조세특례제한법
Article 106-4 (Special Rules on Recipient's Payment of Value-Added Tax for Gold-Related Products)
제106조의4 금 관련 제품에 대한 부가가치세 매입자 납부 특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 제품(이하 이 조에서 "금 관련 제품"이라 한다)을 공급하거나 공급받으려는 사업자 또는 수입하려는 사업자(이하 이 조에서 "금사업자"라 한다)는 대통령령으로 정하는 바에 따라 금거래계좌(이하 이 조에서 "금거래계좌"라 한다)를 개설하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1, 2014.12.23>
1. 대통령령으로 정하는 형태ㆍ순도 등을 갖춘 지금
2. 대통령령으로 정하는 형태ㆍ순도 등을 갖춘 금제품
3. 대통령령으로 정하는 금 관련 웨이스트와 스크랩
A business operator intending to supply or receive supply of products falling under any of the following subparagraphs (hereinafter referred to as "gold-related products" in this Article) or a business operator intending to import them (hereinafter referred to as "gold business operator" in this Article) shall open a gold transaction account (hereinafter referred to as "gold transaction account" in this Article) as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 11578, Dec. 27, 2010; Act No. 12260, Jan. 1, 2014; Act No. 12920, Dec. 23, 2014> 1. Gold coins that meet the form, purity, etc., as prescribed by Presidential Decree 2. Gold products that meet the form, purity, etc., as prescribed by Presidential Decree 3. Gold-related waste and scrap that meet the form, purity, etc., as prescribed by Presidential Decree
금사업자가 금 관련 제품을 다른 금사업자에게 공급하였을 때에는 「부가가치세법」 제31조에도 불구하고 부가가치세를 그 공급받는 자로부터 징수하지 아니한다. <개정 2013.6.7>
Where a gold business operator supplies gold-related products to another gold business operator, the value-added tax shall not be collected from the recipient of the supply, notwithstanding Article 31 of the Value-Added Tax Act. <Amended by Act No. 11873, June 7, 2013>
금사업자가 금 관련 제품을 다른 금사업자로부터 공급받았을 때에는 그 공급을 받은 날(금 관련 제품을 공급받은 날이 세금계산서를 발급받은 날보다 빠른 경우에는 세금계산서를 발급받은 날을 말한다)의 다음 날(이하 이 조에서 "부가가치세액 입금기한"이라 한다)까지 금거래계좌를 사용하여 제1호의 금액은 공급한 사업자에게, 제2호의 금액은 대통령령으로 정하는 자에게 입금하여야 한다. 다만, 기업구매자금대출 등 대통령령으로 정하는 방법으로 금 관련 제품의 가액을 결제하는 경우에는 제2호의 금액만 입금할 수 있다. <개정 2013.6.7, 2014.12.23, 2018.12.24>
1. 금 관련 제품의 가액
2. 「부가가치세법」 제29조에 따른 과세표준에 같은 법 제30조에 따른 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 이 조에서 "부가가치세액"이라 한다)
Where a gold business operator receives supply of gold-related products from another gold business operator, the amount under subparagraph 1 shall be deposited to the supplier business operator, and the amount under subparagraph 2 shall be deposited to the person prescribed by Presidential Decree, by the day following the date of receipt of supply (hereinafter referred to as "VAT deposit deadline" in this Article) (where the date of receipt of gold-related products is earlier than the date of receipt of a tax invoice, the date of receipt of the tax invoice shall be deemed the date of receipt of supply). However, where the value of gold-related products is settled by methods prescribed by Presidential Decree, such as a commercial buyer loan, only the amount under subparagraph 2 may be deposited. <Amended by Act No. 11873, June 7, 2013; Act No. 12920, Dec. 23, 2014; Act No. 15974, Dec. 24, 2018> 1. The value of gold-related products 2. The amount calculated by applying the tax rate under Article 30 of the Value-Added Tax Act to the tax base under Article 29 of the same Act (hereinafter referred to as "VAT amount" in this Article)
금 관련 제품 수입에 대한 부가가치세는 「부가가치세법」 제50조에도 불구하고 금거래계좌를 사용하여 대통령령으로 정하는 방법으로 납부할 수 있다. <개정 2013.6.7>
Notwithstanding Article 50 of the Value-Added Tax Act, the value-added tax on the import of gold-related products may be paid using the gold transaction account in the manner prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 11873, June 7, 2013>
제3항 및 제4항은 제106조의3과 제126조의7제1항제2호에 따라 부가가치세가 면제되는 경우에는 적용하지 아니한다. <개정 2014.1.1>
Paragraphs 3 and 4 shall not apply where value-added tax is exempted under Article 106-3 and Article 126-7 (1) 2. <Amended by Act No. 12260, Jan. 1, 2014>
금 관련 제품을 공급받은 금사업자가 제3항제2호에 따라 부가가치세액을 입금하지 아니한 경우에는 금 관련 제품을 공급한 금사업자에게서 발급받은 세금계산서에 적힌 세액은 「부가가치세법」 제37조 및 제38조에도 불구하고 매출세액에서 공제되는 매입세액으로 보지 아니한다. <개정 2013.6.7>
Where a gold business operator who received supply of gold-related products fails to deposit the VAT amount under subparagraph 2 of paragraph 3, the tax amount written on the tax invoice issued by the gold business operator who supplied the gold-related products shall not be deemed input tax credit deductible from the output tax amount, notwithstanding Articles 37 and 38 of the Value-Added Tax Act. <Amended by Act No. 11873, June 7, 2013>
제3항에 따라 금거래계좌를 사용하지 아니하고 금 관련 제품의 가액을 결제받은 경우에는 해당 금 관련 제품을 공급한 금사업자 및 공급받은 금사업자에게 제품가액의 100분의 10을 가산세로 징수한다. 다만, 제1항제3호의 제품과 제106조의9제1항 각 호의 물품이 혼합된 제품을 공급하거나 공급받으려는 사업자가 같은 항 각 호 외의 부분에 따른 스크랩등거래계좌를 사용하는 경우에는 가산세를 징수하지 아니한다. <개정 2015.12.15, 2016.12.20>
Where the value of gold-related products is settled without using a gold transaction account under paragraph 3, a penalty tax equivalent to 10 percent of the product value shall be collected from both the gold business operator who supplied the gold-related products and the gold business operator who received them. However, where a business operator intending to supply or receive supply of a product that is a mixture of products under subparagraph 3 of paragraph 1 and goods under any subparagraph of Article 106-9 (1) uses a scrap transaction account under the main sentence of the same paragraph, the penalty tax shall not be collected. <Amended by Act No. 13640, Dec. 15, 2015; Act No. 14464, Dec. 20, 2016>
관할 세무서장은 금 관련 제품을 공급받은 금사업자가 제3항에 따라 부가가치세액을 입금하지 아니한 경우에는 부가가치세액 입금기한의 다음 날부터 부가가치세액을 입금한 날(「부가가치세법」 제48조, 제49조, 제66조 및 제67조에 따른 과세표준 신고기한을 한도로 한다)까지의 기간에 대하여 대통령령으로 정하는 이자율을 곱하여 계산한 금액을 입금하여야 할 부가가치세액에 가산하여 징수한다. <개정 2013.6.7, 2017.12.19, 2018.12.24>
Where a gold business operator who received supply of gold-related products fails to deposit the VAT amount under paragraph 3, the head of the competent tax office shall collect the amount calculated by multiplying the VAT amount by the interest rate prescribed by Presidential Decree, and add it to the VAT amount to be deposited, for the period from the day following the VAT deposit deadline until the day the VAT amount is deposited (limited to the deadline for reporting the tax base under Articles 48, 49, 66, and 67 of the Value-Added Tax Act). <Amended by Act No. 11873, June 7, 2013; Act No. 15077, Dec. 19, 2017; Act No. 15974, Dec. 24, 2018>
제3항에 따라 공급받은 자가 입금한 부가가치세액은 금 관련 제품을 공급한 금사업자가 납부하여야 할 세액에서 공제하거나 환급받을 세액에 가산한다.
The VAT amount deposited by the recipient under paragraph 3 shall be added to the tax amount payable by the gold business operator who supplied the gold-related products or to the tax amount to be refunded.
관할 세무서장은 해당 예정신고기간 및 확정신고기간 중 금사업자의 금 관련 제품의 매출액이 금 관련 제품의 매입액에서 차지하는 비율이 대통령령으로 정하는 비율 이하인 경우에는 환급을 보류할 수 있다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 그러하지 아니하다.
1. 환급받을 세액이 대통령령으로 정하는 금액 이하인 경우
2. 체납이나 포탈 등의 우려가 적다고 인정되는 대통령령으로 정하는 경우
The Commissioner of the National Tax Service may suspend a refund if the ratio of the gold business operator's sales of gold-related products to the purchase of gold-related products during the preliminary reporting period and the final reporting period is below the ratio prescribed by Presidential Decree. However, this shall not apply in cases falling under any of the following subparagraphs. 1. Where the tax amount to be refunded is below the amount prescribed by Presidential Decree. 2. Cases prescribed by Presidential Decree where the risk of arrears or evasion is deemed low.
제3항에 따라 공급받은 자가 입금한 부가가치세액 중 잘못 납부하거나 초과하여 납부한 금액은 「국세기본법」 제51조제1항에도 불구하고 공급받은 자에게 환급하여야 한다. <신설 2017.12.19>
Any amount of VAT incorrectly paid or overpaid by the recipient under paragraph 3 shall be refunded to the recipient, notwithstanding Article 51 (1) of the National Tax Basic Act. <Newly inserted by Act No. 15077, Dec. 19, 2017>
국세청장은 부가가치세 보전을 위하여 필요한 경우 금 관련 제품을 공급하거나 공급받는 사업자 또는 수입하는 사업자에게 세금계산서 및 세금계산서합계표의 작성 및 제출에 관한 명령을 할 수 있다. <신설 2023.12.31>
The Commissioner of the National Tax Service may issue orders regarding the preparation and submission of tax invoices and summaries of tax invoices to business operators who supply or receive supply of gold-related products or import them, if deemed necessary for the preservation of value-added tax. <Newly inserted by Act No. 16132, Dec. 31, 2023>
금거래계좌 사용대상 금사업자의 범위, 금거래계좌 입금방법, 입금된 부가가치세액의 처리, 세금계산서 등의 작성ㆍ제출 명령 등 제1항부터 제12항까지의 매입자 납부제도를 운영하는 데에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2017.12.19, 2023.12.31>
Matters necessary for operating the recipient's payment system under paragraphs 1 through 12, including the scope of gold business operators subject to the use of gold transaction accounts, methods of depositing into gold transaction accounts, processing of deposited VAT amounts, and orders for preparation and submission of tax invoices, etc., shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 15077, Dec. 19, 2017; Act No. 16132, Dec. 31, 2023>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.