조세특례제한법
Article 34-2 (Tax Special Treatment for Asset Sale for Repayment of Financial Debt of Invested Company by Domestic Company)
제34조의2 내국법인의 피출자법인 금융채무 상환을 위한 자산매각에 대한 과세특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
내국법인이 해당 법인(이하 이 조에서 "출자법인"이라 한다)이 출자한 대통령령으로 정하는 내국법인(이하 이 조에서 "피출자법인"이라 한다)의 재무구조를 개선하기 위하여 출자법인의 자산 양도 계획, 피출자법인의 채무 상환계획 등 대통령령으로 정하는 내용이 포함되어 있는 재무구조개선계획(대통령령으로 정하는 자가 승인한 것에 한정한다. 이하 이 조에서 "재무구조개선계획"이라 한다)에 따라 2026년 12월 31일 이전에 자산을 양도한 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 자산을 양도함으로써 발생하는 양도차익 중 대통령령으로 정하는 피출자법인의 채무상환액에 상당하는 금액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액에 한정한다)에 대해서는 해당 사업연도와 그 다음 사업연도의 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입한다.
1. 출자법인이 재무구조개선계획에 따라 자산을 양도한 날부터 3개월 이내에 그 양도대금을 피출자법인에 출자한 경우
2. 출자법인이 재무구조개선계획에 따라 자산을 양도한 날부터 3개월 이내에 그 양도대금을 피출자법인에 대여하고, 재무구조개선계획에 따라 그 대여금을 출자전환하거나 대통령령으로 정하는 채권으로 전환한 경우
3. 출자법인이 재무구조개선계획에 따라 자산을 양도한 날이 속하는 사업연도 종료일부터 1년 이내에 그 양도대금을 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 차입금(재무구조개선계획 승인일 전후 2년 이내에 차입한 금액으로 한정한다. 이하 이 조에서 같다)의 상환에 사용한 경우
- 가. 차입일부터 3개월 이내에 피출자법인에 출자한 차입금
- 나. 차입일부터 3개월 이내에 피출자법인에 대여하고, 재무구조개선계획에 따라 그 대여금을 출자전환하거나 대통령령으로 정하는 채권으로 전환한 차입금
Where a domestic company (hereinafter referred to as the "investing company" in this Article) has transferred assets by December 31, 2026, pursuant to a financial structure improvement plan (limited to those approved by a person prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as the "financial structure improvement plan" in this Article) that includes an asset transfer plan of the investing company, a debt repayment plan of an invested domestic company (hereinafter referred to as the "invested company" in this Article) prescribed by Presidential Decree, and other details prescribed by Presidential Decree, for the purpose of improving the financial structure of the invested company in which the investing company has invested, and falls under any of the following subparagraphs, the amount equivalent to the debt repayment amount of the invested company prescribed by Presidential Decree (limited to the amount exceeding the deficit prescribed by Presidential Decree) among the capital gains arising from the transfer of such assets shall not be included in the income for the relevant business year and the following business year, and an amount not less than the amount equally divided over the following three business years shall be included in the income. 1. Where the investing company has invested the proceeds from the asset transfer into the invested company within three months from the date of asset transfer in accordance with the financial structure improvement plan. 2. Where the investing company has loaned the proceeds from the asset transfer to the invested company within three months from the date of asset transfer, and has converted such loan into an investment or a debt prescribed by Presidential Decree in accordance with the financial structure improvement plan. 3. Where the investing company has used the proceeds from the asset transfer to repay borrowings falling under any of the following items (limited to amounts borrowed within two years before or after the date of approval of the financial structure improvement plan; hereinafter the same applies in this Article) within one year from the end of the business year in which the date of asset transfer under the financial structure improvement plan falls: a. Borrowings invested in the invested company within three months from the date of borrowing. b. Borrowings loaned to the invested company within three months from the date of borrowing, and converted into an investment or a debt prescribed by Presidential Decree in accordance with the financial structure improvement plan.
제1항을 적용받은 출자법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 제1항에 따라 익금에 산입하지 아니한 금액을 익금에 산입하여야 한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 법인세에 가산하여 납부하여야 하며 해당 세액은 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다.
1. 피출자법인이 재무구조개선계획에 따라 채무를 상환하지 아니한 경우
2. 출자법인이 제1항제2호 또는 같은 항 제3호나목에 따라 대여한 날이 속하는 사업연도의 종료일부터 1년 이내에 그 대여금을 출자전환하지 아니하거나 대통령령으로 정하는 채권으로 전환하지 아니한 경우
3. 출자법인이 제1항제3호에 따라 자산을 양도한 날이 속하는 사업연도의 종료일부터 1년 이내에 차입금을 상환하지 아니한 경우
Where an investing company that has received the application of paragraph ① falls under any of the following subparagraphs, the amount that has not been included in income pursuant to paragraph ① shall be included in income when calculating the income amount for the business year in which such reason occurs, according to Presidential Decree. In this case, the amount equivalent to interest calculated according to Presidential Decree shall be paid in addition to the corporate tax, and such tax amount shall be deemed to be the tax amount payable pursuant to Article 64 of the Corporate Tax Act. 1. Where the invested company has not repaid its debts in accordance with the financial structure improvement plan. 2. Where the investing company has not converted the loan into an investment or a debt prescribed by Presidential Decree within one year from the end of the business year in which the date of loan under paragraph ①, subparagraph 2 or the same paragraph, subparagraph 3, item b, falls. 3. Where the investing company has not repaid the borrowings within one year from the end of the business year in which the date of asset transfer under paragraph ①, subparagraph 3, falls.
제1항에 따라 재무구조개선계획을 승인한 자는 재무구조개선계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
A person who has approved a financial structure improvement plan pursuant to paragraph ① shall submit the details of the financial structure improvement plan and its implementation performance to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment annually, according to Presidential Decree.
제1항을 적용받으려는 출자법인은 출자, 대여금의 전환, 출자법인 차입금 상환에 관한 이행계획과 그 이행실적 등에 관한 자료를 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
An investing company that intends to receive the application of paragraph ① shall submit data on the implementation plan regarding investment, conversion of loans, repayment of investing company's borrowings, and its implementation performance, etc. to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, according to Presidential Decree.
제1항에 따른 양도의 시기, 재무구조개선계획의 내용 및 승인기준 등에 관한 사항, 채무의 범위, 세액감면의 신청, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Matters concerning the timing of transfer under paragraph ①, the details and approval criteria of the financial structure improvement plan, the scope of debt, application for tax reduction, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.