Oʻziga xos korxona merosiga nisbatan hadya soligʻini hisoblash imtiyozlari toʻgʻrisidagi 30-6-modda

제30조의6 가업의 승계에 대한 증여세 과세특례

Vazirlik: 재정경제부
Kuchga kirgan: 2026-01-01
Moddalar: 362

Asl nusxa (koreyscha)

Tarjima

①

18세 이상인 거주자가 60세 이상의 부모로부터 가업[대통령령으로 정하는 중소기업 또는 대통령령으로 정하는 중견기업(증여받은 날이 속하는 법인세 사업연도의 직전 3개 법인세 사업연도의 매출액 평균금액이 5천억원 이상인 기업은 제외한다)으로서 부모가 10년 이상 계속하여 경영한 기업을 말한다. 이하 이 조 및 제30조의7에서 같다]의 승계를 목적으로 해당 가업의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)을 증여받고 대통령령으로 정하는 바에 따라 가업을 승계한 경우에는 「상속세 및 증여세법」 제53조, 제53조의2 및 제56조에도 불구하고 그 주식등의 가액 중 대통령령으로 정하는 가업자산상당액에 대한 증여세 과세가액(다음 각 호의 구분에 따른 금액을 한도로 한다)에서 10억원을 공제하고 세율을 100분의 10(과세표준이 120억원을 초과하는 경우 그 초과금액에 대해서는 100분의 20)으로 하여 증여세를 부과한다. 다만, 가업의 승계 후 가업의 승계 당시 「상속세 및 증여세법」 제22조제2항에 따른 최대주주 또는 최대출자자에 해당하는 자(가업의 승계 당시 해당 주식등의 증여자 및 해당 주식등을 증여받은 자는 제외한다)로부터 증여받는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31>

1. 부모가 10년 이상 20년 미만 계속하여 경영한 경우: 300억원
2. 부모가 20년 이상 30년 미만 계속하여 경영한 경우: 400억원
3. 부모가 30년 이상 계속하여 경영한 경우: 600억원

18 yoshga toʻlgan rezident, agar u 60 yoshdan oshgan ota-onasidan oʻziga xos korxonaning (vasiyat qilingan kunda amal qilinadigan korporativ soliq hisobi yilidan oldingi 3 ta korporativ soliq hisobi yilidagi oʻrtacha yillik savdo hajmi 500 milliard von va undan ortiq boʻlgan korxonalar bundan mustasno, Prezident Farmoni bilan belgilangan kichik yoki oʻrta korxona sifatida va ota-ona tomonidan 10 yildan ortiq uzluksiz boshqarilgan korxona) aksiyalarini yoki ustav kapitalidagi ulushini (bundan buyon ushbu modda va 30-7-moddada «aksiyalar va ulushlar» deb yuritiladi) meros qilib olgan va Prezident Farmoni bilan belgilangan tartibda oʻziga xos korxonani meros qilib olgan taqdirda, «Meros va hadya soligʻi toʻgʻrisidagi qonun»ning 53, 53-2 va 56-moddalariga qaramasdan, ushbu aksiyalar va ulushlar qiymatining Prezident Farmoni bilan belgilangan oʻziga xos korxona aktivlariga toʻgʻri keladigan qismidan (quyidagi bandlarda koʻrsatilgan miqdorlar chegarasida) 1 milliard vonni chegirib tashlagan holda, hadya soligʻini ushbu miqdorning 10 foizi (soliq bazasi 12 milliard vonni oshib ketgan taqdirda, oshib ketgan qismiga nisbatan 20 foizi) stavkasi boʻyicha undiriladi. Biroq, agar oʻziga xos korxona meros qilib olingandan keyin «Meros va hadya soligʻi toʻgʻrisidagi qonun»ning 22-moddasi 2-bandida belgilangan eng yirik aksiyador yoki eng yirik uluchdor hisoblangan shaxs (oʻziga xos korxona meros qilib olingan vaqtdagi ushbu aksiyalar va ulushlarni hadya qilgan shaxs va ushbu aksiyalar va ulushlarni meros qilib olgan shaxs bundan mustasno)dan meros qilib olingan boʻlsa, unday holatda ushbu modda qoʻllanmaydi. <2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31 oʻzgartirishlar kiritilgan> 1. Ota-onaning 10 yildan ortiq, lekin 20 yildan kam davomida boshqarganligi holati: 30 milliard von 2. Ota-onaning 20 yildan ortiq, lekin 30 yildan kam davomida boshqarganligi holati: 40 milliard von 3. Ota-onaning 30 yildan ortiq davomida boshqarganligi holati: 60 milliard von

②

제1항을 적용할 때 주식등을 증여받고 가업을 승계한 거주자가 2인 이상인 경우에는 각 거주자가 증여받은 주식등을 1인이 모두 증여받은 것으로 보아 증여세를 부과한다. 이 경우 각 거주자가 납부하여야 하는 증여세액은 대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 금액으로 한다. <신설 2019.12.31>

1-bandni qoʻllashda, aksiyalar va ulushlarni meros qilib olgan va oʻziga xos korxonani meros qilib olgan 2 yoki undan ortiq rezident boʻlgan taqdirda, har bir rezident tomonidan meros qilib olingan aksiyalar va ulushlar bir shaxs tomonidan toʻliq meros qilib olingan deb hisoblanib, hadya soligʻi undiriladi. Bunday holatda, har bir rezident tomonidan toʻlanishi lozim boʻlgan hadya soligʻi miqdori Prezident Farmoni bilan belgilangan usulda hisoblanadi. <2019.12.31 yangi band qoʻshilgan>

③

제1항에 따라 주식등을 증여받은 자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 가업을 승계하지 아니하거나 가업을 승계한 후 주식등을 증여받은 날부터 5년 이내에 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 그 주식등의 가액에 대하여 「상속세 및 증여세법」에 따라 증여세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 증여세에 가산하여 부과한다. <개정 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31>

1. 가업에 종사하지 아니하거나 가업을 휴업하거나 폐업하는 경우
2. 증여받은 주식등의 지분이 줄어드는 경우

1-bandga muvofiq aksiyalar va ulushlarni meros qilib olgan shaxs Prezident Farmoni bilan belgilangan tartibda oʻziga xos korxonani meros qilib olmaganligi yoki oʻziga xos korxonani meros qilib olganidan keyin aksiyalar va ulushlarni meros qilib olgan kundan boshlab 5 yil ichida Prezident Farmoni bilan belgilangan oqilona sabablarsiz quyidagi bandlardan biriga toʻgʻri kelib qolgan taqdirda, ushbu aksiyalar va ulushlar qiymatiga «Meros va hadya soligʻi toʻgʻrisidagi qonun»ga muvofiq hadya soligʻi undiriladi. Bunday holatda, Prezident Farmoni bilan belgilangan tartibda hisoblangan foizlar miqdori hadya soligʻiga qoʻshib undiriladi. <2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31 oʻzgartirishlar kiritilgan> 1. Oʻziga xos korxonada ishlamaslik, oʻziga xos korxonani vaqtincha toʻxtatib qoʻyish yoki tugatish 2. Meros qilib olingan aksiyalar va ulushlardagi ulushning kamayishi

④

거주자 또는 부모가 가업의 경영과 관련하여 조세포탈 또는 회계부정 행위(「조세범 처벌법」 제3조제1항 또는 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」 제39조제1항에 따른 죄를 범하는 것을 말하며, 증여일 전 10년 이내 또는 증여일부터 5년 이내의 기간 중의 행위로 한정한다. 이하 제71조에서 같다)로 징역형 또는 대통령령으로 정하는 벌금형을 선고받고 그 형이 확정된 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른다. <신설 2023.12.31>

1. 「상속세 및 증여세법」 제76조에 따른 과세표준과 세율의 결정이 있기 전에 거주자 또는 부모에 대한 형이 확정된 경우: 제1항을 적용하지 아니한다.
2. 제1항을 적용받은 후에 거주자 또는 부모에 대한 형이 확정된 경우: 증여받은 주식등의 가액에 대하여 「상속세 및 증여세법」에 따라 증여세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 증여세에 가산하여 부과한다.

Rezident yoki ota-onaning oʻziga xos korxonani boshqarish bilan bogʻliq soliqdan qochish yoki buxgalteriya hujjatlarini qalbakilashtirish (quyidagi «Korporativ qonun»ning 3-moddasi 1-bandi yoki «Aksiyadorlik jamiyatlari va boshqa kompaniyalarning tashqi audit toʻgʻrisidagi qonun»ning 39-moddasi 1-bandiga muvofiq jinoyatlarni sodir etish, hadya berish kunidan 10 yil oldin yoki hadya berilgan kundan boshlab 5 yil ichidagi harakatlar bilan cheklangan. Ushbu 71-moddada ham shunday deyiladi) natijasida qamoq jazosi yoki Prezident Farmoni bilan belgilangan jarima jazosiga hukm qilingan va hukm kuchga kirgan taqdirda, quyidagilar qoʻllanadi. <2023.12.31 yangi band qoʻshilgan> 1. «Meros va hadya soligʻi toʻgʻrisidagi qonun»ning 76-moddasiga muvofiq soliq bazasi va stavkalarini aniqlashdan oldin rezident yoki ota-ona haqida hukm kuchga kirgan taqdirda: 1-band qoʻllanmaydi. 2. 1-band qoʻllanilganidan keyin rezident yoki ota-ona haqida hukm kuchga kirgan taqdirda: meros qilib olingan aksiyalar va ulushlar qiymatiga «Meros va hadya soligʻi toʻgʻrisidagi qonun»ga muvofiq hadya soligʻi undiriladi. Bunday holatda, Prezident Farmoni bilan belgilangan tartibda hisoblangan foizlar miqdori hadya soligʻiga qoʻshib undiriladi.

⑤

제1항에 따른 주식등의 증여에 관하여는 제30조의5제8항부터 제13항까지의 규정을 준용한다. 이 경우 "창업자금"은 "주식등"으로 본다. <개정 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31>

1-bandga muvofiq aksiyalar va ulushlarni hadya qilishga nisbatan 30-5-moddaning 8-13 bandlari qoʻllanadi. Bunday holatda, «tadbirkorlikni boshlash uchun mablagʻlar» «aksiyalar va ulushlar» deb hisoblanadi. <2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31 oʻzgartirishlar kiritilgan>

⑥

제1항에 따른 주식등의 증여 후 「상속세 및 증여세법」 제41조의3 및 제41조의5가 적용되는 경우의 증여세 과세특례 적용 방법, 해당 주식등의 증여 후 상속이 개시되는 경우의 가업상속공제 적용 방법, 증여자 및 수증자의 범위 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2015.12.15, 2019.12.31, 2023.12.31>

1-bandga muvofiq aksiyalar va ulushlarni hadya qilgandan soʻng «Meros va hadya soligʻi toʻgʻrisidagi qonun»ning 41-3 va 41-5-moddalari qoʻllaniladigan taqdirda hadya soligʻini hisoblash imtiyozlarini qoʻllash usuli, ushbu aksiyalar va ulushlarni hadya qilgandan soʻng meros qoldirilgan taqdirda oʻziga xos korxona merosini chegirmadan foydalanish usuli, hadya qiluvchi va oluvchi shaxslarning doirasi va boshqalar boʻyicha zaruriy masalalar Prezident Farmoni bilan belgilanadi. <2015.12.15, 2019.12.31, 2023.12.31 oʻzgartirishlar kiritilgan>

⑦

제1항을 적용받는 거주자는 제30조의5를 적용하지 아니한다. <개정 2019.12.31, 2023.12.31>

1-bandni qoʻllayotgan rezident 30-5-moddani qoʻllamaydi. <2019.12.31, 2023.12.31 oʻzgartirishlar kiritilgan>

⑧

제3항 또는 제4항제2호에 해당하는 거주자는 제3항 각 호의 어느 하나 또는 제4항제2호에 해당하게 되는 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하고 해당 증여세와 이자상당액을 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 다만, 제3항 또는 제4항제2호에 따라 이미 증여세와 이자상당액이 부과되어 납부된 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2017.12.19, 2019.12.31, 2023.12.31>

3-band yoki 4-band 2-kichik bandiga toʻgʻri keladigan rezident, 3-bandning kichik bandlaridan biriga yoki 4-bandning 2-kichik bandiga toʻgʻri kelib qolgan sanadan keyingi oy oxiridan boshlab 3 oy ichida Prezident Farmoni bilan belgilangan tartibda soliq solinadigan joydagi soliq boshqarmasiga xabar berib, ushbu hadya soligʻi va foizlar miqdorini soliq solinadigan joydagi soliq boshqarmasiga, Koreya bankiga yoki pochta boʻlimiga toʻlashi lozim. Biroq, 3-band yoki 4-band 2-kichik bandiga muvofiq allaqachon hadya soligʻi va foizlar miqdori undirilgan boʻlsa, unday holatda toʻlash shart emas. <2017.12.19, 2019.12.31, 2023.12.31 yangi band qoʻshilgan>

Tarjima

Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.

Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.