조세특례제한법
Article 30-6 (Special Taxation on Gift Tax for Succession of Family Business)
제30조의6 가업의 승계에 대한 증여세 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
18세 이상인 거주자가 60세 이상의 부모로부터 가업[대통령령으로 정하는 중소기업 또는 대통령령으로 정하는 중견기업(증여받은 날이 속하는 법인세 사업연도의 직전 3개 법인세 사업연도의 매출액 평균금액이 5천억원 이상인 기업은 제외한다)으로서 부모가 10년 이상 계속하여 경영한 기업을 말한다. 이하 이 조 및 제30조의7에서 같다]의 승계를 목적으로 해당 가업의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)을 증여받고 대통령령으로 정하는 바에 따라 가업을 승계한 경우에는 「상속세 및 증여세법」 제53조, 제53조의2 및 제56조에도 불구하고 그 주식등의 가액 중 대통령령으로 정하는 가업자산상당액에 대한 증여세 과세가액(다음 각 호의 구분에 따른 금액을 한도로 한다)에서 10억원을 공제하고 세율을 100분의 10(과세표준이 120억원을 초과하는 경우 그 초과금액에 대해서는 100분의 20)으로 하여 증여세를 부과한다. 다만, 가업의 승계 후 가업의 승계 당시 「상속세 및 증여세법」 제22조제2항에 따른 최대주주 또는 최대출자자에 해당하는 자(가업의 승계 당시 해당 주식등의 증여자 및 해당 주식등을 증여받은 자는 제외한다)로부터 증여받는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31>
1. 부모가 10년 이상 20년 미만 계속하여 경영한 경우: 300억원
2. 부모가 20년 이상 30년 미만 계속하여 경영한 경우: 400억원
3. 부모가 30년 이상 계속하여 경영한 경우: 600억원
Where a resident aged 18 or over inherits stock or equity (hereinafter referred to as "stock, etc." in this Article) of a family business [meaning a small and medium-sized enterprise or a mid-sized enterprise prescribed by Presidential Decree (excluding companies whose average sales for the three corporate tax business years immediately preceding the date of gift are 500 billion won or more) which the parents have continuously managed for 10 years or more. hereinafter the same applies in this Article and Article 30-7) for the purpose of succeeding to the family business from parents aged 60 or over, and succeeds to the family business in accordance with Presidential Decree, notwithstanding Articles 53, 53-2, and 56 of the Inheritance and Gift Tax Act, gift tax shall be imposed at a rate of 10 percent (20 percent on the amount exceeding 12 billion won) on the gift tax base amount corresponding to the value of family business assets prescribed by Presidential Decree (limited to the amounts determined by the following categories) from the value of such stock, etc., after deducting 1 billion won. However, this shall not apply if, after the succession of the family business, the successor is deemed to be a major shareholder or major investor under Article 22 (2) of the Inheritance and Gift Tax Act at the time of succession of the family business (excluding the donor of such stock, etc. and the recipient of such stock, etc. at the time of succession of the family business). <Amended on Dec. 27, 2010, Dec. 31, 2011, Jan. 1, 2014, Dec. 23, 2014, Dec. 31, 2019, Dec. 31, 2022, Dec. 31, 2023, Dec. 31, 2024> 1. Where parents have continuously managed for 10 years or more but less than 20 years: 30 billion won 2. Where parents have continuously managed for 20 years or more but less than 30 years: 40 billion won 3. Where parents have continuously managed for 30 years or more: 60 billion won
제1항을 적용할 때 주식등을 증여받고 가업을 승계한 거주자가 2인 이상인 경우에는 각 거주자가 증여받은 주식등을 1인이 모두 증여받은 것으로 보아 증여세를 부과한다. 이 경우 각 거주자가 납부하여야 하는 증여세액은 대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 금액으로 한다. <신설 2019.12.31>
When there are two or more residents who inherit stock, etc. and succeed to the family business to which paragraph ① applies, gift tax shall be imposed as if one person inherited all the stock, etc. inherited by each resident. In this case, the amount of gift tax payable by each resident shall be calculated according to the method prescribed by Presidential Decree. <Newly inserted on Dec. 31, 2019>
제1항에 따라 주식등을 증여받은 자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 가업을 승계하지 아니하거나 가업을 승계한 후 주식등을 증여받은 날부터 5년 이내에 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 그 주식등의 가액에 대하여 「상속세 및 증여세법」에 따라 증여세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 증여세에 가산하여 부과한다. <개정 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31>
1. 가업에 종사하지 아니하거나 가업을 휴업하거나 폐업하는 경우
2. 증여받은 주식등의 지분이 줄어드는 경우
If a person who inherits stock, etc. under paragraph ① does not succeed to the family business in accordance with Presidential Decree, or if, after succeeding to the family business, falls under any of the following categories without a justifiable reason prescribed by Presidential Decree within 5 years from the date of inheritance of stock, etc., gift tax shall be imposed on the value of such stock, etc. in accordance with the Inheritance and Gift Tax Act. In this case, interest equivalent to the amount calculated in accordance with Presidential Decree shall be added to the gift tax and imposed. <Amended on Dec. 23, 2014, Dec. 31, 2019, Dec. 31, 2022> 1. Cases where the person does not engage in the family business, or suspends or closes the family business. 2. Cases where the shares of the inherited stock, etc. decrease.
거주자 또는 부모가 가업의 경영과 관련하여 조세포탈 또는 회계부정 행위(「조세범 처벌법」 제3조제1항 또는 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」 제39조제1항에 따른 죄를 범하는 것을 말하며, 증여일 전 10년 이내 또는 증여일부터 5년 이내의 기간 중의 행위로 한정한다. 이하 제71조에서 같다)로 징역형 또는 대통령령으로 정하는 벌금형을 선고받고 그 형이 확정된 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른다. <신설 2023.12.31>
1. 「상속세 및 증여세법」 제76조에 따른 과세표준과 세율의 결정이 있기 전에 거주자 또는 부모에 대한 형이 확정된 경우: 제1항을 적용하지 아니한다.
2. 제1항을 적용받은 후에 거주자 또는 부모에 대한 형이 확정된 경우: 증여받은 주식등의 가액에 대하여 「상속세 및 증여세법」에 따라 증여세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 증여세에 가산하여 부과한다.
Where a resident or parents are sentenced to imprisonment or a fine prescribed by Presidential Decree for tax evasion or accounting fraud in connection with the management of a family business (meaning the commission of a crime under Article 3 (1) of the Act on the Punishment of Tax Crimes or Article 39 (1) of the Act on External Audits of Stock Companies, limited to acts committed within 10 years before the date of gift or within 5 years after the date of gift. hereinafter the same applies in Article 71), the following shall apply. <Newly inserted on Dec. 31, 2023> 1. Where the sentence against the resident or parents is confirmed before the determination of the tax base and tax rate under Article 76 of the Inheritance and Gift Tax Act: Paragraph ① shall not apply. 2. Where the sentence against the resident or parents is confirmed after applying paragraph ①: Gift tax shall be imposed on the value of the inherited stock, etc. in accordance with the Inheritance and Gift Tax Act. In this case, interest equivalent to the amount calculated in accordance with Presidential Decree shall be added to the gift tax and imposed.
제1항에 따른 주식등의 증여에 관하여는 제30조의5제8항부터 제13항까지의 규정을 준용한다. 이 경우 "창업자금"은 "주식등"으로 본다. <개정 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31>
The provisions of Article 30-5 (8) through (13) shall apply mutatis mutandis to the gift of stock, etc. under paragraph ①. In this case, "startup funds" shall be deemed "stock, etc.". <Amended on Dec. 31, 2019, Dec. 31, 2022, Dec. 31, 2023>
제1항에 따른 주식등의 증여 후 「상속세 및 증여세법」 제41조의3 및 제41조의5가 적용되는 경우의 증여세 과세특례 적용 방법, 해당 주식등의 증여 후 상속이 개시되는 경우의 가업상속공제 적용 방법, 증여자 및 수증자의 범위 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2015.12.15, 2019.12.31, 2023.12.31>
Matters necessary for the application of the special gift tax provisions when Articles 41-3 and 41-5 of the Inheritance and Gift Tax Act apply after the gift of stock, etc. under paragraph ①, the application of the family business inheritance deduction when inheritance commences after the gift of such stock, etc., and the scope of donors and donees, shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended on Dec. 15, 2015, Dec. 31, 2019, Dec. 31, 2023>
제1항을 적용받는 거주자는 제30조의5를 적용하지 아니한다. <개정 2019.12.31, 2023.12.31>
A resident to whom paragraph ① applies shall not apply Article 30-5. <Amended on Dec. 31, 2019, Dec. 31, 2023>
제3항 또는 제4항제2호에 해당하는 거주자는 제3항 각 호의 어느 하나 또는 제4항제2호에 해당하게 되는 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하고 해당 증여세와 이자상당액을 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 다만, 제3항 또는 제4항제2호에 따라 이미 증여세와 이자상당액이 부과되어 납부된 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2017.12.19, 2019.12.31, 2023.12.31>
A resident falling under paragraph ③ or paragraph ④(2) shall report to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment in accordance with Presidential Decree within 3 months from the end of the month in which the date of falling under any of the categories in paragraph ③ or paragraph ④(2) occurs, and shall pay the gift tax and the equivalent interest to the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, the Bank of Korea, or a postal office. However, this shall not apply if the gift tax and the equivalent interest have already been imposed and paid under paragraph ③ or paragraph ④(2). <Newly inserted on Dec. 19, 2017, Dec. 31, 2019, Dec. 31, 2023>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.