소득세법
Article 65 (Provisional Payment)
제65조 중간예납
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
납세지 관할 세무서장은 종합소득이 있는 거주자(대통령령으로 정하는 소득만이 있는 자와 해당 과세기간의 개시일 현재 사업자가 아닌 자로서 그 과세기간 중 신규로 사업을 시작한 자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)에 대하여 1월 1일부터 6월 30일까지의 기간을 중간예납기간으로 하여 직전 과세기간의 종합소득에 대한 소득세로서 납부하였거나 납부하여야 할 세액(이하 "중간예납기준액"이라 한다)의 2분의 1에 해당하는 금액(이하 "중간예납세액"이라 하고, 1천원 미만의 단수가 있을 때에는 그 단수금액은 버린다)을 납부하여야 할 세액으로 결정하여 11월 30일까지 그 세액을 징수하여야 한다. 이 경우 납세지 관할 세무서장은 중간예납세액을 납부하여야 할 거주자에게 11월 1일부터 11월 15일까지의 기간에 중간예납세액의 납부고지서를 발급하여야 한다. <개정 2013.1.1, 2020.12.29>
The head of the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration shall determine the amount equivalent to one-half of the tax amount paid or to be paid as income tax on comprehensive income for the immediately preceding taxable period (hereinafter referred to as the "provisional payment basis") as the tax amount to be paid, with the period from January 1 to June 30 as the provisional payment period, for a resident with comprehensive income (excluding those with only income prescribed by Presidential Decree and those who are not business operators as of the commencement of the relevant taxable period and newly start business during the taxable period; hereinafter the same shall apply in this Article). The tax amount to be paid shall be collected by November 30 (hereinafter referred to as the "provisional payment tax amount"; any fraction less than one thousand won shall be disregarded). In this case, the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration shall issue a notice for payment of the provisional payment tax amount to the resident who is to pay the provisional payment tax amount, during the period from November 1 to November 15.
제1항에 따라 고지된 중간예납세액을 납부하여야 할 거주자가 11월 30일까지 그 세액의 전부 또는 일부를 납부하지 아니한 경우에는 납부하지 아니한 세액 중 제77조에 따라 분할납부할 수 있는 세액에 대해서는 납부의 고지가 없었던 것으로 보며, 납세지 관할 세무서장은 해당 과세기간의 다음 연도 1월 1일부터 1월 15일까지의 기간에 그 분할납부할 수 있는 세액을 납부할 세액으로 하는 납부고지서를 발급하여야 한다. <개정 2012.1.1, 2020.12.29>
If a resident who is to pay the provisional payment tax amount notified pursuant to paragraph ① fails to pay all or part of the tax amount by November 30, the tax amount that can be paid in installments pursuant to Article 77 shall be deemed as if no payment notice was issued, and the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration shall issue a notice for payment of the tax amount that can be paid in installments during the period from January 1 to January 15 of the following year.
종합소득이 있는 거주자가 중간예납기간의 종료일 현재 그 중간예납기간 종료일까지의 종합소득금액에 대한 소득세액(이하 "중간예납추계액"이라 한다)이 중간예납기준액의 100분의 30에 미달하는 경우에는 11월 1일부터 11월 30일까지의 기간에 대통령령으로 정하는 바에 따라 중간예납추계액을 중간예납세액으로 하여 납세지 관할 세무서장에게 신고할 수 있다.
If the amount of income tax on the comprehensive income up to the end of the provisional payment period (hereinafter referred to as the "estimated provisional payment amount") as of the end of the provisional payment period is less than 30 percent of the provisional payment basis for a resident with comprehensive income, such resident may report the estimated provisional payment amount as the provisional payment tax amount to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration during the period from November 1 to November 30, as prescribed by Presidential Decree.
제3항에 따라 종합소득이 있는 거주자가 신고를 한 경우에는 제1항에 따른 중간예납세액의 결정은 없었던 것으로 본다.
If a resident with comprehensive income reports pursuant to paragraph ③, the determination of the provisional payment tax amount under paragraph ① shall be deemed not to have occurred.
중간예납기준액이 없는 거주자 중 제160조제3항에 따른 복식부기의무자가 해당 과세기간의 중간예납기간 중 사업소득이 있는 경우에는 11월 1일부터 11월 30일까지의 기간에 대통령령으로 정하는 바에 따라 중간예납추계액을 중간예납세액으로 하여 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다. <개정 2018.12.31>
If a resident who does not have a provisional payment basis and is an obligated preparer of consolidated financial statements under Article 160 (3) has business income during the provisional payment period of the relevant taxable period, such resident shall report the estimated provisional payment amount as the provisional payment tax amount to the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration during the period from November 1 to November 30, as prescribed by Presidential Decree.
제3항이나 제5항에 따라 신고한 거주자는 신고와 함께 그 중간예납세액을 11월 30일까지 납세지 관할 세무서, 한국은행(그 대리점을 포함한다. 이하 같다) 또는 체신관서에 납부하여야 한다.
A resident who has reported pursuant to paragraph ③ or ⑤ shall pay the provisional payment tax amount together with the report by November 30 to the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration, the Bank of Korea (including its branches; hereinafter the same shall apply), or the post office.
제1항에 따른 중간예납기준액은 다음 각 호의 세액의 합계액에서 제85조에 따른 환급세액(「국세기본법」 제45조의2에 따라 경정청구에 의한 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액을 포함한다)을 공제한 금액으로 한다.
1. 직전 과세기간의 중간예납세액
2. 제76조에 따른 확정신고납부세액
3. 제85조에 따른 추가납부세액(가산세액을 포함한다)
4. 「국세기본법」 제45조의3에 따른 기한후신고납부세액(가산세액을 포함한다) 및 같은 법 제46조에 따른 추가자진납부세액(가산세액을 포함한다)
The provisional payment basis under paragraph ① shall be the amount obtained by deducting the refundable tax amount under Article 85 (including the amount reflecting the determination by a correction request under Article 45-2 of the 「Framework Act on National Taxes」) from the sum of the tax amounts listed in the following subparagraphs: 1. Provisional payment tax amount for the immediately preceding taxable period 2. Confirmed return payment tax amount under Article 76 3. Additional payment tax amount under Article 85 (including penalty tax amounts) 4. Late return payment tax amount under Article 45-3 of the 「Framework Act on National Taxes」 (including penalty tax amounts) and additional voluntary payment tax amount under Article 46 of the same Act (including penalty tax amounts)
제3항에 따른 중간예납추계액은 다음 각 호의 계산식 순서에 따라 계산한다.
1. 종합소득과세표준 = (중간예납기간의 종합소득금액× 2) - 이월결손금 - 종합소득공제
2. 종합소득 산출세액 = 종합소득 과세표준 × 기본세율
3.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=22185947" alt="img22185947" >┌───────────────────────────────────────────────┐│ 중간예납 ＝ ( ) - (중간예납기간 종료일까지의 종합소득에 대한 ││ 추계액 종합소득산출세액 감면세액ㆍ세액공제액, 토지등 매매차익 예정신고 ││ ────────── 산출세액, 수시부과세액 및 원천징수세액) ││ 2 ││ │└───────────────────────────────────────────────┘</img>
The estimated provisional payment amount under paragraph ③ shall be calculated in the order of the calculation formulas listed in the following subparagraphs: 1. Taxable base for comprehensive income = (Comprehensive income for the provisional payment period × 2) - Carry-over net loss - Comprehensive income deductions 2. Calculated tax amount for comprehensive income = Taxable base for comprehensive income × Basic tax rate 3. [Image: Diagram illustrating the calculation of estimated provisional payment amount]
납세지 관할 세무서장은 제3항 또는 제5항에 따라 신고를 한 자의 신고 내용에 탈루 또는 오류가 있거나, 제5항에 따라 신고를 하여야 할 자가 신고를 하지 아니한 경우에는 중간예납세액을 경정하거나 결정할 수 있다. 이 경우 경정하거나 결정할 세액은 제8항에 따른 중간예납추계액의 계산방법을 준용하여 산출한 금액으로 한다.
If there is an omission or error in the reported content of a person who has reported pursuant to paragraph ③ or ⑤, or if a person who should have reported pursuant to paragraph ⑤ has failed to report, the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration may correct or determine the provisional payment tax amount. In this case, the tax amount to be corrected or determined shall be calculated by applying the calculation method for the estimated provisional payment amount under paragraph ⑧.
제69조에 따라 부동산매매업자가 중간예납기간 중에 매도한 토지 또는 건물에 대하여 토지등 매매차익 예정신고ㆍ납부를 한 경우에는 제1항에 따른 중간예납기준액의 2분의 1에 해당하는 금액에서 그 신고ㆍ납부한 금액을 뺀 금액을 중간예납세액으로 한다. 이 경우 토지등 매매차익예정신고ㆍ납부세액이 중간예납기준액의 2분의 1을 초과하는 경우에는 중간예납세액이 없는 것으로 한다.
If a real estate business operator who has made a provisional report and payment of capital gains from land, etc., for land or buildings sold during the provisional payment period pursuant to Article 69, the provisional payment tax amount shall be the amount obtained by subtracting the reported and paid amount from the amount equivalent to one-half of the provisional payment basis under paragraph ①. In this case, if the capital gains tax amount from land, etc., reported and paid provisionally and voluntarily exceeds one-half of the provisional payment basis, there shall be no provisional payment tax amount.
납세지 관할 세무서장은 내우외환등의 사유로 긴급한 재정상의 수요가 있다고 국세청장이 인정할 때에는 제1항부터 제5항까지의 규정에도 불구하고 대통령령으로 정하는 바에 따라 다음 각 호의 금액을 초과하지 아니하는 범위에서 해당 과세기간의 중간예납세액을 결정할 수 있다.
1. 제1항에 따라 중간예납을 하는 경우에는 중간예납기준액
2. 제3항 및 제5항에 따라 중간예납을 하는 경우에는 제8항에 따른 중간예납추계액에 2를 곱한 금액
When the Commissioner of the National Tax Service recognizes an urgent financial need due to reasons such as domestic or foreign crises, etc., the head of the tax office having jurisdiction over the place of taxpayer registration may determine the provisional payment tax amount for the relevant taxable period, within the limits not exceeding the amounts listed in the following subparagraphs, notwithstanding the provisions of paragraphs ① to ⑤, as prescribed by Presidential Decree: 1. Provisional payment basis when making provisional payment under paragraph ① 2. Twice the amount of the estimated provisional payment amount under paragraph ⑧ when making provisional payment under paragraphs ③ and ⑤
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.