, 제2호, 제2호의2, 제3호부터 제5호까지, 제5호의2부터 제5호의4까지 및 제6호부터 제9호까지 중 어느 하나에 해당하는 소득을 발생시키는 거래 또는 행위와 파생상품이 대통령령으로 정하는 바에 따라 결합된 경우 해당 파생상품의 거래 또는 행위로부터의 이익
Dividend income shall be income arising in the relevant taxable period as set forth in the following subparagraphs. <Amended by Act No. 11605, Jan. 1, 2013; Act No. 15233, Dec. 19, 2017; Act No. 17827, Dec. 29, 2020; Act No. 19021, Dec. 31, 2022; Act No. 20336, Dec. 31, 2024> 1. Dividends or distributions of profits or surplus from a domestic corporation 2. Dividends or distributions from a trust deemed to be a corporation 2. Dividends or distributions from trust property (hereinafter referred to as "trust property subject to corporate tax") deemed to be a domestic corporation pursuant to Article 5 (2) of the Corporate Tax Act 3. Deemed dividends 4. Amounts treated as dividends pursuant to the Corporate Tax Act 5. Profits from collective investment schemes prescribed by Presidential Decree, received domestically or from abroad 5. Profits from structured products or structured bonds prescribed by Presidential Decree, received domestically or from abroad 5. Profits from beneficiary certificates representing beneficial interests in a trust agreement for non-monetary assets, prescribed by Presidential Decree 5. Profits from investment contracts prescribed by Presidential Decree pursuant to Article 4 (6) of the Capital Markets and Financial Investment Business Act 6. Dividends or distributions of profits or surplus from a foreign corporation 7. Amounts deemed to have been received as dividends pursuant to Article 27 of the International Tax Coordination Act 8. Amounts corresponding to the profit and loss distribution ratio of joint business operators pursuant to Article 43 (1), among the income amounts arising from joint businesses under Article 43 9. Income similar to income under subparagraphs 1, 2, 2, 3 through 5, 5 through 5, 6, and 7, which has the nature of profit distribution 10. Profits from transactions or acts regarding derivatives, when combined with transactions or acts that generate income falling under any of subparagraphs 1, 2, 2, 3 through 5, 5 through 5, and 6 through 9, as prescribed by Presidential Decree
제1항제3호에 따른 의제배당이란 다음 각 호의 금액을 말하며, 이를 해당 주주, 사원, 그 밖의 출자자에게 배당한 것으로 본다. <개정 2012.1.1, 2024.12.31>
1. 주식의 소각이나 자본의 감소로 인하여 주주가 취득하는 금전, 그 밖의 재산의 가액(價額) 또는 퇴사ㆍ탈퇴나 출자의 감소로 인하여 사원이나 출자자가 취득하는 금전, 그 밖의 재산의 가액이 주주ㆍ사원이나 출자자가 그 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
2. 법인의 잉여금의 전부 또는 일부를 자본 또는 출자에 전입함으로써 취득하는 주식 또는 출자지분의 가액. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액을 자본에 전입하는 경우는 제외한다.
- 가. 「상법」 제459조제1항에 따른 자본준비금으로서 대통령령으로 정하는 것
- 나. 「자산재평가법」에 따른 재평가적립금(같은 법 제13조제1항제1호에 따른 토지의 재평가차액에 상당하는 금액은 제외한다)
3. 해산한 법인(법인으로 보는 단체를 포함한다)의 주주ㆍ사원ㆍ출자자 또는 구성원이 그 법인의 해산으로 인한 잔여재산의 분배로 취득하는 금전이나 그 밖의 재산의 가액이 해당 주식ㆍ출자지분 또는 자본을 취득하기 위하여 사용된 금액을 초과하는 금액. 다만, 내국법인이 조직변경하는 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다.
- 가. 「상법」에 따라 조직변경하는 경우
- 나. 특별법에 따라 설립된 법인이 해당 특별법의 개정 또는 폐지에 따라 「상법」에 따른 회사로 조직변경하는 경우
- 다. 그 밖의 법률에 따라 내국법인이 조직변경하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우
4. 합병으로 소멸한 법인의 주주ㆍ사원 또는 출자자가 합병 후 존속하는 법인 또는 합병으로 설립된 법인으로부터 그 합병으로 취득하는 주식 또는 출자지분의 가액과 금전 또는 그 밖의 재산가액의 합계액이 그 합병으로 소멸한 법인의 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
5. 법인이 자기주식 또는 자기출자지분을 보유한 상태에서 제2호 각 목에 따른 자본전입을 함에 따라 그 법인 외의 주주 등의 지분비율이 증가한 경우 증가한 지분비율에 상당하는 주식 등의 가액
6. 법인이 분할하는 경우 분할되는 법인(이하 "분할법인"이라 한다) 또는 소멸한 분할합병의 상대방 법인의 주주가 분할로 설립되는 법인 또는 분할합병의 상대방 법인으로부터 분할로 취득하는 주식의 가액과 금전, 그 밖의 재산가액의 합계액(이하 "분할대가"라 한다)이 그 분할법인 또는 소멸한 분할합병의 상대방 법인의 주식(분할법인이 존속하는 경우에는 소각 등으로 감소된 주식에 한정한다)을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
Deemed dividends under paragraph (1), subparagraph 3 shall refer to the amounts set forth in the following subparagraphs, and shall be regarded as having been distributed to the shareholders, partners, or other contributors. <Amended by Act No. 11605, Jan. 1, 2013; Act No. 20336, Dec. 31, 2024> 1. Amounts by which the value of money or other property acquired by a shareholder due to the cancellation of shares or reduction of capital, or the value of money or other property acquired by a partner or contributor due to retirement, withdrawal, or reduction of contribution, exceeds the amount used by the shareholder, partner, or contributor to acquire such shares or contribution rights. 2. The value of shares or contribution rights acquired by transferring all or part of a corporation's surplus to capital or contribution. However, this shall not apply to cases where amounts falling under any of the following are transferred to capital. a. Capital reserves pursuant to Article 459 (1) of the Commercial Act, as prescribed by Presidential Decree b. Revaluation reserves pursuant to the Asset Revaluation Act (excluding amounts corresponding to revaluation gains on land under Article 13 (1) 1 of the same Act) 3. The value of money or other property acquired by shareholders, partners, contributors, or members of a dissolved corporation (including trusts deemed to be corporations) through the distribution of residual property due to the dissolution of the corporation, which exceeds the amount used to acquire such shares, contribution rights, or capital. However, this shall not apply in cases where a domestic corporation undergoes organizational change and falls under any of the following. a. When undergoing organizational change in accordance with the Commercial Act b. When a corporation established under a special act undergoes organizational change into a company under the Commercial Act due to the amendment or repeal of the special act c. In cases of organizational change of a domestic corporation pursuant to other laws, as prescribed by Presidential Decree 4. The sum of the value of shares or contribution rights and the value of money or other property acquired by shareholders, partners, or contributors of a dissolved corporation from the surviving corporation or a corporation established by the merger, which exceeds the amount used to acquire the shares or contribution rights of the dissolved corporation for the merger. 5. In cases where a corporation holds its own shares or contribution rights and transfers surplus to capital pursuant to the items of subparagraph 2, and the proportion of shares of shareholders other than the corporation increases, the value of shares corresponding to the increased proportion of shares. 6. In cases of corporate division, the sum of the value of shares and the value of money or other property acquired by shareholders of the divided corporation (hereinafter referred to as "division corporation") or the counterparty corporation in a dissolved merger (hereinafter referred to as "division consideration") from the corporation established by division or the counterparty corporation in the merger (hereinafter referred to as "division consideration"), which exceeds the amount used to acquire shares (in cases where the division corporation survives, limited to shares reduced due to cancellation, etc.) of the division corporation or the counterparty corporation in a dissolved merger.
배당소득금액은 해당 과세기간의 총수입금액으로 한다. 다만, 제1항제1호, 제2호, 제3호 및 제4호에 따른 배당소득 중 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 배당을 제외한 분(分)과 제1항제5호에 따른 배당소득 중 대통령령으로 정하는 배당소득에 대해서는 해당 과세기간의 총수입금액에 그 배당소득의 100분의 11에 해당하는 금액을 더한 금액으로 한다. <개정 2020.12.29, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23>
1. 제2항제1호에 따른 의제배당(법인의 소득에 법인세가 과세되지 아니한 배당으로서 자본의 감소로 인한 경우로 한정한다)
2. 제2항제2호가목에 따른 자기주식 또는 자기출자지분의 소각이익의 자본전입으로 인한 의제배당
3. 제2항제2호나목에 따른 토지의 재평가차액의 자본전입으로 인한 의제배당
4. 제2항제5호에 따른 의제배당
5. 「조세특례제한법」 제132조에 따른 최저한세액(最低限稅額)이 적용되지 아니하는 법인세의 비과세ㆍ면제ㆍ감면 또는 소득공제(「조세특례제한법」 외의 법률에 따른 비과세ㆍ면제ㆍ감면 또는 소득공제를 포함한다)를 받은 법인 중 대통령령으로 정하는 법인으로부터 받은 배당소득이 있는 경우에는 그 배당소득의 금액에 대통령령으로 정하는 율을 곱하여 산출한 금액
6. 「자산재평가법」 제28조제2항을 위반하여 이 조 제2항제2호나목에 따른 재평가적립금을 감액하여 받은 배당
7. 「법인세법」 제18조제8호나목 및 다목에 해당하는 자본준비금을 감액하여 받은 배당
The amount of dividend income shall be the gross revenue for the relevant taxable period. However, for dividends under paragraph (1), subparagraphs 1, 2, 3, and 4, excluding the portions falling under any of the following subparagraphs, and for dividend income under paragraph (1), subparagraph 5, as prescribed by Presidential Decree, the amount to be added to the gross revenue for the relevant taxable period shall be the amount calculated by multiplying the dividend income by 11/100. <Amended by Act No. 17827, Dec. 29, 2020; Act No. 20050, Dec. 31, 2023; Act No. 20336, Dec. 31, 2024; Act No. 20788, Dec. 23, 2025> 1. Deemed dividends under paragraph (2), subparagraph 1 (limited to cases of reduction of capital where corporate tax has not been imposed on the corporation's income) 2. Deemed dividends arising from the transfer to capital of profits from the cancellation of treasury shares or treasury contribution rights under paragraph (2), subparagraph 2 a. 3. Deemed dividends arising from the transfer to capital of revaluation gains on land under paragraph (2), subparagraph 2 b. 4. Deemed dividends under paragraph (2), subparagraph 5. 5. In cases of dividend income received from a corporation prescribed by Presidential Decree, among corporations that have received tax exemption, exemption, reduction, or deduction from corporate tax to which the minimum tax rate under Article 132 of the Restriction of Special Taxation Act does not apply (including tax exemption, exemption, reduction, or deduction under laws other than the Restriction of Special Taxation Act), the amount calculated by multiplying the dividend income by the rate prescribed by Presidential Decree. 6. Dividends received by reducing revaluation reserves under paragraph (2), subparagraph 2 b. in violation of Article 28 (2) of the Asset Revaluation Act. 7. Dividends received by reducing capital reserves falling under Article 18 (8) b and c. of the Corporate Tax Act.
제2항제1호ㆍ제3호ㆍ제4호 및 제6호를 적용할 때 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액이 불분명한 경우에는 그 주식 또는 출자지분의 액면가액(무액면주식의 경우에는 해당 주식의 취득일 당시 해당 주식을 발행하는 법인의 자본금을 발행주식총수로 나누어 계산한 금액을 말한다. 이하 같다) 또는 출자금액을 그 주식 또는 출자지분의 취득에 사용한 금액으로 본다. <개정 2012.1.1, 2024.12.31>
When applying paragraph (2), subparagraphs 1, 3, 4, and 6, if the amount used to acquire shares or contribution rights is unclear, the par value of the shares or contribution rights (in the case of no-par shares, the amount calculated by dividing the corporation's capital by the total number of issued shares on the acquisition date of the shares, and so on. This shall apply hereinafter) or the contribution amount shall be regarded as the amount used for the acquisition of the shares or contribution rights. <Amended by Act No. 11605, Jan. 1, 2013; Act No. 20336, Dec. 31, 2024>
제2항을 적용할 때 주식, 출자지분 및 그 밖의 재산의 취득가액과 해당 주식, 출자지분 및 그 밖의 재산을 취득하기 위하여 사용한 금액의 계산 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2024.12.31>
When applying paragraph (2), matters necessary for the calculation of the acquisition cost of shares, contribution rights, and other property, and the amount used to acquire such shares, contribution rights, and other property shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 20336, Dec. 31, 2024>
제1항 각 호에 따른 배당소득 및 제3항에 따른 배당소득금액의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Matters necessary for the scope of dividend income under paragraph (1), subparagraphs and the amount of dividend income under paragraph (3) shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
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