소득세법
Article 95 (Amount of Capital Gains and Special Deduction for Long-Term Holding)
제95조 양도소득금액과 장기보유 특별공제액
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 259
양도소득금액은 양도차익에서 장기보유 특별공제액을 공제한 금액으로 한다. <개정 2023.12.31>
The amount of capital gains shall be the amount obtained by deducting the special deduction for long-term holding from the capital gains. <Amended by Act No. 17842, Dec. 31, 2020; Act No. 20051, Dec. 31, 2023>
제1항에서 "장기보유 특별공제액"이란 제94조제1항제1호에 따른 자산(제104조제3항에 따른 미등기양도자산과 같은 조 제7항 각 호에 따른 자산은 제외한다)으로서 보유기간이 3년 이상인 것 및 제94조제1항제2호가목에 따른 자산 중 조합원입주권(조합원으로부터 취득한 것은 제외한다)에 대하여 그 자산의 양도차익(조합원입주권을 양도하는 경우에는 「도시 및 주거환경정비법」 제74조에 따른 관리처분계획 인가 및 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제29조에 따른 사업시행계획인가 전 토지분 또는 건물분의 양도차익으로 한정한다)에 다음 표 1에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 말한다. 다만, 대통령령으로 정하는 1세대 1주택(이에 딸린 토지를 포함한다)에 해당하는 자산의 경우에는 그 자산의 양도차익에 다음 표 2에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액과 같은 표에 따른 거주기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 합산한 것을 말한다. <개정 2012.1.1, 2013.1.1, 2014.1.1, 2015.12.15, 2017.2.8, 2017.12.19, 2020.8.18, 2023.12.31><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=39763405" alt="img39763405" >표 1┌────────────┬─────┐│보유기간 │공제율 │├────────────┼─────┤│3년 이상 4년 미만 │100분의 6 │├────────────┼─────┤│4년 이상 5년 미만 │100분의 8 │├────────────┼─────┤│5년 이상 6년 미만 │100분의 10│├────────────┼─────┤│6년 이상 7년 미만 │100분의 12│├────────────┼─────┤│7년 이상 8년 미만 │100분의 14│├────────────┼─────┤│8년 이상 9년 미만 │100분의 16│├────────────┼─────┤│9년 이상 10년 미만 │100분의 18│├────────────┼─────┤│ 10년 이상 11년 미만 │100분의 20│├────────────┼─────┤│ 11년 이상 12년 미만 │100분의 22│├────────────┼─────┤│ 12년 이상 13년 미만 │100분의 24│├────────────┼─────┤│ 13년 이상 14년 미만 │100분의 26│├────────────┼─────┤│ 14년 이상 15년 미만 │100분의 28│├────────────┼─────┤│ 15년 이상 │100분의 30│└────────────┴─────┘</img><img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=73631051" alt="img73631051" >표 2┌─────────┬─────┬───────────┬─────┐│보유기간 │공제율 │거주기간 │공제율 │├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│3년 이상 4년 미만 │100분의 12│2년 이상 3년 미만 │100분의 8 ││ │ │(보유기간 3년 이상에 │ ││ │ │한정함) │ ││ │ ├───────────┼─────┤│ │ │3년 이상 4년 미만 │100분의 12│├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│4년 이상 5년 미만 │100분의 16│4년 이상 5년 미만 │100분의 16│├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│5년 이상 6년 미만 │100분의 20│5년 이상 6년 미만 │100분의 20│├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│6년 이상 7년 미만 │100분의 24│6년 이상 7년 미만 │100분의 24│├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│7년 이상 8년 미만 │100분의 28│7년 이상 8년 미만 │100분의 28│├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│8년 이상 9년 미만 │100분의 32│8년 이상 9년 미만 │100분의 32│├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│9년 이상 10년 미만│100분의 36│9년 이상 10년 미만 │100분의 36│├─────────┼─────┼───────────┼─────┤│10년 이상 │100분의 40│10년 이상 │100분의 40│└─────────┴─────┴───────────┴─────┘</img>
In paragraph ①, "special deduction for long-term holding" refers to the amount calculated by multiplying the capital gains of assets falling under Article 94 (1) 1 (excluding undeveloped transferred assets under Article 104 (3) and assets falling under any subparagraph of paragraph (7) of the same Article) held for 3 years or longer, and assets falling under Article 94 (1) 2 (a) among rights to enter into a lease for a housing development project (excluding those acquired from a project member) by the deduction rate according to the holding period in Table 1. Provided, that in the case of assets that are single-family homes (including attached land) as prescribed by Presidential Decree, it refers to the sum of the amount calculated by multiplying the capital gains of such assets by the deduction rate according to the holding period in Table 2 and the amount calculated by multiplying the deduction rate according to the period of residence in the same table. <Amended by Act No. 11600, Jan. 1, 2013; Act No. 11954, Jan. 1, 2014; Act No. 12700, Dec. 15, 2015; Act No. 14083, Feb. 8, 2017; Act No. 15190, Dec. 19, 2017; Act No. 17470, Aug. 18, 2020; Act No. 20051, Dec. 31, 2023> Table 1 ┌────────────┬─────┐ │Holding Period│Deduction Rate│ ├────────────┼─────┤ │3 years or more, less than 4 years│ 6/100 │ ├────────────┼─────┤ │4 years or more, less than 5 years│ 8/100 │ ├────────────┼─────┤ │5 years or more, less than 6 years│ 10/100 │ ├────────────┼─────┤ │6 years or more, less than 7 years│ 12/100 │ ├────────────┼─────┤ │7 years or more, less than 8 years│ 14/100 │ ├────────────┼─────┤ │8 years or more, less than 9 years│ 16/100 │ ├────────────┼─────┤ │9 years or more, less than 10 years│ 18/100 │ ├────────────┼─────┤ │10 years or more, less than 11 years│ 20/100 │ ├────────────┼─────┤ │11 years or more, less than 12 years│ 22/100 │ ├────────────┼─────┤ │12 years or more, less than 13 years│ 24/100 │ ├────────────┼─────┤ │13 years or more, less than 14 years│ 26/100 │ ├────────────┼─────┤ │14 years or more, less than 15 years│ 28/100 │ ├────────────┼─────┤ │15 years or more│ 30/100 │ └────────────┴─────┘ Table 2 ┌─────────┬─────┬───────────┬─────┐ │Holding Period│Deduction Rate│Period of Residence│Deduction Rate│ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │3 years or more, less than 4 years│ 12/100 │2 years or more, less than 3 years│ 8/100 │ │││(Limited to holding period of 3 years or more)││ │││3 years or more, less than 4 years│ 12/100 │ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │4 years or more, less than 5 years│ 16/100 │4 years or more, less than 5 years│ 16/100 │ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │5 years or more, less than 6 years│ 20/100 │5 years or more, less than 6 years│ 20/100 │ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │6 years or more, less than 7 years│ 24/100 │6 years or more, less than 7 years│ 24/100 │ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │7 years or more, less than 8 years│ 28/100 │7 years or more, less than 8 years│ 28/100 │ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │8 years or more, less than 9 years│ 32/100 │8 years or more, less than 9 years│ 32/100 │ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │9 years or more, less than 10 years│ 36/100 │9 years or more, less than 10 years│ 36/100 │ ├─────────┼─────┼───────────┼─────┤ │10 years or more│ 40/100 │10 years or more│ 40/100 │ └─────────┴─────┴───────────┴─────┘
제89조제1항제3호에 따라 양도소득의 비과세대상에서 제외되는 고가주택(이에 딸린 토지를 포함한다) 및 같은 항 제4호 각 목 외의 부분 단서에 따라 양도소득의 비과세대상에서 제외되는 조합원입주권에 해당하는 자산의 양도차익 및 장기보유 특별공제액은 제1항에도 불구하고 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액으로 한다. <개정 2019.12.31>
Notwithstanding paragraph ①, the capital gains and special deduction for long-term holding of assets that are high-priced housing (including attached land) excluded from the non-taxable 대상 of capital gains pursuant to Article 89 (1) 3, and rights to enter into a lease for a housing development project excluded from the non-taxable 대상 of capital gains pursuant to the proviso of Article 89 (1) 4 (excluding the part for each subparagraph), shall be calculated according to Presidential Decree. <Amended by Act No. 16837, Dec. 31, 2019>
제2항에서 규정하는 자산의 보유기간은 그 자산의 취득일부터 양도일까지로 한다. 다만, 제97조의2제1항의 경우에는 증여한 배우자 또는 직계존비속이 해당 자산을 취득한 날부터 기산(起算)하고, 같은 조 제4항제1호에 따른 가업상속공제가 적용된 비율에 해당하는 자산의 경우에는 피상속인이 해당 자산을 취득한 날부터 기산한다. <개정 2014.1.1, 2015.12.15, 2016.12.20>
The holding period of assets prescribed in paragraph ② shall be from the date of acquisition of the assets to the date of transfer. Provided, that in the case of paragraph (1) of Article 97-2, it shall be calculated from the date of acquisition of the assets by the transferred spouse or lineal ascendant or descendant, and in the case of assets corresponding to the ratio to which the business succession deduction under Article 97-2 (4) 1 has been applied, it shall be calculated from the date of acquisition of the assets by the deceased. <Amended by Act No. 11954, Jan. 1, 2014; Act No. 12700, Dec. 15, 2015; Act No. 13423, Dec. 20, 2016>
제2항 단서에도 불구하고 주택이 아닌 건물을 사실상 주거용으로 사용하거나 공부상의 용도를 주택으로 변경하는 경우로서 그 자산이 대통령령으로 정하는 1세대 1주택(이에 딸린 토지를 포함한다)에 해당하는 자산인 경우 장기보유 특별공제액은 그 자산의 양도차익에 제1호에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액과 제2호에 따른 거주기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 합산한 것을 말한다. <신설 2023.12.31>
1. 보유기간별 공제율: 다음 계산식에 따라 계산한 공제율. 다만, 다음 계산식에 따라 계산한 공제율이 100분의 40보다 큰 경우에는 100분의 40으로 한다.<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=136133891" alt="img136133891" >┌────────────────────────────────────────┐│주택이 아닌 건물로 보유한 기간에 해당하는 제2항 표 1에 따른 보유기간별 공제율 + ││주택으로 보유한 기간에 해당하는 제2항 표 2에 따른 보유기간별 공제율 │└────────────────────────────────────────┘</img>
2. 거주기간별 공제율: 다음 계산식에 따라 계산한 공제율<img src="http://www.law.go.kr/flDownload.do?flSeq=136133961" alt="img136133961" >┌─────────────────────────────────────────┐│주택으로 보유한 기간 중 거주한 기간에 해당하는 제2항 표 2에 따른 거주기간별 공제율│└─────────────────────────────────────────┘</img>
Notwithstanding the proviso of paragraph ②, if a building other than a housing is actually used for residential purposes, or if the official use is changed to housing, and such asset is a single-family home (including attached land) as prescribed by Presidential Decree, the special deduction for long-term holding shall be the sum of the amount calculated by multiplying the capital gains of such asset by the deduction rate according to the holding period in subparagraph 1 and the amount calculated by multiplying the deduction rate according to the period of residence in subparagraph 2. <Newly Inserted by Act No. 20051, Dec. 31, 2023> 1. Deduction rate according to holding period: The deduction rate calculated according to the following calculation formula. Provided, that if the deduction rate calculated according to the following calculation formula exceeds 40/100, it shall be 40/100. ┌────────────────────────────────────────┐ │Deduction rate according to holding period in Table 2 of paragraph ② for the period held as a building other than housing + │ │Deduction rate according to period of residence in Table 2 of paragraph ② for the period held as housing │ └────────────────────────────────────────┘ 2. Deduction rate according to period of residence: The deduction rate calculated according to the following calculation formula. ┌─────────────────────────────────────────┐ │Deduction rate according to period of residence in Table 2 of paragraph ② for the period resided in during the period held as housing│ └─────────────────────────────────────────┘
제5항제1호 및 제2호에 따른 주택으로 보유한 기간은 해당 자산을 사실상 주거용으로 사용한 날부터 기산한다. 다만, 사실상 주거용으로 사용한 날이 분명하지 아니한 경우에는 그 자산의 공부상 용도를 주택으로 변경한 날부터 기산한다. <신설 2023.12.31>
The period held as housing in subparagraphs 1 and 2 of paragraph ⑤ shall be calculated from the date the asset was actually used for residential purposes. Provided, that if the date of actual residential use is unclear, it shall be calculated from the date the official use of the asset was changed to housing. <Newly Inserted by Act No. 20051, Dec. 31, 2023>
양도소득금액의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2023.12.31>
Matters necessary for the calculation of capital gains shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 20051, Dec. 31, 2023>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.