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Law4Kor
Income Tax Act

소득세법

Article 97 (Calculation of Necessary Expenses for Capital Gains)

제97조 양도소득의 필요경비 계산

Ministry
재정경제부
In force
2026-01-01
Articles
259
Original (Korean)
①

거주자의 양도차익을 계산할 때 양도가액에서 공제할 필요경비는 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다. <개정 2016.12.20, 2017.12.19, 2018.12.31, 2019.12.31, 2020.6.9>

  1. 1. 취득가액(「지적재조사에 관한 특별법」 제18조에 따른 경계의 확정으로 지적공부상의 면적이 증가되어 같은 법 제20조에 따라 징수한 조정금은 제외한다). 다만, 가목의 실지거래가액을 확인할 수 없는 경우에 한정하여 나목의 금액을 적용한다.

    1. 가. 제94조제1항 각 호의 자산 취득에 든 실지거래가액
    2. 나. 대통령령으로 정하는 매매사례가액, 감정가액 또는 환산취득가액을 순차적으로 적용한 금액

  2. 2. 자본적지출액 등으로서 대통령령으로 정하는 것

  3. 3. 양도비 등으로서 대통령령으로 정하는 것

When calculating the capital gains of a resident, the necessary expenses deductible from the transfer price shall be those prescribed in the following subparagraphs. <Amended by Act No. 14087, Dec. 20, 2016, Act No. 15196, Dec. 19, 2017, Act No. 16129, Dec. 31, 2018, Act No. 16835, Dec. 31, 2019, Act No. 17318, Jun. 9, 2020> 1. Acquisition cost (excluding adjustment money collected pursuant to Article 20 of the Act on Special Measures for Cadastral Reconstruction when the area on the cadastral register increases due to the confirmation of boundaries under Article 18 of the same Act). Provided, that where the actual transaction value under item (a) cannot be confirmed, the amount under item (b) shall be applied. a. Actual transaction value incurred for the acquisition of assets under each subparagraph of Article 94 (1) b. Amount obtained by sequentially applying the transaction precedent value, appraised value, or converted acquisition cost prescribed by Presidential Decree 2. Capital expenditures, etc. as prescribed by Presidential Decree 3. Transfer expenses, etc. as prescribed by Presidential Decree

②

제1항에 따른 양도소득의 필요경비는 다음 각 호에 따라 계산한다. <개정 2010.12.27, 2017.12.19, 2019.12.31>

  1. 1. 취득가액을 실지거래가액에 의하는 경우의 필요경비는 다음 각 목의 금액에 제1항제2호 및 제3호의 금액을 더한 금액으로 한다.

    1. 가. 제1항제1호가목에 따르는 경우에는 해당 실지거래가액
    2. 나. 제1항제1호나목 및 제114조제7항에 따라 환산취득가액에 의하여 취득 당시의 실지거래가액을 계산하는 경우로서 법률 제4803호 소득세법개정법률 부칙 제8조에 따라 취득한 것으로 보는 날(이하 이 목에서 "의제취득일"이라 한다) 전에 취득한 자산(상속 또는 증여받은 자산을 포함한다)의 취득가액을 취득 당시의 실지거래가액과 그 가액에 취득일부터 의제취득일의 전날까지의 보유기간의 생산자물가상승률을 곱하여 계산한 금액을 합산한 가액에 의하는 경우에는 그 합산한 가액
    3. 다. 제7항 각 호 외의 부분 본문에 의하는 경우에는 해당 실지거래가액

  2. 2. 그 밖의 경우의 필요경비는 제1항제1호나목(제1호나목이 적용되는 경우는 제외한다), 제7항(제1호다목이 적용되는 경우는 제외한다) 또는 제114조제7항(제1호나목이 적용되는 경우는 제외한다)의 금액에 자산별로 대통령령으로 정하는 금액을 더한 금액. 다만, 제1항제1호나목에 따라 취득가액을 환산취득가액으로 하는 경우로서 가목의 금액이 나목의 금액보다 적은 경우에는 나목의 금액을 필요경비로 할 수 있다.

    1. 가. 제1항제1호나목에 따른 환산취득가액과 본문 중 대통령령으로 정하는 금액의 합계액
    2. 나. 제1항제2호 및 제3호에 따른 금액의 합계액

Necessary expenses for capital gains under paragraph (1) shall be calculated as follows. <Amended by Act No. 10415, Dec. 27, 2010, Act No. 15196, Dec. 19, 2017, Act No. 16835, Dec. 31, 2019> 1. In cases where the acquisition cost is based on the actual transaction value, the necessary expenses shall be the sum of the amounts under the following items and the amounts under paragraph (1) 2 and 3. a. In cases under item (a) of paragraph (1) 1, the actual transaction value concerned b. In cases where the actual transaction value at the time of acquisition is calculated based on the converted acquisition cost under item (b) of paragraph (1) 1 and Article 114 (7), and where the acquisition cost of assets acquired before the date deemed to have been acquired (hereinafter referred to as "deemed acquisition date" in this item) pursuant to Article 8 of the Addenda to the Income Tax Act Amendment Act No. 4803 (including assets inherited or gifted) is based on the sum of the actual transaction value at the time of acquisition and the amount calculated by multiplying the actual transaction value by the producer price index increase rate from the date of acquisition to the day before the deemed acquisition date, the sum of the aforementioned amounts c. In cases under the main sentence of Article 7, excluding each subparagraph, the actual transaction value concerned 2. In cases other than the foregoing, the necessary expenses shall be the sum of the amounts under item (b) of paragraph (1) 1 (excluding cases where item (b) of paragraph (1) 1 is applied), paragraph (7) (excluding cases where item (c) of paragraph (1) 1 is applied), or Article 114 (7) (excluding cases where item (b) of paragraph (1) 1 is applied), plus the amount prescribed by Presidential Decree for each asset. Provided, that where the acquisition cost is the converted acquisition cost under item (b) of paragraph (1) 1, and the amount under item (a) is less than the amount under item (b), the amount under item (b) may be used as necessary expenses. a. The sum of the converted acquisition cost under item (b) of paragraph (1) 1 and the amount prescribed by Presidential Decree in the main sentence b. The sum of the amounts under paragraph (1) 2 and 3

③

제2항에 따라 필요경비를 계산할 때 양도자산 보유기간에 그 자산에 대한 감가상각비로서 각 과세기간의 사업소득금액을 계산하는 경우 필요경비에 산입하였거나 산입할 금액이 있을 때에는 이를 제1항의 금액에서 공제한 금액을 그 취득가액으로 한다. <개정 2010.12.27>

When calculating necessary expenses under paragraph (2), if there are amounts that have been or will be included in necessary expenses as depreciation expenses for the asset during the period of holding the transferred asset, when calculating the business income for each tax period, the acquisition cost shall be the amount obtained by deducting such amounts from the amount under paragraph (1). <Amended by Act No. 10415, Dec. 27, 2010>

④

삭제 <2014.1.1>

Deleted. <Act No. 12216, Jan. 1, 2014>

⑤

취득에 든 실지거래가액의 범위 등 필요경비의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2014.1.1>

Matters necessary for the calculation of necessary expenses, such as the scope of actual transaction value incurred for acquisition, shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12216, Jan. 1, 2014>

⑥

삭제 <2014.1.1>

Deleted. <Act No. 12216, Jan. 1, 2014>

⑦

제1항제1호가목을 적용할 때 제94조제1항제1호 및 제2호에 따른 자산을 양도한 거주자가 그 자산 취득 당시 대통령령으로 정하는 방법으로 실지거래가액을 확인한 사실이 있는 경우에는 이를 그 거주자의 취득 당시의 실지거래가액으로 본다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2017.12.19>

  1. 1. 해당 자산에 대한 전 소유자의 양도가액이 제114조에 따라 경정되는 경우

  2. 2. 전 소유자의 해당 자산에 대한 양도소득세가 비과세되는 경우로서 실지거래가액보다 높은 가액으로 거래한 것으로 확인한 경우

When applying item (a) of paragraph (1) 1, if a resident who transferred assets under subparagraphs 1 and 2 of Article 94 (1) has verified the actual transaction value at the time of acquiring such assets by the method prescribed by Presidential Decree, it shall be deemed to be the resident's actual transaction value at the time of acquisition. Provided, that this shall not apply in any of the following cases. <Amended by Act No. 15196, Dec. 19, 2017> 1. Where the transfer price of the previous owner for the asset is adjusted pursuant to Article 114. 2. Where the transfer income tax of the previous owner for the asset is not subject to tax, and it is verified that the transaction was made at a price higher than the actual transaction value.

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.

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