조세특례제한법
Статья 30-6 (Особый порядок налогообложения дарением при наследовании семейного бизнеса)
제30조의6 가업의 승계에 대한 증여세 과세특례
- Ведомство
- 재정경제부
- Действует с
- 2026-01-01
- Статьи
- 362
18세 이상인 거주자가 60세 이상의 부모로부터 가업[대통령령으로 정하는 중소기업 또는 대통령령으로 정하는 중견기업(증여받은 날이 속하는 법인세 사업연도의 직전 3개 법인세 사업연도의 매출액 평균금액이 5천억원 이상인 기업은 제외한다)으로서 부모가 10년 이상 계속하여 경영한 기업을 말한다. 이하 이 조 및 제30조의7에서 같다]의 승계를 목적으로 해당 가업의 주식 또는 출자지분(이하 이 조에서 "주식등"이라 한다)을 증여받고 대통령령으로 정하는 바에 따라 가업을 승계한 경우에는 「상속세 및 증여세법」 제53조, 제53조의2 및 제56조에도 불구하고 그 주식등의 가액 중 대통령령으로 정하는 가업자산상당액에 대한 증여세 과세가액(다음 각 호의 구분에 따른 금액을 한도로 한다)에서 10억원을 공제하고 세율을 100분의 10(과세표준이 120억원을 초과하는 경우 그 초과금액에 대해서는 100분의 20)으로 하여 증여세를 부과한다. 다만, 가업의 승계 후 가업의 승계 당시 「상속세 및 증여세법」 제22조제2항에 따른 최대주주 또는 최대출자자에 해당하는 자(가업의 승계 당시 해당 주식등의 증여자 및 해당 주식등을 증여받은 자는 제외한다)로부터 증여받는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31>
1. 부모가 10년 이상 20년 미만 계속하여 경영한 경우: 300억원
2. 부모가 20년 이상 30년 미만 계속하여 경영한 경우: 400억원
3. 부모가 30년 이상 계속하여 경영한 경우: 600억원
Если постоянный житель, достигший 18 лет, получает в дар акции или доли участия (далее в настоящей статье и статье 30-7 именуются "акции и т.п.") компании, занимающейся семейным бизнесом (под семейным бизнесом понимается малая или средняя компания, определяемая указом Президента, за исключением компаний, среднемесячный оборот которых за три года, предшествующих налоговому году, в котором произошло дарение, составляет 500 миллиардов вон и более, и которыми родители вели деятельность в течение 10 лет и более, и далее в настоящей статье и статье 30-7 именуется "семейный бизнес"), с целью наследования семейного бизнеса и наследует семейный бизнес в порядке, установленном указом Президента, то, несмотря на положения статей 53, 53-2 и 56 Закона о налоге на наследство и дарение, с налогооблагаемой базы дарения (с учетом следующих пределов) в отношении суммы, соответствующей активам семейного бизнеса, определяемой указом Президента, из стоимости акций и т.п. вычитается 1 миллиард вон, и налог на дарение взимается по ставке 10 процентов (в случае, если налогооблагаемая база превышает 12 миллиардов вон, то 20 процентов в отношении суммы превышения). Однако, если после наследования семейного бизнеса дарение осуществляется от лица, являющегося основным акционером или основным вкладчиком в соответствии с пунктом 2 статьи 22 Закона о налоге на наследство и дарение на момент наследования семейного бизнеса (за исключением дарителя акций и т.п. и получателя акций и т.п. на момент наследования семейного бизнеса), то данное положение не применяется. <Поправки 2010.12.27, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31> 1. В случае, если родители вели деятельность в течение 10 лет и менее 20 лет: 30 миллиардов вон 2. В случае, если родители вели деятельность в течение 20 лет и менее 30 лет: 40 миллиардов вон 3. В случае, если родители вели деятельность в течение 30 лет и более: 60 миллиардов вон
제1항을 적용할 때 주식등을 증여받고 가업을 승계한 거주자가 2인 이상인 경우에는 각 거주자가 증여받은 주식등을 1인이 모두 증여받은 것으로 보아 증여세를 부과한다. 이 경우 각 거주자가 납부하여야 하는 증여세액은 대통령령으로 정하는 방법에 따라 계산한 금액으로 한다. <신설 2019.12.31>
При применении пункта 1, если постоянных жителей, получивших акции и т.п. в дар и унаследовавших семейный бизнес, является более двух человек, то налог на дарение взимается так, как если бы все акции и т.п., полученные в дар каждым постоянным жителем, были получены одним лицом. В этом случае сумма налога на дарение, подлежащая уплате каждым постоянным жителем, рассчитывается способом, установленным указом Президента. <Введено 2019.12.31>
제1항에 따라 주식등을 증여받은 자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 가업을 승계하지 아니하거나 가업을 승계한 후 주식등을 증여받은 날부터 5년 이내에 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 그 주식등의 가액에 대하여 「상속세 및 증여세법」에 따라 증여세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 증여세에 가산하여 부과한다. <개정 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31>
1. 가업에 종사하지 아니하거나 가업을 휴업하거나 폐업하는 경우
2. 증여받은 주식등의 지분이 줄어드는 경우
Если лицо, получившее акции и т.п. в дар в соответствии с пунктом 1, не наследует семейный бизнес в порядке, установленном указом Президента, или после наследования семейного бизнеса оно попадает под одно из следующих обстоятельств без уважительной причины, установленной указом Президента, в течение 5 лет с даты получения акций и т.п. в дар, то в отношении стоимости акций и т.п. применяется налог на дарение в соответствии с Законом о налоге на наследство и дарение. В этом случае налог на дарение начисляется с учетом суммы, эквивалентной процентам, рассчитанной в соответствии с указом Президента. <Поправки 2014.12.23, 2019.12.31, 2022.12.31> 1. Если лицо не занимается семейным бизнесом, приостанавливает его деятельность или прекращает ее. 2. Если доля акций и т.п., полученных в дар, уменьшается.
거주자 또는 부모가 가업의 경영과 관련하여 조세포탈 또는 회계부정 행위(「조세범 처벌법」 제3조제1항 또는 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」 제39조제1항에 따른 죄를 범하는 것을 말하며, 증여일 전 10년 이내 또는 증여일부터 5년 이내의 기간 중의 행위로 한정한다. 이하 제71조에서 같다)로 징역형 또는 대통령령으로 정하는 벌금형을 선고받고 그 형이 확정된 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른다. <신설 2023.12.31>
1. 「상속세 및 증여세법」 제76조에 따른 과세표준과 세율의 결정이 있기 전에 거주자 또는 부모에 대한 형이 확정된 경우: 제1항을 적용하지 아니한다.
2. 제1항을 적용받은 후에 거주자 또는 부모에 대한 형이 확정된 경우: 증여받은 주식등의 가액에 대하여 「상속세 및 증여세법」에 따라 증여세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 증여세에 가산하여 부과한다.
В случае, если постоянный житель или родители осуждены за уклонение от уплаты налогов или за финансовые махинации в связи с ведением семейного бизнеса (под этим понимается совершение преступления, предусмотренного пунктом 1 статьи 3 Закона о наказании за налоговые правонарушения или пунктом 1 статьи 39 Закона о внешнем аудите корпораций и т.п., и ограничивается периодом в течение 10 лет до даты дарения или в течение 5 лет после даты дарения, и далее в статье 71 именуется "преступление"), и приговор вступил в законную силу, применяются следующие положения. <Введено 2023.12.31> 1. Если приговор в отношении постоянного жителя или родителей вступил в законную силу до определения налогооблагаемой базы и ставок в соответствии со статьей 76 Закона о налоге на наследство и дарение: положение пункта 1 не применяется. 2. Если приговор в отношении постоянного жителя или родителей вступил в законную силу после применения пункта 1: в отношении стоимости акций и т.п., полученных в дар, применяется налог на дарение в соответствии с Законом о налоге на наследство и дарение. В этом случае налог на дарение начисляется с учетом суммы, эквивалентной процентам, рассчитанной в соответствии с указом Президента.
제1항에 따른 주식등의 증여에 관하여는 제30조의5제8항부터 제13항까지의 규정을 준용한다. 이 경우 "창업자금"은 "주식등"으로 본다. <개정 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31>
В отношении дарения акций и т.п. в соответствии с пунктом 1, применяются пункты 8-13 статьи 30-5. В этом случае "стартовый капитал" считается "акциями и т.п.". <Поправки 2019.12.31, 2022.12.31, 2023.12.31>
제1항에 따른 주식등의 증여 후 「상속세 및 증여세법」 제41조의3 및 제41조의5가 적용되는 경우의 증여세 과세특례 적용 방법, 해당 주식등의 증여 후 상속이 개시되는 경우의 가업상속공제 적용 방법, 증여자 및 수증자의 범위 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2015.12.15, 2019.12.31, 2023.12.31>
Порядок применения особого порядка налогообложения дарением, методы применения льготы по налогу на наследство семейного бизнеса в случае открытия наследства после дарения акций и т.п. в соответствии с пунктом 1, а также 범위 дарителя и получателя и другие необходимые положения определяются указом Президента. <Поправки 2015.12.15, 2019.12.31, 2023.12.31>
제1항을 적용받는 거주자는 제30조의5를 적용하지 아니한다. <개정 2019.12.31, 2023.12.31>
Постоянный житель, к которому применяется пункт 1, не подпадает под действие статьи 30-5. <Поправки 2019.12.31, 2023.12.31>
제3항 또는 제4항제2호에 해당하는 거주자는 제3항 각 호의 어느 하나 또는 제4항제2호에 해당하게 되는 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하고 해당 증여세와 이자상당액을 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 다만, 제3항 또는 제4항제2호에 따라 이미 증여세와 이자상당액이 부과되어 납부된 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2017.12.19, 2019.12.31, 2023.12.31>
Постоянный житель, подпадающий под пункт 3 или пункт 4 статьи 2, должен уведомить налоговый орган по месту жительства в порядке, установленном указом Президента, в течение 3 месяцев с конца месяца, в котором наступили обстоятельства, указанные в пунктах 1 статьи 3 или пункте 2 статьи 4, и уплатить соответствующий налог на дарение и сумму, эквивалентную процентам, в налоговый орган по месту жительства, Банк Кореи или почтовое отделение. Однако, если соответствующий налог на дарение и сумма, эквивалентная процентам, уже были начислены и уплачены в соответствии с пунктом 3 или пунктом 4 статьи 2, то это не применяется. <Введено 2017.12.19, 2019.12.31, 2023.12.31>
Перевод
Машинный перевод. Приоритет имеет корейский текст.
Текст закона воспроизведён из 법제처 국가법령정보센터. Это информация, а не юридическая консультация.