조세특례제한법
Article 104-15 (Tax Special Treatment for Overseas Resource Development Investment)
제104조의15 해외자원개발투자에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
「해외자원개발 사업법」 제2조제5호에 따른 해외자원개발사업자(이하 이 조에서 "해외자원개발사업자"라 한다)가 같은 조 제4호에 따른 해외자원개발을 위하여 2024년 1월 1일부터 2026년 12월 31일까지 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 투자나 출자를 하는 경우에는 해당 투자금액 또는 출자금액의 100분의 3에 상당하는 금액을 해당 투자 또는 출자가 이루어지는 과세연도의 법인세 또는 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다)에서 공제한다. 다만, 내국인 또는 내국인의 외국자회사(내국인이 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 100을 직접 출자하고 있는 외국법인을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 투자자산 또는 출자지분을 양수하는 방법으로 투자하거나 출자하는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2023.12.31>
1. 광업권과 조광권을 취득하는 투자
2. 광업권 또는 조광권을 취득하기 위한 외국법인에 대한 출자로서 대통령령으로 정하는 출자
3. 내국인의 외국자회사에 대한 해외직접투자로서 「외국환거래법」 제3조제1항제18호가목에 따라 대통령령으로 정하는 투자. 다만, 내국인의 외국자회사가 제1호와 제2호의 방법으로 광업권 또는 조광권을 취득하는 경우로 한정한다.
Where an overseas resource development business operator as defined in Article 2, subparagraph 5 of the 「Overseas Resource Development Business Act」 (hereinafter referred to as "overseas resource development business operator" in this Article) makes an investment or contribution falling under any of the following subparagraphs for overseas resource development as defined in subparagraph 4 of the same Article, from January 1, 2024, to December 31, 2026, an amount equivalent to 3 percent of the investment amount or contribution amount shall be deducted from the corporate tax or income tax (limited to income tax on business income) for the taxable year in which the investment or contribution is made. However, this shall not apply to investments or contributions made by acquiring investment assets or contribution shares from a domestic person or a foreign subsidiary of a domestic person (meaning a foreign corporation in which a domestic person directly invested 100 percent of the total issued shares or total contribution; hereinafter the same shall apply in this Article). <Amended by 2010.12.27, 2011.12.31, 2023.12.31> 1. Investment to acquire mining rights and exclusive mining rights. 2. Contributions to a foreign corporation for the acquisition of mining rights or exclusive mining rights, as prescribed by Presidential Decree. 3. Overseas direct investment by a domestic person into a foreign subsidiary of a domestic person, as prescribed by Presidential Decree under Article 3 (1) 18 (a) of the 「Foreign Exchange Transactions Act」. However, this is limited to cases where the foreign subsidiary of a domestic person acquires mining rights or exclusive mining rights through the methods specified in subparagraphs 1 and 2.
제1항 각 호 외의 부분 본문에 따라 세액공제를 적용받은 자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 사유 발생일이 속하는 과세연도의 과세표준신고를 할 때 해당 투자 또는 출자금액에 대한 세액공제액 상당액으로서 대통령령으로 정하는 금액에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자 상당 가산액을 가산하여 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다. 이 경우 해당 세액은 「소득세법」 제76조 또는 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다. <개정 2023.12.31>
1. 투자일 또는 출자일부터 5년이 지나기 전에 제1항 각 호에 따른 투자자산 또는 출자지분을 이전하거나 회수하는 경우
2. 투자일 또는 출자일부터 3년이 되는 날까지 광업권 또는 조광권을 취득하지 못하는 경우
Where a person who has applied for tax credit under the main sentence of each subparagraph of paragraph (1), excluding the part before each subparagraph, falls under any of the following subparagraphs, such person shall pay income tax or corporate tax, in addition to the tax payable according to the tax return for the taxable year in which the reason for such event occurred, by adding an interest equivalent amount calculated according to Presidential Decree to an amount equivalent to the tax credit for the investment amount or contribution amount, as prescribed by Presidential Decree. In this case, the tax shall be deemed as the tax payable under Article 76 of the 「Income Tax Act」 or Article 64 of the 「Corporate Tax Act」. <Amended by 2023.12.31> 1. Transfer or recovery of investment assets or contribution shares under each subparagraph of paragraph (1) before the expiration of 5 years from the date of investment or contribution. 2. Failure to acquire mining rights or exclusive mining rights by the date falling 3 years from the date of investment or contribution.
제1항을 적용받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제 신청을 하여야 한다.
A person who intends to apply paragraph (1) shall apply for a tax credit in accordance with Presidential Decree.
해외자원개발사업자가 「에너지 및 자원사업 특별회계법」에 따른 보조금을 받아 「외국환거래법」 제3조제1항제18호에 따른 해외직접투자로 주식 또는 출자지분을 취득하는 경우에는 해당 주식 또는 출자지분을 「법인세법」 제36조제1항의 사업용 자산으로 보아 같은 조를 준용하여 손금에 산입할 수 있다.
Where an overseas resource development business operator acquires shares or contribution shares through overseas direct investment under Article 3 (1) 18 of the 「Foreign Exchange Transactions Act」, using subsidies under the 「Energy and Resource Business Special Accounts Act」, such shares or contribution shares may be included in expenses by applying Article 36 (1) of the 「Corporate Tax Act」 as business assets.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.