소득세법
Article 34 (Non-inclusion of Donations in Necessary Expenses)
제34조 기부금의 필요경비 불산입
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
이 조에서 "기부금"이란 사업자가 사업과 직접적인 관계없이 무상으로 지출하는 금액(대통령령으로 정하는 거래를 통하여 실질적으로 증여한 것으로 인정되는 금액을 포함한다)을 말한다. <신설 2018.12.31>
For the purposes of this Article, "donations" means amounts paid gratuitously by a business owner that are not directly related to the business (including amounts recognized as substantially gifted through transactions prescribed by Presidential Decree). <Newly enacted 2018.12.31>
사업자가 해당 과세기간에 지출한 기부금 및 제5항에 따라 이월된 기부금 중 제1호에 따른 특례기부금은 제2호에 따라 산출한 필요경비 산입한도액 내에서 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하고, 필요경비 산입한도액을 초과하는 금액은 필요경비에 산입하지 아니한다. <개정 2020.12.29, 2022.12.31>
1. 특례기부금: 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 기부금
- 가. 「법인세법」 제24조제2항제1호에 따른 기부금
- 나. 「재난 및 안전관리 기본법」에 따른 특별재난지역을 복구하기 위하여 자원봉사를 한 경우 그 용역의 가액. 이 경우 용역의 가액산정방법 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
2. 필요경비 산입한도액: 다음 계산식에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=151113713" alt="img151113713" >┌───────────────────────────────────────┐│필요경비 산입한도액 = A － B ││A: 기부금을 필요경비에 산입하기 전의 해당 과세기간의 소득금액(이하 이 조에서 ││"기준소득금액"이라 한다) ││B: 제45조에 따른 이월결손금(이하 이 조에서 "이월결손금"이라 한다) │└───────────────────────────────────────┘</img>
Among the donations paid by a business owner in the relevant taxation period and donations carried forward pursuant to paragraph ⑤, the special donations referred to in subparagraph 1 of paragraph 2 shall be included in necessary expenses when calculating the business income amount for the relevant taxation period within the limit of necessary expense inclusion calculated according to subparagraph 2 of paragraph 2. The amount exceeding the limit of necessary expense inclusion shall not be included in necessary expenses. <Amended 2020.12.29, 2022.12.31> 1. Special donations: Donations falling under any of the following sub-items: a. Donations pursuant to Article 24 (2) 1 of the Corporate Tax Act. b. The value of services provided for the restoration of special disaster areas under the Framework Act on Disaster and Safety Management. In this case, matters necessary for calculating the value of services shall be prescribed by Presidential Decree. 2. Limit of necessary expense inclusion: The amount calculated according to the following formula: <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=151113713" alt="img151113713" >┌───────────────────────────────────────┐│Limit of necessary expense inclusion = A - B ││A: Income amount for the relevant taxation period before including donations in necessary expenses (hereinafter referred to as "base income amount" in this Article) ││B: Carried-forward deficit pursuant to Article 45 (hereinafter referred to as "carried-forward deficit" in this Article) │└───────────────────────────────────────┘</img>
사업자가 해당 과세기간에 지출한 기부금 및 제5항에 따라 이월된 기부금 중 제1호에 따른 일반기부금은 제2호에 따라 산출한 필요경비 산입한도액 내에서 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하고, 필요경비 산입한도액을 초과하는 금액은 필요경비에 산입하지 아니한다. <개정 2020.12.29, 2022.12.31>
1. 일반기부금: 사회복지ㆍ문화ㆍ예술ㆍ교육ㆍ종교ㆍ자선ㆍ학술 등 공익성을 고려하여 대통령령으로 정하는 기부금(제2항제1호에 따른 기부금은 제외한다)
2. 필요경비 산입한도액: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액
- 가. 종교단체에 기부한 금액이 있는 경우 <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=91482927" alt="img91482927" > ┌──────────────────────────────────────┐ │필요경비 산입한도액 = │ │[{A － (B ＋ C)} × 100분의 10] + [{A - (B ＋ C)} × 100분의 20과 종교단체 │ │외에 기부한 금액 중 적은 금액] │ │A: 기준소득금액 │ │B: 제2항에 따라 필요경비에 산입하는 기부금 │ │C: 이월결손금 │ └──────────────────────────────────────┘ </img>
- 나. 종교단체에 기부한 금액이 없는 경우 <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=91482935" alt="img91482935" > ┌──────────────────────────┐ │필요경비 산입한도액 = [A － (B ＋ C)] × 100분의 30 │ │A: 기준소득금액 │ │B: 제2항에 따라 필요경비에 산입하는 기부금 │ │C: 이월결손금 │ └──────────────────────────┘ </img>
Among the donations paid by a business owner in the relevant taxation period and donations carried forward pursuant to paragraph ⑤, the general donations referred to in subparagraph 1 of paragraph 3 shall be included in necessary expenses when calculating the business income amount for the relevant taxation period within the limit of necessary expense inclusion calculated according to subparagraph 2 of paragraph 3. The amount exceeding the limit of necessary expense inclusion shall not be included in necessary expenses. <Amended 2020.12.29, 2022.12.31> 1. General donations: Donations prescribed by Presidential Decree, considering public interest such as social welfare, culture, art, education, religion, charity, and academia (excluding donations pursuant to subparagraph 2 (1) of paragraph 2). 2. Limit of necessary expense inclusion: The amount calculated according to the following classifications: a. Where there are donations made to religious organizations: <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=91482927" alt="img91482927" > ┌──────────────────────────────────────┐ │Limit of necessary expense inclusion = │ │[10/100 of {A - (B + C)}] + [the lesser of {20/100 of (A - (B + C))} and the amount donated to entities other than religious organizations] │ │A: Base income amount │ │B: Donations included in necessary expenses pursuant to paragraph 2 │ │C: Carried-forward deficit │ └──────────────────────────────────────┘ </img> b. Where there are no donations made to religious organizations: <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=91482935" alt="img91482935" > ┌──────────────────────────┐ │Limit of necessary expense inclusion = [A - (B + C)] × 30/100 │ │A: Base income amount │ │B: Donations included in necessary expenses pursuant to paragraph 2 │ │C: Carried-forward deficit │ └──────────────────────────┘ </img>
제2항제1호 및 제3항제1호 외의 기부금은 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하지 아니한다. <개정 2020.12.29>
Donations other than those in subparagraph 2 (1) and subparagraph 3 (1) shall not be included in necessary expenses when calculating the business income amount for the relevant taxation period. <Amended 2020.12.29>
사업자가 해당 과세기간에 지출하는 기부금 중 제2항제2호 및 제3항제2호에 따른 필요경비 산입한도액을 초과하여 필요경비에 산입하지 아니한 특례기부금 및 일반기부금의 금액(제59조의4제4항에 따라 종합소득세 신고 시 세액공제를 적용받은 기부금의 금액은 제외한다)은 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 과세기간의 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월하여 필요경비에 산입할 수 있다. <신설 2019.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31>
Among the donations paid by a business owner in the relevant taxation period, the amount of special donations and general donations that were not included in necessary expenses due to exceeding the limit of necessary expense inclusion pursuant to subparagraph 2 (2) and subparagraph 3 (2) (excluding the amount of donations for which tax credit was applied upon filing global income tax pursuant to Article 59-4 (4)) may be carried forward and included in necessary expenses in each taxation period ending within 10 years from the commencement of the taxation period following the relevant taxation period, as prescribed by Presidential Decree. <Newly enacted 2019.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31>
제2항 및 제3항을 적용할 때 제50조제1항제2호 및 제3호에 해당하는 사람(나이의 제한을 받지 아니하며, 다른 거주자의 기본공제를 적용받은 사람은 제외한다)이 지급한 기부금은 해당 사업자의 기부금에 포함한다. <개정 2010.12.27, 2016.12.20, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29>
When applying paragraphs ② and ③, donations paid by individuals falling under Article 50 (1) 2 and 3 (not subject to age restrictions and not receiving basic deduction for another resident) shall be included in the business owner's donations. <Amended 2010.12.27, 2016.12.20, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29>
제1항부터 제6항까지에서 규정한 사항 외에 기부금의 계산, 제출서류, 기부금을 받는 단체의 관리 등 기부금의 필요경비 불산입에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29>
Matters necessary for the non-inclusion of donations in necessary expenses, such as the calculation of donations, submission documents, and management of organizations receiving donations, shall be prescribed by Presidential Decree, in addition to the matters prescribed in paragraphs ① through ⑥. <Newly enacted 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.