조세특례제한법
Article 34-2 (Tax Special Treatment for Asset Sale for Repayment of Financial Debt of Investee Company by Domestic Company)
제34조의2 내국법인의 피출자법인 금융채무 상환을 위한 자산매각에 대한 과세특례
- Vazirlik
- 재정경제부
- Kuchga kirgan
- 2026-01-01
- Moddalar
- 362
내국법인이 해당 법인(이하 이 조에서 "출자법인"이라 한다)이 출자한 대통령령으로 정하는 내국법인(이하 이 조에서 "피출자법인"이라 한다)의 재무구조를 개선하기 위하여 출자법인의 자산 양도 계획, 피출자법인의 채무 상환계획 등 대통령령으로 정하는 내용이 포함되어 있는 재무구조개선계획(대통령령으로 정하는 자가 승인한 것에 한정한다. 이하 이 조에서 "재무구조개선계획"이라 한다)에 따라 2026년 12월 31일 이전에 자산을 양도한 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 자산을 양도함으로써 발생하는 양도차익 중 대통령령으로 정하는 피출자법인의 채무상환액에 상당하는 금액(대통령령으로 정하는 결손금을 초과하는 금액에 한정한다)에 대해서는 해당 사업연도와 그 다음 사업연도의 익금에 산입하지 아니하고 그 다음 3개 사업연도의 기간 동안 균분한 금액 이상을 익금에 산입한다.
1. 출자법인이 재무구조개선계획에 따라 자산을 양도한 날부터 3개월 이내에 그 양도대금을 피출자법인에 출자한 경우
2. 출자법인이 재무구조개선계획에 따라 자산을 양도한 날부터 3개월 이내에 그 양도대금을 피출자법인에 대여하고, 재무구조개선계획에 따라 그 대여금을 출자전환하거나 대통령령으로 정하는 채권으로 전환한 경우
3. 출자법인이 재무구조개선계획에 따라 자산을 양도한 날이 속하는 사업연도 종료일부터 1년 이내에 그 양도대금을 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 차입금(재무구조개선계획 승인일 전후 2년 이내에 차입한 금액으로 한정한다. 이하 이 조에서 같다)의 상환에 사용한 경우
- 가. 차입일부터 3개월 이내에 피출자법인에 출자한 차입금
- 나. 차입일부터 3개월 이내에 피출자법인에 대여하고, 재무구조개선계획에 따라 그 대여금을 출자전환하거나 대통령령으로 정하는 채권으로 전환한 차입금
Where a domestic company (hereinafter referred to as the "investing company" in this Article) sells assets before December 31, 2026, in accordance with a financial restructuring plan (which must be approved by a person prescribed by Presidential Decree; hereinafter referred to as the "financial restructuring plan" in this Article), which includes an asset transfer plan of the investing company and a debt repayment plan of a domestic investee company prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as the "investee company" in this Article) for the purpose of improving the financial structure of the investee company, and if any of the following subparagraphs applies, the amount corresponding to the debt repayment amount of the investee company prescribed by Presidential Decree (limited to the amount exceeding the net loss prescribed by Presidential Decree) among the capital gains arising from the sale of such assets shall not be included in the gross income of the relevant business year and the next business year, and an amount not less than the amount equally divided over the next 3 business years shall be included in the gross income. 1. Where the investing company invests the proceeds from the asset sale in the investee company within 3 months from the date of asset sale in accordance with the financial restructuring plan. 2. Where the investing company lends the proceeds from the asset sale to the investee company within 3 months from the date of asset sale in accordance with the financial restructuring plan, and converts such loan into an investment or into a debt prescribed by Presidential Decree in accordance with the financial restructuring plan. 3. Where the investing company uses the proceeds from the asset sale to repay the borrowed funds (limited to amounts borrowed within 2 years before or after the date of approval of the financial restructuring plan; hereinafter the same applies in this Article) within 1 year from the end of the business year in which the asset sale date falls, in accordance with the financial restructuring plan, if any of the following applies: a. Borrowed funds invested in the investee company within 3 months from the date of borrowing. b. Borrowed funds lent to the investee company within 3 months from the date of borrowing, and converted into an investment or into a debt prescribed by Presidential Decree in accordance with the financial restructuring plan.
제1항을 적용받은 출자법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 사유가 발생한 사업연도의 소득금액을 계산할 때 제1항에 따라 익금에 산입하지 아니한 금액을 익금에 산입하여야 한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당가산액을 법인세에 가산하여 납부하여야 하며 해당 세액은 「법인세법」 제64조에 따라 납부하여야 할 세액으로 본다.
1. 피출자법인이 재무구조개선계획에 따라 채무를 상환하지 아니한 경우
2. 출자법인이 제1항제2호 또는 같은 항 제3호나목에 따라 대여한 날이 속하는 사업연도의 종료일부터 1년 이내에 그 대여금을 출자전환하지 아니하거나 대통령령으로 정하는 채권으로 전환하지 아니한 경우
3. 출자법인이 제1항제3호에 따라 자산을 양도한 날이 속하는 사업연도의 종료일부터 1년 이내에 차입금을 상환하지 아니한 경우
If the investing company that has applied paragraph ① falls under any of the following subparagraphs, the amount not included in the gross income under paragraph ① shall be included in the gross income when calculating the income amount for the business year in which such reason occurs, as prescribed by Presidential Decree. In this case, interest equivalent to the amount calculated as prescribed by Presidential Decree shall be additionally paid as corporate tax, and such tax shall be deemed as the tax payable under Article 64 of the Corporate Tax Act. 1. Where the investee company has not repaid its debts in accordance with the financial restructuring plan. 2. Where the investing company has not converted the lent amount into an investment or into a debt prescribed by Presidential Decree within 1 year from the end of the business year in which the lending date under subparagraph 2 or subparagraph 3 (b) of paragraph ① falls. 3. Where the investing company has not repaid the borrowed funds within 1 year from the end of the business year in which the asset sale date falls under subparagraph 3 of paragraph ①.
제1항에 따라 재무구조개선계획을 승인한 자는 재무구조개선계획의 내용 및 그 이행실적을 매년 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
The person who approved the financial restructuring plan under paragraph ① shall submit the contents of the financial restructuring plan and its implementation status annually to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree.
제1항을 적용받으려는 출자법인은 출자, 대여금의 전환, 출자법인 차입금 상환에 관한 이행계획과 그 이행실적 등에 관한 자료를 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
An investing company that intends to apply paragraph ① shall submit data on the implementation plan for investment, conversion of loans, repayment of borrowed funds by the investing company, and the implementation status thereof, to the head of the tax office having jurisdiction over the place of tax payment, as prescribed by Presidential Decree.
제1항에 따른 양도의 시기, 재무구조개선계획의 내용 및 승인기준 등에 관한 사항, 채무의 범위, 세액감면의 신청, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
Matters concerning the timing of sale under paragraph ①, the contents and approval standards of the financial restructuring plan, the scope of debts, application for tax reduction, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree.
Tarjima
Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.
Qonun matni 법제처 국가법령정보센터 dan olingan. Bu maʼlumot, yuridik maslahat emas.