소득세법
Статья 17. Дивидендный доход
제17조 배당소득
- Ведомство
- 재정경제부
- Действует с
- 2026-01-01
- Статьи
- 259
배당소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다. <개정 2012.1.1, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2024.12.31>
1. 내국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금
2. 법인으로 보는 단체로부터 받는 배당금 또는 분배금
2의2. 「법인세법」 제5조제2항에 따라 내국법인으로 보는 신탁재산(이하 "법인과세 신탁재산"이라 한다)으로부터 받는 배당금 또는 분배금
3. 의제배당(擬制配當)
4. 「법인세법」에 따라 배당으로 처분된 금액
5. 국내 또는 국외에서 받는 대통령령으로 정하는 집합투자기구로부터의 이익
5의2. 국내 또는 국외에서 받는 대통령령으로 정하는 파생결합증권 또는 파생결합사채로부터의 이익
5의3. 금전이 아닌 재산의 신탁계약에 의한 수익권이 표시된 수익증권으로서 대통령령으로 정하는 수익증권으로부터의 이익
5의4. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제4조제6항에 따른 투자계약증권으로서 대통령령으로 정하는 투자계약증권으로부터의 이익
6. 외국법인으로부터 받는 이익이나 잉여금의 배당 또는 분배금
7. 「국제조세조정에 관한 법률」 제27조에 따라 배당받은 것으로 간주된 금액
8. 제43조에 따른 공동사업에서 발생한 소득금액 중 같은 조 제1항에 따른 출자공동사업자의 손익분배비율에 해당하는 금액
9. 제1호, 제2호, 제2호의2, 제3호부터 제5호까지, 제5호의2부터 제5호의4까지, 제6호 및 제7호에 따른 소득과 유사한 소득으로서 수익분배의 성격이 있는 것
10. 제1호, 제2호, 제2호의2, 제3호부터 제5호까지, 제5호의2부터 제5호의4까지 및 제6호부터 제9호까지 중 어느 하나에 해당하는 소득을 발생시키는 거래 또는 행위와 파생상품이 대통령령으로 정하는 바에 따라 결합된 경우 해당 파생상품의 거래 또는 행위로부터의 이익
Дивидендный доход представляет собой доходы, возникающие в течение соответствующего налогового периода, указанные в следующих подпунктах. <Изменено 2012.1.1, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2024.12.31> 1. Прибыль или распределение прибыли или дивиденды, полученные от корейских юридических лиц. 2. Дивиденды или распределение, полученные от организации, рассматриваемой как юридическое лицо. 2.2. Дивиденды или распределение, полученные от доверительного имущества (далее именуемого «доверительное имущество, облагаемое налогом на прибыль юридического лица»), рассматриваемого как корейское юридическое лицо в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона о корпоративном налоге. 3. Условные дивиденды (擬制配當). 4. Сумма, признанная дивидендами в соответствии с Законом о корпоративном налоге. 5. Доход от коллективных инвестиционных фондов, установленный указом Президента, полученный в стране или за рубежом. 5.2. Доход от производных ценных бумаг или производных облигаций, установленный указом Президента, полученный в стране или за рубежом. 5.3. Доход от свидетельств о праве собственности, выражающих права собственности по договору доверительного управления имуществом, не являющимся денежными средствами, установленный указом Президента. 5.4. Доход от инвестиционных контрактов, установленный указом Президента, являющихся инвестиционными контрактами в соответствии с пунктом 6 статьи 4 Закона о рынках капитала и финансовых инвестиционных услугах. 6. Прибыль или распределение прибыли или дивиденды, полученные от иностранных юридических лиц. 7. Сумма, признанная полученной в качестве дивидендов в соответствии со статьей 27 Закона о международном налоговом регулировании. 8. Сумма, соответствующая доле распределения прибыли и убытков пайщика совместного предприятия в соответствии с пунктом 1 той же статьи, из суммы дохода, возникшего в совместном предприятии в соответствии со статьей 43. 9. Доход, аналогичный доходу, указанному в пунктах 1, 2, 2.2, с 3 по 5, с 5.2 по 5.4, 6 и 7, и имеющий характер распределения прибыли. 10. В случае, когда сделка или операция, порождающая доход, указанный в любом из пунктов 1, 2, 2.2, с 3 по 5, с 5.2 по 5.4, 6 и 7, объединена с производным финансовым инструментом в соответствии с порядком, установленным указом Президента, доход от сделки или операции с указанным производным финансовым инструментом.
제1항제3호에 따른 의제배당이란 다음 각 호의 금액을 말하며, 이를 해당 주주, 사원, 그 밖의 출자자에게 배당한 것으로 본다. <개정 2012.1.1, 2024.12.31>
1. 주식의 소각이나 자본의 감소로 인하여 주주가 취득하는 금전, 그 밖의 재산의 가액(價額) 또는 퇴사ㆍ탈퇴나 출자의 감소로 인하여 사원이나 출자자가 취득하는 금전, 그 밖의 재산의 가액이 주주ㆍ사원이나 출자자가 그 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
2. 법인의 잉여금의 전부 또는 일부를 자본 또는 출자에 전입함으로써 취득하는 주식 또는 출자지분의 가액. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 금액을 자본에 전입하는 경우는 제외한다.
- 가. 「상법」 제459조제1항에 따른 자본준비금으로서 대통령령으로 정하는 것
- 나. 「자산재평가법」에 따른 재평가적립금(같은 법 제13조제1항제1호에 따른 토지의 재평가차액에 상당하는 금액은 제외한다)
3. 해산한 법인(법인으로 보는 단체를 포함한다)의 주주ㆍ사원ㆍ출자자 또는 구성원이 그 법인의 해산으로 인한 잔여재산의 분배로 취득하는 금전이나 그 밖의 재산의 가액이 해당 주식ㆍ출자지분 또는 자본을 취득하기 위하여 사용된 금액을 초과하는 금액. 다만, 내국법인이 조직변경하는 경우로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 경우는 제외한다.
- 가. 「상법」에 따라 조직변경하는 경우
- 나. 특별법에 따라 설립된 법인이 해당 특별법의 개정 또는 폐지에 따라 「상법」에 따른 회사로 조직변경하는 경우
- 다. 그 밖의 법률에 따라 내국법인이 조직변경하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우
4. 합병으로 소멸한 법인의 주주ㆍ사원 또는 출자자가 합병 후 존속하는 법인 또는 합병으로 설립된 법인으로부터 그 합병으로 취득하는 주식 또는 출자지분의 가액과 금전 또는 그 밖의 재산가액의 합계액이 그 합병으로 소멸한 법인의 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
5. 법인이 자기주식 또는 자기출자지분을 보유한 상태에서 제2호 각 목에 따른 자본전입을 함에 따라 그 법인 외의 주주 등의 지분비율이 증가한 경우 증가한 지분비율에 상당하는 주식 등의 가액
6. 법인이 분할하는 경우 분할되는 법인(이하 "분할법인"이라 한다) 또는 소멸한 분할합병의 상대방 법인의 주주가 분할로 설립되는 법인 또는 분할합병의 상대방 법인으로부터 분할로 취득하는 주식의 가액과 금전, 그 밖의 재산가액의 합계액(이하 "분할대가"라 한다)이 그 분할법인 또는 소멸한 분할합병의 상대방 법인의 주식(분할법인이 존속하는 경우에는 소각 등으로 감소된 주식에 한정한다)을 취득하기 위하여 사용한 금액을 초과하는 금액
Под условными дивидендами, указанными в пункте 1 статьи 1, понимаются суммы, указанные в следующих подпунктах, и они рассматриваются как дивиденды, выплаченные соответствующим акционерам, членам или другим пайщикам. <Изменено 2012.1.1, 2024.12.31> 1. Сумма, на которую стоимость денежных средств или иного имущества, полученного акционером в результате аннулирования акций или уменьшения уставного капитала, или стоимость денежных средств или иного имущества, полученного членом или пайщиком в результате выхода из состава, прекращения членства или уменьшения доли участия, превышает сумму, использованную акционером, членом или пайщиком для приобретения таких акций или доли участия. 2. Стоимость акций или доли участия, полученных в результате переноса всей или части прибыли юридического лица в уставный капитал или долю участия. Однако исключаются случаи переноса в уставный капитал сумм, указанных в любом из следующих подпунктов. а. Резервы на формирование уставного капитала в соответствии с пунктом 1 статьи 459 Торгового кодекса, установленные указом Президента. б. Резервы на переоценку активов в соответствии с Законом о переоценке активов (исключая сумму, соответствующую разнице в переоценке земли в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 13 того же Закона). 3. Сумма, на которую стоимость денежных средств или иного имущества, полученного акционером, членом, пайщиком или участником ликвидируемого юридического лица (включая организацию, рассматриваемую как юридическое лицо) при распределении оставшегося имущества в связи с ликвидацией юридического лица, превышает сумму, использованную для приобретения соответствующих акций, доли участия или капитала. Однако в случае организационных изменений корейского юридического лица исключаются случаи, указанные в любом из следующих подпунктов. а. Случаи организационных изменений в соответствии с Торговым кодексом. б. Случаи организационных изменений в компанию в соответствии с Торговым кодексом в результате изменения или отмены специального закона, которым было основано юридическое лицо. в. Случаи организационных изменений корейского юридического лица в соответствии с другими законами, установленные указом Президента. 4. Совокупная стоимость акций или доли участия, а также денежных средств или иного имущества, полученная акционером, членом или пайщиком ликвидируемого юридического лица от юридического лица, продолжающего существование после слияния, или юридического лица, созданного в результате слияния, превышает сумму, использованную для приобретения акций или доли участия ликвидируемого юридического лица в результате слияния. 5. Стоимость акций и т.п., соответствующая увеличению доли акционеров и других лиц, не являющихся юридическим лицом, в результате переноса в уставный капитал сумм, указанных в подпунктах любого пункта 2 той же статьи, при наличии у юридического лица собственных акций или собственной доли участия. 6. В случае разделения юридического лица, совокупная стоимость акций, полученных акционером разделяемого юридического лица (далее именуемого «разделяемое юридическое лицо») или юридического лица, являвшегося стороной слияния при разделении, а также денежных средств или иного имущества (далее именуемого «плата за разделение») от юридического лица, созданного в результате разделения, или юридического лица, являвшегося стороной слияния при разделении, превышает сумму, использованную для приобретения акций разделяемого юридического лица или юридического лица, являвшегося стороной слияния при разделении (в случае, когда разделяемое юридическое лицо продолжает существование, ограничено акциями, уменьшенными в результате аннулирования и т.п.).
배당소득금액은 해당 과세기간의 총수입금액으로 한다. 다만, 제1항제1호, 제2호, 제3호 및 제4호에 따른 배당소득 중 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 배당을 제외한 분(分)과 제1항제5호에 따른 배당소득 중 대통령령으로 정하는 배당소득에 대해서는 해당 과세기간의 총수입금액에 그 배당소득의 100분의 11에 해당하는 금액을 더한 금액으로 한다. <개정 2020.12.29, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23>
1. 제2항제1호에 따른 의제배당(법인의 소득에 법인세가 과세되지 아니한 배당으로서 자본의 감소로 인한 경우로 한정한다)
2. 제2항제2호가목에 따른 자기주식 또는 자기출자지분의 소각이익의 자본전입으로 인한 의제배당
3. 제2항제2호나목에 따른 토지의 재평가차액의 자본전입으로 인한 의제배당
4. 제2항제5호에 따른 의제배당
5. 「조세특례제한법」 제132조에 따른 최저한세액(最低限稅額)이 적용되지 아니하는 법인세의 비과세ㆍ면제ㆍ감면 또는 소득공제(「조세특례제한법」 외의 법률에 따른 비과세ㆍ면제ㆍ감면 또는 소득공제를 포함한다)를 받은 법인 중 대통령령으로 정하는 법인으로부터 받은 배당소득이 있는 경우에는 그 배당소득의 금액에 대통령령으로 정하는 율을 곱하여 산출한 금액
6. 「자산재평가법」 제28조제2항을 위반하여 이 조 제2항제2호나목에 따른 재평가적립금을 감액하여 받은 배당
7. 「법인세법」 제18조제8호나목 및 다목에 해당하는 자본준비금을 감액하여 받은 배당
Сумма дивидендного дохода представляет собой общую сумму поступлений за соответствующий налоговый период. Однако в случае дивидендного дохода, указанного в пунктах 1, 2, 3 и 4 пункта 1, исключается часть, не относящаяся к любому из следующих подпунктов, и в случае дивидендного дохода, указанного в пункте 5 пункта 1, сумма, увеличенная на сумму, соответствующую 11% от суммы дивидендного дохода, рассматривается как общая сумма поступлений за соответствующий налоговый период. <Изменено 2020.12.29, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23> 1. Условные дивиденды, указанные в пункте 1 статьи 2 (ограничено случаями уменьшения уставного капитала, в отношении которых налог на прибыль юридического лица не уплачивался). 2. Условные дивиденды, возникшие в результате переноса в уставный капитал прибыли от аннулирования собственных акций или собственной доли участия, указанной в подпункте 2 пункта 2 статьи 2. 3. Условные дивиденды, возникшие в результате переноса в уставный капитал разницы от переоценки земли, указанной в подпункте 2 пункта 2 статьи 2. 4. Условные дивиденды, указанные в пункте 5 статьи 2. 5. В случае наличия дивидендного дохода, полученного от юридического лица, в отношении которого применяется минимальный предел налогообложения (最低限稅額) в соответствии со статьей 132 Закона об освобождении от налогов и льготах (включая освобождение от налогов, отмену или льготы, предусмотренные законами, отличными от Закона об освобождении от налогов и льготах), а также освобождение от налога на прибыль, уменьшение или вычет из налоговой базы, установленный указом Президента, сумма, рассчитанная путем умножения суммы дивидендного дохода на процент, установленный указом Президента. 6. Дивиденды, полученные в результате уменьшения резервов на переоценку активов, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 2, в нарушение пункта 2 статьи 28 Закона о переоценке активов. 7. Дивиденды, полученные в результате уменьшения резервов на формирование уставного капитала, указанных в подпунктах «на» и «да» пункта 8 статьи 18 Закона о корпоративном налоге.
제2항제1호ㆍ제3호ㆍ제4호 및 제6호를 적용할 때 주식 또는 출자지분을 취득하기 위하여 사용한 금액이 불분명한 경우에는 그 주식 또는 출자지분의 액면가액(무액면주식의 경우에는 해당 주식의 취득일 당시 해당 주식을 발행하는 법인의 자본금을 발행주식총수로 나누어 계산한 금액을 말한다. 이하 같다) 또는 출자금액을 그 주식 또는 출자지분의 취득에 사용한 금액으로 본다. <개정 2012.1.1, 2024.12.31>
При применении пунктов 1, 3, 4 и 6 статьи 2, в случае неясности суммы, использованной для приобретения акций или доли участия, в качестве суммы, использованной для приобретения акций или доли участия, рассматривается номинальная стоимость акций или доля участия (в случае акций без номинальной стоимости – сумма, рассчитанная путем деления уставного капитала юридического лица, выпустившего акции, на общее количество выпущенных акций на дату приобретения акций. Далее именуется как таковая). <Изменено 2012.1.1, 2024.12.31>
제2항을 적용할 때 주식, 출자지분 및 그 밖의 재산의 취득가액과 해당 주식, 출자지분 및 그 밖의 재산을 취득하기 위하여 사용한 금액의 계산 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2024.12.31>
При применении статьи 2, вопросы, касающиеся расчета стоимости приобретения акций, доли участия и иного имущества, а также суммы, использованной для приобретения таких акций, доли участия и иного имущества, устанавливаются указом Президента. <Изменено 2024.12.31>
제1항 각 호에 따른 배당소득 및 제3항에 따른 배당소득금액의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Положения, касающиеся сферы дивидендного дохода, указанного в каждом из пунктов статьи 1, и суммы дивидендного дохода, указанной в статье 3, устанавливаются указом Президента.
Перевод
Машинный перевод. Приоритет имеет корейский текст.
Текст закона воспроизведён из 법제처 국가법령정보센터. Это информация, а не юридическая консультация.