조세특례제한법
Article 104-24 (Tax Reduction for Overseas-Expanding Companies Returning to Korea)
제104조의24 해외진출기업의 국내복귀에 대한 세액감면
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
대한민국 국민 등 대통령령으로 정하는 자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우로서 2027년 12월 31일까지 국내(수도권과밀억제권역은 제외한다. 이하 이 조 및 제118조의2에서 같다)에서 창업하거나 사업장을 신설 또는 증설(증설한 부분에서 발생하는 소득을 구분경리하는 경우로 한정한다)하는 경우에는 제2항 또는 제3항에 따라 소득세 또는 법인세를 감면한다. <개정 2013.1.1, 2015.12.15, 2016.12.20, 2018.12.24, 2020.3.23, 2020.12.29, 2021.12.28, 2024.12.31>
1. 국외에서 2년 이상 계속하여 경영하던 사업장을 대통령령으로 정하는 바에 따라 국내로 이전하는 경우
2. 국외에서 2년 이상 계속하여 경영하던 사업장을 부분 축소 또는 유지하면서 대통령령으로 정하는 바에 따라 국내로 복귀하는 경우
Where a Korean national, etc., as prescribed by Presidential Decree, establishes a new business, establishes a new business site, or expands an existing business site (limited to cases where the income generated from the expanded portion is separately accounted for) in Korea (excluding the Seoul Metropolitan Area and other areas designated as overpopulated areas; hereinafter the same applies in this Article and Article 118-2) by December 31, 2027, in any of the following cases, income tax or corporate tax shall be reduced or exempted according to Paragraphs
제1항제1호의 경우에는 이전 후의 사업장에서 발생하는 소득(기존 사업장을 증설하는 경우에는 증설한 부분에서 발생하는 소득을 말한다)으로서 대통령령으로 정하는 소득에 대하여 이전일 이후 해당 사업장(기존 사업장을 증설하는 경우에는 증설한 부분을 말한다)에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(이전일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 소득이 발생하지 아니한 경우에는 이전일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)와 그 다음 과세연도 개시일부터 6년 이내에 끝나는 과세연도에는 소득세 또는 법인세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면하고, 그 다음 3년 이내에 끝나는 과세연도에는 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다. <개정 2013.1.1, 2014.12.23, 2020.3.23, 2020.12.29, 2023.12.31>
or
제1항제2호의 경우에는 복귀 후의 사업장에서 발생하는 소득(기존 사업장을 증설하는 경우에는 증설한 부분에서 발생하는 소득을 말한다)으로서 대통령령으로 정하는 소득에 대하여 복귀일 이후 해당 사업장(기존 사업장을 증설하는 경우에는 증설한 부분을 말한다)에서 최초로 소득이 발생한 과세연도(복귀일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 소득이 발생하지 아니한 경우에는 복귀일부터 5년이 되는 날이 속하는 과세연도)와 그 다음 과세연도 개시일부터 6년(수도권 내의 지역에서 창업하거나 사업장을 신설 또는 증설하는 경우에는 2년) 이내에 끝나는 과세연도에는 소득세 또는 법인세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면하고, 그 다음 3년(수도권 내의 지역에서 창업하거나 사업장을 신설 또는 증설하는 경우에는 2년) 이내에 끝나는 과세연도에는 소득세 또는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다. <개정 2013.1.1, 2014.12.23, 2018.12.24, 2020.3.23, 2020.12.29, 2023.12.31>
. 1. Where a business site operated continuously overseas for at least two years is relocated to Korea, as prescribed by Presidential Decree. 2. Where a business site operated continuously overseas for at least two years is reduced or maintained, and the business is returned to Korea, as prescribed by Presidential Decree. ② In the case of Paragraph ①, subparagraph 1, for income generated from the business site after relocation (in the case of expanding an existing business site, income generated from the expanded portion) as prescribed by Presidential Decree, the amount of tax equivalent to 100 percent of the income tax or corporate tax shall be reduced or exempted for the taxable year in which income is first generated after the relocation date (or the taxable year that includes the date five years after the relocation date if no income is generated by such date), and the taxable year ending within six years from the commencement date of the following taxable year. Furthermore, the amount of tax equivalent to 50 percent of the income tax or corporate tax shall be reduced or exempted for the taxable year ending within the subsequent three years. ③ In the case of Paragraph ①, subparagraph 2, for income generated from the business site after return (in the case of expanding an existing business site, income generated from the expanded portion) as prescribed by Presidential Decree, the amount of tax equivalent to 100 percent of the income tax or corporate tax shall be reduced or exempted for the taxable year in which income is first generated after the return date (or the taxable year that includes the date five years after the return date if no income is generated by such date), and the taxable year ending within six years from the commencement date of the following taxable year (two years in the case of establishing a new business or business site, or expanding an existing business site in an area within the Seoul Metropolitan Area). Furthermore, the amount of tax equivalent to 50 percent of the income tax or corporate tax shall be reduced or exempted for the taxable year ending within the subsequent three years (two years in the case of establishing a new business or business site, or expanding an existing business site in an area within the Seoul Metropolitan Area).
제1항에 따라 소득세 또는 법인세를 감면받은 내국인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그 사유가 발생한 과세연도의 과세표준신고를 할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 세액을 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다. <개정 2013.1.1, 2020.3.23, 2020.12.29, 2025.12.23>
1. 사업장을 이전 또는 복귀하여 사업을 개시(기존 사업장의 증설을 포함한다. 이하 이 항에서 같다)한 날부터 3년 이내에 그 사업을 폐업 또는 증설한 부분을 폐쇄하거나 법인이 해산한 경우. 다만, 합병ㆍ분할 또는 분할합병으로 인한 경우는 제외한다.
2. 대통령령으로 정하는 바에 따라 국외에서 경영하던 사업장을 양도하거나 폐쇄하지 아니한 경우
3. 국외에서 경영하던 사업장을 축소하여 제3항에 따라 감면을 받은 후 다시 확대하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우
4. 제3항에 따라 감면을 받은 후 국외에서 경영하던 사업장의 축소를 완료하지 아니하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우
If a domestic company that has received a reduction or exemption of income tax or corporate tax under Paragraph ① falls under any of the following subparagraphs, it shall pay the calculated tax amount as income tax or corporate tax when filing the tax return for the taxable year in which the reason occurred, as prescribed by Presidential Decree. 1. Where the business is closed, the expanded portion is closed, or the corporation is dissolved within three years from the date of commencement of business after relocation or return (including expansion of an existing business site; hereinafter the same applies in this Paragraph). However, this shall not apply to cases of merger, division, or merger of division. 2. Where the business site operated overseas is transferred or not closed, as prescribed by Presidential Decree. 3. Where the business site operated overseas is reduced and then expanded again after receiving a reduction or exemption under Paragraph ③, as prescribed by Presidential Decree. 4. Where the reduction of the business site operated overseas is not completed after receiving a reduction or exemption under Paragraph ③, as prescribed by Presidential Decree.
제1항에 따라 감면받은 소득세액 또는 법인세액을 제4항에 따라 납부하는 경우 이자상당가산액에 관하여는 제63조제3항을 준용한다. <신설 2013.1.1, 2020.12.29>
When paying income tax or corporate tax reduced or exempted under Paragraph ① pursuant to Paragraph ④, the calculation of interest equivalent shall be made in accordanceance with Article 63 (3).
제1항을 적용받으려는 내국인은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하여야 한다. <신설 2023.12.31>
1. 한국표준산업분류에 따른 세분류를 기준으로 이전 또는 복귀 전의 사업장에서 영위하던 업종과 이전 또는 복귀 후의 사업장에서 영위하는 업종이 동일한 경우
2. 「해외진출기업의 국내복귀 지원에 관한 법률」에 따른 국내복귀기업지원위원회에서 대통령령으로 정하는 바에 따라 업종 유사성을 확인받은 경우
A domestic company intending to apply for the reduction or exemption under Paragraph ① shall meet any of the following requirements: 1. Where the business activities conducted at the business site before relocation or return and the business activities conducted at the business site after relocation or return are identical, based on the detailed classification according to the Korean Standard Industrial Classification. 2. Where the similarity of business activities has been confirmed by the Committee for Supporting Domestic Return of Overseas-Expanding Companies established under the 「Act on Support for Domestic Return of Overseas-Expanding Companies」, as prescribed by Presidential Decree.
제1항부터 제6항까지를 적용할 때 세액감면 신청, 증설의 범위, 구분경리, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <신설 2013.1.1, 2020.3.23, 2023.12.31>
For the application of Paragraphs ① to ⑥, the application for tax reduction or exemption, the scope of expansion, separate accounting, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
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