조세특례제한법
Article 29-4 (Tax Credit for Companies Increasing Labor Income)
제29조의4 근로소득을 증대시킨 기업에 대한 세액공제
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
중소기업 또는 중견기업이 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우에는 2028년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 직전 3년 평균 초과 임금증가분의 100분의 20(중견기업의 경우에는 100분의 10)에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. <개정 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2025.12.23>
1. 대통령령으로 정하는 상시 근로자(이하 이 조에서 "상시근로자"라 한다)의 해당 과세연도의 평균임금 증가율이 직전 3개 과세연도의 평균임금 증가율의 평균(이하 이 조에서 "직전 3년 평균임금 증가율의 평균"이라 한다)보다 클 것
2. 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시 근로자 수보다 크거나 같을 것
Where a small and medium-sized enterprise or a mid-sized enterprise meets all of the following requirements, an amount equivalent to 20 percent (10 percent for mid-sized enterprises) of the excess wage increase over the average of the preceding three years shall be deducted from the income tax (limited to income tax on business income) or corporate tax for the relevant tax year, up to the tax year that includes December 31, 2028. 1. The average wage increase rate of regular employees (hereinafter referred to as "regular employees" in this Article) for the relevant tax year shall be greater than the average of the average wage increase rates for the preceding three tax years (hereinafter referred to as the "average of average wage increase rates for the preceding three years" in this Article). 2. The number of regular employees for the relevant tax year shall be greater than or equal to the number of regular employees for the preceding tax year.
제1항에 따른 직전 3년 평균 초과 임금증가분은 다음 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. 직전 3년 평균 초과 임금증가분 = [해당 과세연도 상시근로자의 평균임금 - 직전 과세연도 상시근로자의 평균임금 × (1 + 직전 3년 평균임금 증가율의 평균)] × 직전 과세연도 상시근로자 수
The excess wage increase over the average of the preceding three years referred to in paragraph ① shall be calculated according to the following formula: Excess wage increase over the average of the preceding three years = [Average wage of regular employees for the relevant tax year - Average wage of regular employees for the preceding tax year × (1 + Average of average wage increase rates for the preceding three years)] × Number of regular employees for the preceding tax year.
중소기업 또는 중견기업이 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우에는 2028년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 근로기간 및 근로형태 등 대통령령으로 정하는 요건을 충족하는 정규직 전환 근로자(이하 이 조에서 "정규직 전환 근로자"라 한다)에 대한 임금증가분 합계액의 100분의 20(중견기업의 경우에는 100분의 10)에 상당하는 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다. <신설 2015.12.15, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2025.12.23>
1. 해당 과세연도에 정규직 전환 근로자가 있을 것
2. 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시 근로자 수보다 크거나 같을 것
Where a small and medium-sized enterprise or a mid-sized enterprise meets all of the following requirements, an amount equivalent to 20 percent (10 percent for mid-sized enterprises) of the total wage increase for regular conversion employees (hereinafter referred to as "regular conversion employees" in this Article) who meet the requirements regarding employment period, employment type, etc., as prescribed by the Presidential Decree, shall be deducted from the income tax (limited to income tax on business income) or corporate tax for the relevant tax year, up to the tax year that includes December 31, 2028. 1. There shall be regular conversion employees in the relevant tax year. 2. The number of regular employees for the relevant tax year shall be greater than or equal to the number of regular employees for the preceding tax year.
제3항에 따라 소득세 또는 법인세를 공제받은 중소기업 또는 중견기업이 공제를 받은 과세연도 종료일부터 1년이 되는 날이 속하는 과세연도의 종료일까지의 기간 중 정규직 전환 근로자와의 근로관계를 종료하는 경우에는 근로관계가 종료한 날이 속하는 과세연도의 과세표준신고를 할 때 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 세액을 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다. <신설 2015.12.15, 2020.12.29, 2022.12.31>
Where a small and medium-sized enterprise or a mid-sized enterprise that has received a tax credit under paragraph ③ terminates its employment relationship with a regular conversion employee during the period until the end of the tax year that includes the day one year after the end of the tax year for which the credit was received, it shall pay tax equivalent to the amount calculated according to the Presidential Decree when filing the tax return for the tax year that includes the date of termination of the employment relationship.
제1항에도 불구하고 중소기업이 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우에는 2028년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 전체 중소기업의 평균임금증가분을 초과하는 임금증가분의 100분의 20에 상당하는 금액을 제1항에 따른 금액 대신 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제할 수 있다. <신설 2016.12.20, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2025.12.23>
1. 상시 근로자의 해당 과세연도의 평균임금 증가율이 전체 중소기업 임금증가율을 고려하여 대통령령으로 정한 비율보다 클 것
2. 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시 근로자 수보다 크거나 같을 것
3. 직전 과세연도의 평균임금 증가율이 음수가 아닐 것
Notwithstanding paragraph ①, where a small and medium-sized enterprise meets all of the following requirements, an amount equivalent to 20 percent of the wage increase exceeding the average wage increase for all small and medium-sized enterprises may be deducted from the income tax (limited to income tax on business income) or corporate tax for the relevant tax year, in lieu of the amount under paragraph ①, up to the tax year that includes December 31, 2028. 1. The average wage increase rate of regular employees for the relevant tax year shall be greater than the rate prescribed by the Presidential Decree, considering the wage increase rate of all small and medium-sized enterprises. 2. The number of regular employees for the relevant tax year shall be greater than or equal to the number of regular employees for the preceding tax year. 3. The average wage increase rate for the preceding tax year shall not be negative.
제5항에 따른 전체 중소기업의 평균임금증가분을 초과하는 임금증가분은 다음 계산식에 따라 계산한 금액으로 한다. <신설 2016.12.20> 전체 중소기업의 평균임금증가분을 초과하는 임금증가분 = [해당 과세연도 상시근로자의 평균임금 - 직전 과세연도 상시근로자의 평균임금 × (1 + 전체 중소기업 임금증가율을 고려하여 대통령령으로 정한 비율)] × 직전 과세연도 상시근로자 수
The wage increase exceeding the average wage increase for all small and medium-sized enterprises referred to in paragraph ⑤ shall be calculated according to the following formula: Wage increase exceeding the average wage increase for all small and medium-sized enterprises = [Average wage of regular employees for the relevant tax year - Average wage of regular employees for the preceding tax year × (1 + Rate prescribed by the Presidential Decree, considering the wage increase rate of all small and medium-sized enterprises)] × Number of regular employees for the preceding tax year.
제1항 또는 제3항을 적용받으려는 중소기업 또는 중견기업은 대통령령으로 정하는 바에 따라 세액공제신청을 하여야 한다. <개정 2015.12.15, 2016.12.20, 2022.12.31>
Small and medium-sized enterprises or mid-sized enterprises that wish to apply paragraphs ① or ③ shall apply for tax credit in accordance with the Presidential Decree.
제1항부터 제4항까지의 규정을 적용할 때 임금의 범위, 평균임금 증가율 및 직전 3년 평균임금 증가율의 평균의 계산방법, 정규직 전환 근로자의 임금 증가분 합계액과 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2015.12.15, 2016.12.20>
When applying paragraphs ① through ④, the scope of wages, the method of calculating the average wage increase rate and the average of average wage increase rates for the preceding three years, the total wage increase for regular conversion employees, and other necessary matters shall be prescribed by the Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.