조세특례제한법
Article 122-3 (Deduction of Medical Expenses, etc. for Diligent Business Operators)
제122조의3 성실사업자에 대한 의료비 등 공제
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
「소득세법」 제59조의4제9항에 따른 성실사업자(사업소득이 있는 자만 해당한다)로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 자(이하 이 조에서 "성실사업자"라 한다) 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자가 「소득세법」제59조의4제2항과 제3항(같은 항 제2호다목은 제외한다)에 따른 의료비 및 교육비를 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 지출한 경우 그 지출한 금액의 100분의 15(「소득세법」 제59조의4제2항제3호에 따른 의료비의 경우에는 100분의 20, 같은 항 제4호에 따른 난임시술을 위하여 지출한 비용의 경우에는 100분의 30)에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "의료비등 세액공제금액"이라 한다)을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다. 이하 이 조에서 같다)에서 공제한다. <개정 2010.12.27, 2011.5.19, 2013.1.1, 2013.8.13, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2018.12.24, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31>
1. 삭제<2017.12.19>
2.해당 과세기간의 수입금액으로 신고한 금액이 직전 3개 과세기간의 연평균수입금액(과세기간이 3개 과세기간에 미달하는 경우에는 사업의 개시일이 속하는 과세기간과 직전 과세기간의 연평균수입금액을 말한다)의 100분의 50을 초과할 것. 다만, 사업장의 이전 또는 업종의 변경 등 대통령령으로 정하는 사유로 수입금액이 증가하는 경우는 제외한다.
3. 해당 과세기간 개시일 현재 2년 이상 계속하여 사업을 경영할 것
4. 국세의 체납사실, 조세범처벌사실, 세금계산서ㆍ계산서 등의 발급 및 수령 의무 위반, 소득금액 누락사실 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 요건에 해당할 것
A diligent business operator under Article 59-4(9) of the Income Tax Act (limited to those with business income) who meets all of the following requirements (hereinafter referred to as "diligent business operator" in this Article), or a business operator subject to confirmation of diligent reporting under Article 70-2(1) of the Income Tax Act who has submitted a confirmation of diligent reporting, shall have an amount equivalent to 15 percent (20 percent for medical expenses under Article 59-4(2)3 of the Income Tax Act, and 30 percent for expenses incurred for infertility treatment under Article 59-4(2)4 of the Income Tax Act) of the medical and educational expenses paid pursuant to Article 59-4(2) and (3) (excluding Article 59-4(3)2(c)) of the Income Tax Act by the taxable year that includes December 31, 2026 (hereinafter referred to as "tax credit amount for medical expenses, etc." in this Article) deducted from the income tax of the relevant taxable year (limited to income tax on business income; hereinafter the same applies in this Article). <Amended by Act No. 11591, Dec. 27, 2010; Act No. 11774, May 19, 2011; Act No. 12233, Jan. 1, 2013; Act No. 12844, Aug. 13, 2013; Act No. 12233, Jan. 1, 2014; Act No. 12909, Dec. 23, 2014; Act No. 13607, Dec. 15, 2015; Act No. 15223, Dec. 19, 2017; Act No. 16124, Dec. 24, 2018; Act No. 18583, Dec. 28, 2021; Act No. 19024, Dec. 31, 2022; Act No. 20055, Dec. 31, 2023> 1. Deleted <Dec. 19, 2017> 2. The amount reported as revenue for the relevant taxable period shall exceed 50 percent of the average annual revenue for the preceding three taxable periods (if the taxable periods are less than three, it refers to the average annual revenue for the taxable period including the commencement date of business and the preceding taxable period). However, cases where revenue increases due to reasons prescribed by Presidential Decree, such as relocation of a business place or change of industry, are excluded. 3. The business shall have been operated continuously for at least two years as of the beginning of the relevant taxable period. 4. The applicant shall meet the requirements prescribed by Presidential Decree, taking into account overdue national taxes, violations of the tax criminal punishment, obligations to issue and receive tax invoices, invoices, etc., and omission of income.
제1항에 따른 의료비 공제금액은 「소득세법」제59조의4제2항을 준용하여 계산한 금액으로 한다. 이 경우 「소득세법」 제59조의4제2항제1호 및 제2호의 "총급여액"은 "사업소득금액"으로 본다. <개정 2014.1.1>
The tax credit amount for medical expenses under paragraph (1) shall be calculated by applying Article 59-4(2) of the Income Tax Act. In this case, "gross salary" in Article 59-4(2)1 and 2 of the Income Tax Act shall be deemed "business income amount." <Amended by Act No. 12233, Jan. 1, 2014>
해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 7천만원 이하인 성실사업자 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자가 제95조의2에 따른 월세액을 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 지급하는 경우 그 지급한 금액의 100분의 15(해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 4천500만원 이하인 성실사업자 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자의 경우에는 100분의 17)에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "월세세액공제금액"이라 한다)을 해당 과세연도의 소득세에서 공제한다. 다만, 해당 월세액이 1천만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다. <개정 2014.12.23, 2018.12.24, 2020.12.29, 2021.12.28, 2022.12.31, 2023.12.31>
A diligent business operator whose total income amount to be aggregated into the comprehensive income tax base for the relevant taxable year is 70 million won or less, or a business operator subject to confirmation of diligent reporting under Article 70-2(1) of the Income Tax Act who has submitted a confirmation of diligent reporting, shall have an amount equivalent to 15 percent (17 percent for a diligent business operator whose total income amount to be aggregated into the comprehensive income tax base for the relevant taxable year is 45 million won or less, or a business operator subject to confirmation of diligent reporting under Article 70-2(1) of the Income Tax Act who has submitted a confirmation of diligent reporting) of the rent paid pursuant to Article 95-2 by the taxable year that includes December 31, 2026 (hereinafter referred to as "tax credit amount for rent" in this Article) deducted from the income tax of the relevant taxable year. However, if the rent exceeds 10 million won, the excess amount shall be disregarded. <Amended by Act No. 12909, Dec. 23, 2014; Act No. 16124, Dec. 24, 2018; Act No. 17872, Dec. 29, 2020; Act No. 18583, Dec. 28, 2021; Act No. 19024, Dec. 31, 2022; Act No. 20055, Dec. 31, 2023>
의료비등 세액공제금액과 월세세액공제금액의 합계액이 해당 사업자의 해당 과세연도의 소득세를 초과하는 경우 그 초과금액은 없는 것으로 한다. <신설 2014.12.23>
If the sum of the tax credit amount for medical expenses, etc. and the tax credit amount for rent exceeds the income tax for the relevant taxable year of the business operator, the excess amount shall be disregarded. <Newly inserted by Act No. 12909, Dec. 23, 2014>
제1항 또는 제3항을 적용받은 사업자가 해당 과세기간에 대하여 과소 신고한 사업소득금액이 경정(수정신고로 인한 경우를 포함한다)된 사업소득금액의 100분의 10(성실사업자는 100분의 20) 이상인 경우에는 공제받은 금액에 상당하는 세액을 전액 추징한다. <개정 2024.12.31>
If the business income amount for the relevant taxable period that was underestimated by a business operator who received deductions under paragraph (1) or (3) is 10 percent (20 percent for diligent business operators) or more of the corrected business income amount (including cases due to amended reporting), the full amount of tax equivalent to the deducted amount shall be recovered. <Amended by Act No. 20710, Dec. 31, 2024>
제5항에 따라 세액이 추징된 사업자에 대해서는 추징일이 속하는 다음 과세기간부터 3개 과세기간 동안 제1항 및 제3항에 따른 공제를 적용하지 아니한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23>
For business operators whose tax has been recovered under paragraph (5), the deductions under paragraphs (1) and (3) shall not be applied for the three taxable periods following the taxable period in which the recovery date falls. <Amended by Act No. 12233, Jan. 1, 2014; Act No. 12909, Dec. 23, 2014>
제1항부터 제6항까지의 규정 외에 제1항제1호 각 목의 해당 여부의 판정기준, 공제의 신청절차 등에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2014.1.1, 2014.12.23>
Matters necessary for determining whether the requirements in each subparagraph of paragraph (1)1 are met, and the procedures for applying for deductions, etc., other than the provisions of paragraphs (1) through (6), shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12233, Jan. 1, 2014; Act No. 12909, Dec. 23, 2014>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.