소득세법
Статья 34 (Непризнание пожертвований в качестве необходимых расходов)
제34조 기부금의 필요경비 불산입
- Ведомство
- 재정경제부
- Действует с
- 2026-01-01
- Статьи
- 259
이 조에서 "기부금"이란 사업자가 사업과 직접적인 관계없이 무상으로 지출하는 금액(대통령령으로 정하는 거래를 통하여 실질적으로 증여한 것으로 인정되는 금액을 포함한다)을 말한다. <신설 2018.12.31>
В данной статье "пожертвование" означает сумму, которую предприниматель безвозмездно выплачивает, не имея прямой связи с его предпринимательской деятельностью (включая сумму, которая признается фактически произведенным дарением посредством сделки, определяемой президентским указом). <Введено 2018.12.31>
사업자가 해당 과세기간에 지출한 기부금 및 제5항에 따라 이월된 기부금 중 제1호에 따른 특례기부금은 제2호에 따라 산출한 필요경비 산입한도액 내에서 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하고, 필요경비 산입한도액을 초과하는 금액은 필요경비에 산입하지 아니한다. <개정 2020.12.29, 2022.12.31>
1. 특례기부금: 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 기부금
- 가. 「법인세법」 제24조제2항제1호에 따른 기부금
- 나. 「재난 및 안전관리 기본법」에 따른 특별재난지역을 복구하기 위하여 자원봉사를 한 경우 그 용역의 가액. 이 경우 용역의 가액산정방법 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
2. 필요경비 산입한도액: 다음 계산식에 따라 계산한 금액<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=151113713" alt="img151113713" >┌───────────────────────────────────────┐│필요경비 산입한도액 = A － B ││A: 기부금을 필요경비에 산입하기 전의 해당 과세기간의 소득금액(이하 이 조에서 ││"기준소득금액"이라 한다) ││B: 제45조에 따른 이월결손금(이하 이 조에서 "이월결손금"이라 한다) │└───────────────────────────────────────┘</img>
Пожертвования, выплаченные предпринимателем в течение соответствующего налогового периода, а также специальные пожертвования согласно пункту 1, из числа пожертвований, перенесенных согласно пункту 5, признаются в качестве необходимых расходов при расчете валового дохода от предпринимательской деятельности за соответствующий налоговый период в пределах установленного лимита признания в качестве необходимых расходов, рассчитанного согласно пункту 2. Суммы, превышающие установленный лимит признания в качестве необходимых расходов, в качестве таковых не признаются. <Изменено 2020.12.29, 2022.12.31> 1. Специальное пожертвование: пожертвование, подпадающее под одно из следующих подпунктов: а. Пожертвование согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 24 Закона о корпоративном налоге. б. Стоимость волонтерских услуг, оказанных для восстановления особой зоны бедствия согласно Закону об управлении стихийными бедствиями и безопасностью. В данном случае порядок расчета стоимости услуг определяется президентским указом. 2. Установленный лимит признания в качестве необходимых расходов: сумма, рассчитанная по следующей формуле: ┌───────────────────────────────────────┐ │Установленный лимит признания в качестве необходимых расходов = A － B │A: Доход за соответствующий налоговый период до признания пожертвования в качестве необходимых расходов (далее в данной статье "базовый доход") │B: Непогашенный убыток согласно статье 45 (далее в данной статье "непогашенный убыток") └───────────────────────────────────────┘
사업자가 해당 과세기간에 지출한 기부금 및 제5항에 따라 이월된 기부금 중 제1호에 따른 일반기부금은 제2호에 따라 산출한 필요경비 산입한도액 내에서 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하고, 필요경비 산입한도액을 초과하는 금액은 필요경비에 산입하지 아니한다. <개정 2020.12.29, 2022.12.31>
1. 일반기부금: 사회복지ㆍ문화ㆍ예술ㆍ교육ㆍ종교ㆍ자선ㆍ학술 등 공익성을 고려하여 대통령령으로 정하는 기부금(제2항제1호에 따른 기부금은 제외한다)
2. 필요경비 산입한도액: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액
- 가. 종교단체에 기부한 금액이 있는 경우 <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=91482927" alt="img91482927" > ┌──────────────────────────────────────┐ │필요경비 산입한도액 = │ │[{A － (B ＋ C)} × 100분의 10] + [{A - (B ＋ C)} × 100분의 20과 종교단체 │ │외에 기부한 금액 중 적은 금액] │ │A: 기준소득금액 │ │B: 제2항에 따라 필요경비에 산입하는 기부금 │ │C: 이월결손금 │ └──────────────────────────────────────┘ </img>
- 나. 종교단체에 기부한 금액이 없는 경우 <img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=91482935" alt="img91482935" > ┌──────────────────────────┐ │필요경비 산입한도액 = [A － (B ＋ C)] × 100분의 30 │ │A: 기준소득금액 │ │B: 제2항에 따라 필요경비에 산입하는 기부금 │ │C: 이월결손금 │ └──────────────────────────┘ </img>
Пожертвования, выплаченные предпринимателем в течение соответствующего налогового периода, а также обычные пожертвования согласно пункту 1, из числа пожертвований, перенесенных согласно пункту 5, признаются в качестве необходимых расходов при расчете валового дохода от предпринимательской деятельности за соответствующий налоговый период в пределах установленного лимита признания в качестве необходимых расходов, рассчитанного согласно пункту 2. Суммы, превышающие установленный лимит признания в качестве необходимых расходов, в качестве таковых не признаются. <Изменено 2020.12.29, 2022.12.31> 1. Обычное пожертвование: пожертвование, определяемое президентским указом с учетом общественной пользы, такого как социальная помощь, культура, искусство, образование, религия, благотворительность, наука и т.д. (за исключением пожертвований согласно пункту 2 пункта 1). 2. Установленный лимит признания в качестве необходимых расходов: сумма, рассчитанная по следующему разделению: а. В случае пожертвования религиозной организации ┌──────────────────────────────────────┐ │Установленный лимит признания в качестве необходимых расходов = │[{A － (B ＋ C)} × 10] │+ [{A - (B + C)} × 20 и наименьшая сумма из пожертвований, сделанных в организации, отличной от религиозной] │A: Базовый доход │B: Пожертвования, признанные в качестве необходимых расходов согласно пункту 2 │C: Непогашенный убыток └──────────────────────────────────────┘ б. В случае отсутствия пожертвований религиозной организации ┌──────────────────────────┐ │Установленный лимит признания в качестве необходимых расходов = [A － (B ＋ C)] × 30 │A: Базовый доход │B: Пожертвования, признанные в качестве необходимых расходов согласно пункту 2 │C: Непогашенный убыток └──────────────────────────┘
제2항제1호 및 제3항제1호 외의 기부금은 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입하지 아니한다. <개정 2020.12.29>
Пожертвования, отличные от указанных в пункте 2 пункта 1 и пункте 3 пункта 1, не признаются в качестве необходимых расходов при расчете валового дохода от предпринимательской деятельности за соответствующий налоговый период. <Изменено 2020.12.29>
사업자가 해당 과세기간에 지출하는 기부금 중 제2항제2호 및 제3항제2호에 따른 필요경비 산입한도액을 초과하여 필요경비에 산입하지 아니한 특례기부금 및 일반기부금의 금액(제59조의4제4항에 따라 종합소득세 신고 시 세액공제를 적용받은 기부금의 금액은 제외한다)은 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 과세기간의 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월하여 필요경비에 산입할 수 있다. <신설 2019.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31>
Пожертвования, выплаченные предпринимателем в течение соответствующего налогового периода, которые не были признаны в качестве необходимых расходов в пределах установленного лимита признания в качестве необходимых расходов согласно пунктам 2 пункта 2 и 3 пункта 2, а также специальные и обычные пожертвования (за исключением сумм пожертвований, к которым применена льгота по налогу на прибыль при подаче декларации по комплексному подоходному налогу согласно пункту 4 статьи 59-4), могут быть перенесены для признания в качестве необходимых расходов в течение каждого налогового периода, заканчивающегося в течение 10 лет с начала следующего налогового периода после соответствующего налогового периода, в порядке, определяемом президентским указом. <Введено 2019.12.31, изменено 2020.12.29, 2022.12.31>
제2항 및 제3항을 적용할 때 제50조제1항제2호 및 제3호에 해당하는 사람(나이의 제한을 받지 아니하며, 다른 거주자의 기본공제를 적용받은 사람은 제외한다)이 지급한 기부금은 해당 사업자의 기부금에 포함한다. <개정 2010.12.27, 2016.12.20, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29>
При применении пунктов 2 и 3, пожертвования, сделанные лицами, подпадающими под действие подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 50 (без ограничения по возрасту, за исключением лиц, к которым применяется основное вычетное пособие другого налогоплательщика), включаются в пожертвования данного предпринимателя. <Изменено 2010.12.27, 2016.12.20, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29>
제1항부터 제6항까지에서 규정한 사항 외에 기부금의 계산, 제출서류, 기부금을 받는 단체의 관리 등 기부금의 필요경비 불산입에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.12.29>
Помимо положений, изложенных в пунктах с 1 по 6, вопросы, касающиеся расчета пожертвований, подаваемых документов, управления организациями, получающими пожертвования, и другие вопросы, связанные с непризнанием пожертвований в качестве необходимых расходов, определяются президентским указом. <Введено 2018.12.31, изменено 2019.12.31, 2020.12.29>
Перевод
Машинный перевод. Приоритет имеет корейский текст.
Текст закона воспроизведён из 법제처 국가법령정보센터. Это информация, а не юридическая консультация.