소득세법

17-modda (Dividend daromad)

제17조 배당소득

Vazirlik: 재정경제부
Kuchga kirgan: 2026-01-01
Moddalar: 259

Asl nusxa (koreyscha)

Tarjima

①

배당소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다. <개정 2012.1.1, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2024.12.31>

1. 내국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금
2. 법인으로 보는 단체로부터 받는 배당금 또는 분배금
2의2. 「법인세법」 제5조제2항에 따라 내국법인으로 보는 신탁재산(이하 "법인과세 신탁재산"이라 한다)으로부터 받는 배당금 또는 분배금
3. 의제배당(擬制配當)
4. 「법인세법」에 따라 배당으로 처분된 금액
5. 국내 또는 국외에서 받는 대통령령으로 정하는 집합투자기구로부터의 이익
5의2. 국내 또는 국외에서 받는 대통령령으로 정하는 파생결합증권 또는 파생결합사채로부터의 이익
5의3. 금전이 아닌 재산의 신탁계약에 의한 수익권이 표시된 수익증권으로서 대통령령으로 정하는 수익증권으로부터의 이익
5의4. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제6항에 따른 투자계약증권으로서 대통령령으로 정하는 투자계약증권으로부터의 이익
6. 외국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금
7. 「국제조세조정에 관한 법률」 제27조에 따라 배당받은 것으로 간주된 금액
8. 제43조에 따른 공동사업에서 발생한 소득금액 중 같은 조 제1항에 따른 출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액
9. 제1호, 제2호, 제2호의2, 제3호부터 제5호까지, 제5호의2부터 제5호의4까지, 제6호 및 제7호에 따른 소득과 유사한 소득으로서 수익분배의 성격이 있는 것
10. 제1호, 제2호, 제2호의2, 제3호부터 제5호까지, 제5호의2부터 제5호의4까지 및 제6호부터 제9호까지 중 어느 하나에 해당하는 소득을 발생시키는 거래 또는 행위와 파생상품이 대통령령으로 정하는 바에 따라 결합된 경우 해당 파생상품의 거래 또는 행위로부터의 이익

Dividend daromad deganda, tegishli soliq davrida yuzaga kelgan quyidagi daromadlar tushuniladi. <2012.01.01, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2024.12.31 o'zgartirilgan> 1. mahalliy korxonalardan olingan foyda yoki zaxiralar bo'yicha dividendlar yoki taqsimotlar. 2. Korxona deb qaraladigan guruhdan olingan dividendlar yoki taqsimotlar. 2.2. "Korxona solig'i to'g'risidagi qonun"ning 5-moddasi 2-bandiga muvofiq mahalliy korxona deb qaraladigan ishonchli mulkdan (bundan buyon "korxona solig'iga tortiladigan ishonchli mulk" deb yuritiladi) olingan dividendlar yoki taqsimotlar. 3. Taqsimlanmagan dividendlar (va'da qilingan dividendlar). 4. "Korxona solig'i to'g'risidagi qonun"ga muvofiq dividend sifatida hisoblangan miqdor. 5. Mahalliy yoki xorijiy davlatlarda O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan investitsiya fondlaridan olingan foyda. 5.2. Mahalliy yoki xorijiy davlatlarda O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan derivativ qimmatli qog'ozlar yoki derivativ obligatsiyalardan olingan foyda. 5.3. Puldan boshqa mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi bo'yicha qabul qilingan huquqlarni aks ettiruvchi sertifikatlardan, O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan sertifikatlardan olingan foyda. 5.4. "Kapital bozor va investitsiya faoliyati to'g'risidagi qonun"ning 4-moddasi 6-bandiga muvofiq investitsiya shartnomasi sertifikatlari, O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan investitsiya shartnomasi sertifikatlardan olingan foyda. 6. Xorijiy korxonalardan olingan foyda yoki zaxiralar bo'yicha dividendlar yoki taqsimotlar. 7. "Xalqaro soliq tartibini tartibga solish to'g'risidagi qonun"ning 27-moddasiga muvofiq dividend sifatida qabul qilingan miqdor. 8. 43-moddaga muvofiq qo'shma korxonalarda yuzaga kelgan daromad miqdoridan shu moddaning 1-bandiga muvofiq aksiyador qo'shma korxona egalarining foyda va zararni taqsimlash nisbatiga to'g'ri keladigan miqdor. 9. 1-band, 2-band, 2.2-band, 3-banddan 5-bandgacha, 5.2-banddan 5.4-bandgacha, 6-band va 7-banddagi daromadlarga o'xshash, daromad taqsimoti xususiyatiga ega bo'lgan daromadlar. 10. 1-band, 2-band, 2.2-band, 3-banddan 5-bandgacha, 5.2-banddan 5.4-bandgacha va 6-banddan 9-bandgacha bo'lgan daromadlardan biriga sabab bo'lgan operatsiyalar yoki harakatlar va derivativlar O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan tartibda birlashtirilganda, ushbu derivativlar operatsiyalari yoki harakatlaridan olingan foyda.

②

제1항제3호에 따른 의제배당이란 다음 각 호의 금액을 말하며, 이를 해당 주주, 사원, 그 밖의 출자자에게 배당한 것으로 본다. <개정 2012.1.1, 2024.12.31>

1. 주식의 소각이나 자본의 감소로 인하여 주주가 취득하는 금전, 그 밖의 재산의 가액(價額) 또는 퇴사ㆍ탈퇴나 출자의 감소로 인하여 사원이나 출자자가 취득하는 금전, 그 밖의 재산의 가액이 주주ㆍ사원이나 출자자가 그 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
2. 법인의 잉여금의 전부 또는 일부를 자본 또는 출자에 전입함으로써 취득하는 주식 또는 출자지분의 가액. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액을 자본에 전입하는 경우는 제외한다.
1. 가. 「상법」 제459조제1항에 따른 자본준비금으로서 대통령령으로 정하는 것
2. 나. 「자산재평가법」에 따른 재평가적립금(같은 법 제13조제1항제1호에 따른 토지의 재평가차액에 상당하는 금액은 제외한다)
3. 해산한 법인(법인으로 보는 단체를 포함한다)의 주주ㆍ사원ㆍ출자자 또는 구성원이 그 법인의 해산으로 인한 잔여재산의 분배로 취득하는 금전이나 그 밖의 재산의 가액이 해당 주식ㆍ출자지분 또는 자본을 취득하기 위하여 사용된 금액을 초과하는 금액. 다만, 내국법인이 조직변경하는 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다.
1. 가. 「상법」에 따라 조직변경하는 경우
2. 나. 특별법에 따라 설립된 법인이 해당 특별법의 개정 또는 폐지에 따라 「상법」에 따른 회사로 조직변경하는 경우
3. 다. 그 밖의 법률에 따라 내국법인이 조직변경하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우
4. 합병으로 소멸한 법인의 주주ㆍ사원 또는 출자자가 합병 후 존속하는 법인 또는 합병으로 설립된 법인으로부터 그 합병으로 취득하는 주식 또는 출자지분의 가액과 금전 또는 그 밖의 재산가액의 합계액이 그 합병으로 소멸한 법인의 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
5. 법인이 자기주식 또는 자기출자지분을 보유한 상태에서 제2호 각 목에 따른 자본전입을 함에 따라 그 법인 외의 주주 등의 지분비율이 증가한 경우 증가한 지분비율에 상당하는 주식 등의 가액
6. 법인이 분할하는 경우 분할되는 법인(이하 "분할법인"이라 한다) 또는 소멸한 분할합병의 상대방 법인의 주주가 분할로 설립되는 법인 또는 분할합병의 상대방 법인으로부터 분할로 취득하는 주식의 가액과 금전, 그 밖의 재산가액의 합계액(이하 "분할대가"라 한다)이 그 분할법인 또는 소멸한 분할합병의 상대방 법인의 주식(분할법인이 존속하는 경우에는 소각 등으로 감소된 주식에 한정한다)을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액

1-bandning 3-bandidagi taqsimlanmagan dividendlar deganda, quyidagi miqdorlar tushuniladi va ular ushbu aksiyadorlar, a'zolar, boshqa ta'sis etuvchilarga dividend sifatida hisoblanadi. <2012.01.01, 2024.12.31 o'zgartirilgan> 1. Aksiyalarni yo'q qilish yoki kapitalni kamaytirish natijasida aksiyador olgan pul yoki boshqa mulklar qiymati, yoki pensiya chiqishi, chiqib ketish yoki kapitalni kamaytirish natijasida a'zo yoki ta'sis etuvchi olgan pul yoki boshqa mulklar qiymati, aksiyadorlar, a'zolar yoki ta'sis etuvchilar ushbu aksiyalarni yoki ulushni olish uchun sarflagan miqdordan ortiq bo'lgan miqdor. 2. Korxonaning zaxiralarining butun yoki bir qismini kapital yoki ulushga o'tkazish natijasida olingan aksiyalar yoki ulushlar qiymati. Biroq, quyidagi bandlardan biriga mos keladigan miqdorni kapitalga o'tkazish bundan mustasno: a. "Tadbirkorlik kodeksi"ning 459-moddasi 1-bandiga muvofiq kapital zaxiralari, O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilanganlar. b. "Aktivlarni qayta baholash to'g'risidagi qonun"ga muvofiq qayta baholash zaxiralari (ushbu qonunning 13-moddasi 1-bandining 1-kichik bandiga muvofiq yerlarni qayta baholashdan olingan farq miqdori bundan mustasno). 3. Tugatilgan korxonaning (korxona deb qaraladigan guruhni ham o'z ichiga olgan holda) aksiyadorlari, a'zolari, ta'sis etuvchilari yoki a'zolari ushbu korxonaning tugatilishi natijasida olingan qoldiq mol-mulklarni taqsimlashdan olgan pul yoki boshqa mulklar qiymati, ushbu aksiyalar, ulushlar yoki kapitalni olish uchun sarflangan miqdordan ortiq bo'lgan miqdor. Biroq, mahalliy korxona tashkilotni o'zgartirganida, quyidagi bandlardan biriga mos keladigan holatlar bundan mustasno: a. "Tadbirkorlik kodeksi"ga muvofiq tashkilotni o'zgartirishda. b. Maxsus qonun bilan tashkil etilgan korxonaning ushbu maxsus qonunning o'zgartirilishi yoki bekor qilinishi natijasida "Tadbirkorlik kodeksi"ga muvofiq kompaniyaga aylantirilishi. c. Boshqa qonunlarga muvofiq mahalliy korxona tashkilotni o'zgartirishda, O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan holatlar. 4. Qo'shilish natijasida tugatilgan korxonaning aksiyadorlari, a'zolari yoki ta'sis etuvchilari qo'shilishdan keyin qolgan korxona yoki qo'shilish natijasida tashkil etilgan korxona tomonidan ushbu qo'shilish natijasida olingan aksiyalar yoki ulushlar qiymati hamda pul yoki boshqa mulklar qiymati yig'indisi, ushbu qo'shilish natijasida tugatilgan korxonaning aksiyalarini yoki ulushlarini olish uchun sarflangan miqdordan ortiq bo'lgan miqdor. 5. Korxonaning o'z aksiyalarini yoki o'z ulushlarini saqlab turgan holda 2-bandning 'a' va 'b' kichik bandlariga muvofiq kapitalni o'tkazish amalga oshirilganda, ushbu korxona tashqarisidagi aksiyadorlar va boshqalarning ulush nisbati oshgan bo'lsa, oshgan ulush nisbatiga to'g'ri keladigan aksiyalar va boshqalarning qiymati. 6. Korxona bo'linib ketganda, bo'linayotgan korxona (bundan buyon "bo'linuvchi korxona" deb yuritiladi) yoki tugatilgan qo'shma bo'linishning qarama-qarshi tomoni bo'lgan korxona aksiyadorlari, bo'linish natijasida tashkil etilgan korxona yoki bo'linishning qarama-qarshi tomoni bo'lgan korxona tomonidan bo'linish natijasida olingan aksiyalar qiymati hamda pul yoki boshqa mulklar qiymati yig'indisi (bundan buyon "bo'linish uchun to'lov" deb yuritiladi), ushbu bo'linuvchi korxona yoki tugatilgan qo'shma bo'linishning qarama-qarshi tomoni bo'lgan korxona aksiyalarini (bo'linuvchi korxona mavjud bo'lgan taqdirda, yo'q qilish va boshqalar sababli kamaytirilgan aksiyalarga cheklangan holda) olish uchun sarflangan miqdordan ortiq bo'lgan miqdor.

③

배당소득금액은 해당 과세기간의 총수입금액으로 한다. 다만, 제1항제1호, 제2호, 제3호 및 제4호에 따른 배당소득 중 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 배당을 제외한 분(分)과 제1항제5호에 따른 배당소득 중 대통령령으로 정하는 배당소득에 대해서는 해당 과세기간의 총수입금액에 그 배당소득의 100분의 11에 해당하는 금액을 더한 금액으로 한다. <개정 2020.12.29, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23>

1. 제2항제1호에 따른 의제배당(법인의 소득에 법인세가 과세되지 아니한 배당으로서 자본의 감소로 인한 경우로 한정한다)
2. 제2항제2호가목에 따른 자기주식 또는 자기출자지분의 소각이익의 자본전입으로 인한 의제배당
3. 제2항제2호나목에 따른 토지의 재평가차액의 자본전입으로 인한 의제배당
4. 제2항제5호에 따른 의제배당
5. 「조세특례제한법」 제132조에 따른 최저한세액(最低限稅額)이 적용되지 아니하는 법인세의 비과세ㆍ면제ㆍ감면 또는 소득공제(「조세특례제한법」 외의 법률에 따른 비과세ㆍ면제ㆍ감면 또는 소득공제를 포함한다)를 받은 법인 중 대통령령으로 정하는 법인으로부터 받은 배당소득이 있는 경우에는 그 배당소득의 금액에 대통령령으로 정하는 율을 곱하여 산출한 금액
6. 「자산재평가법」 제28조제2항을 위반하여 이 조 제2항제2호나목에 따른 재평가적립금을 감액하여 받은 배당
7. 「법인세법」 제18조제8호나목 및 다목에 해당하는 자본준비금을 감액하여 받은 배당

Dividend daromad miqdori deganda, tegishli soliq davrining jami daromadi tushuniladi. Biroq, 1-bandning 1, 2, 3 va 4-bandlariga muvofiq dividend daromadlar orasida quyidagi bandlardan biriga mos keladigan dividendlar bundan mustasno bo'lgan qismi (qismi) va 1-bandning 5-bandiga muvofiq dividend daromadlar orasida O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan dividend daromadlar uchun, tegishli soliq davrining jami daromadiga ushbu dividend daromadining 100 dan 11 qismiga teng miqdorni qo'shgan holdagi miqdor hisoblanadi. <2020.12.29, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23 o'zgartirilgan> 1. 2-bandning 1-bandiga muvofiq taqsimlanmagan dividendlar (korxona daromadiga korxona solig'i solinmagan dividendlar, kapitalni kamaytirish natijasida yuzaga kelgan holatlar bundan mustasno). 2. 2-bandning 2-kichik bandiga muvofiq o'z aksiyalarini yoki o'z ulushlarini yo'q qilishdan olingan foydaning kapitalga o'tkazilishi natijasida yuzaga kelgan taqsimlanmagan dividendlar. 3. 2-bandning 2-kichik bandiga muvofiq yerlarni qayta baholashdan olingan farqning kapitalga o'tkazilishi natijasida yuzaga kelgan taqsimlanmagan dividendlar. 4. 2-bandning 5-bandiga muvofiq taqsimlanmagan dividendlar. 5. "Soliq imtiyozlarini cheklash to'g'risidagi qonun"ning 132-moddasiga muvofiq minimal soliq miqdori (minimal soliq miqdori) qo'llanmaydigan korxona solig'idan ozod qilingan, chegirib tashlangan, qisqartirilgan yoki daromadni chegirib tashlash ( "Soliq imtiyozlarini cheklash to'g'risidagi qonun"dan boshqa qonunlarga muvofiq ozod qilish, chegirib tashlash, qisqartirish yoki daromadni chegirib tashlashni ham o'z ichiga olgan holda) olgan korxonalar orasida O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan korxonalardan olingan dividend daromad bo'lgan taqdirda, ushbu dividend daromad miqdoriga O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan stavkani ko'paytirish orqali hisoblangan miqdor. 6. "Aktivlarni qayta baholash to'g'risidagi qonun"ning 28-moddasi 2-bandini buzgan holda ushbu moddaning 2-bandi 2-kichik bandiga muvofiq qayta baholash zaxiralarini kamaytirish orqali olingan dividendlar. 7. "Korxona solig'i to'g'risidagi qonun"ning 18-moddasi 8-kichik bandining 'b' va 'v' bandlariga mos keladigan kapital zaxiralarini kamaytirish orqali olingan dividendlar.

④

제2항제1호ㆍ제3호ㆍ제4호 및 제6호를 적용할 때 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액이 불분명한 경우에는 그 주식 또는 출자지분의 액면가액(무액면주식의 경우에는 해당 주식의 취득일 당시 해당 주식을 발행하는 법인의 자본금을 발행주식총수로 나누어 계산한 금액을 말한다. 이하 같다) 또는 출자금액을 그 주식 또는 출자지분의 취득에 사용한 금액으로 본다. <개정 2012.1.1, 2024.12.31>

2-bandning 1, 3, 4 va 6-bandlarini qo'llashda, aksiyalarni yoki ulushlarni olish uchun sarflangan miqdor aniq bo'lmagan taqdirda, ushbu aksiyalarning yoki ulushlarning nominal qiymati (nomilaksiz aksiyalar uchun ushbu aksiyalarni olgan kunda ushbu aksiyalarni chiqargan korxonaning kapitalini chiqarilgan aksiyalar umumiy soniga bo'lish orqali hisoblangan miqdor deb yuritiladi. Bundan buyon shu kabi) yoki ulush miqdori ushbu aksiyalarni yoki ulushlarni olish uchun sarflangan miqdor deb hisoblanadi. <2012.01.01, 2024.12.31 o'zgartirilgan>

⑤

제2항을 적용할 때 주식, 출자지분 및 그 밖의 재산의 취득가액과 해당 주식, 출자지분 및 그 밖의 재산을 취득하기 위하여 사용한 금액의 계산 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2024.12.31>

2-bandni qo'llashda, aksiyalar, ulushlar va boshqa mulklarning qiymati hamda ushbu aksiyalar, ulushlar va boshqa mulklarni olish uchun sarflangan miqdorlarni hisoblash va boshqa zaruriy masalalar O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan.

⑥

제1항 각 호에 따른 배당소득 및 제3항에 따른 배당소득금액의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

1-bandning har bir bandiga muvofiq dividend daromad va 3-bandga muvofiq dividend daromad miqdori doirasi bo'yicha zaruriy masalalar O'zbekiston Respublikasi Prezidenti farmonida belgilangan.

Tarjima

Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.

Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.