Article 71 (Reduction and Exemption of Gift Tax on Farmland, etc. Received by Farming Successors)

제71조 영농자녀등이 증여받는 농지 등에 대한 증여세의 감면

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 농지ㆍ초지ㆍ산림지ㆍ어선ㆍ어업권ㆍ어업용 토지등ㆍ염전 또는 축사용지(해당 농지ㆍ초지ㆍ산림지ㆍ어선ㆍ어업권ㆍ어업용 토지등ㆍ염전 또는 축사용지를 영농조합법인 또는 영어조합법인에 현물출자하여 취득한 출자지분을 포함한다. 이하 이 조에서 "농지등"이라 한다)를 농지등의 소재지에 거주하면서 「상속세 및 증여세법」 제18조의3제1항에 따른 영농(이하 이 조에서 "영농"이라 한다)에 종사하는 대통령령으로 정하는 거주자(이하 이 조에서 "자경농민등"이라 한다)가 대통령령으로 정하는 직계비속(이하 이 조에서 "영농자녀등"이라 한다)에게 2028년 12월 31일까지 증여하는 경우에는 해당 농지등의 가액에 대한 증여세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면한다. <개정 2010.12.27, 2011.5.30, 2011.12.31, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2019.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23>

1. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 농지등
1. 가. 농지: 「농지법」 제2조제1호가목에 따른 토지로서 4만제곱미터 이내의 것
2. 나. 초지: 「초지법」 제5조에 따른 초지조성허가를 받은 초지로서 14만8천500제곱미터 이내의 것
3. 다. 산림지: 「산지관리법」 제4조제1항제1호에 따른 보전산지 중 「산림자원의 조성 및 관리에 관한 법률」에 따라 산림경영계획을 인가받거나 특수산림사업지구로 지정받아 새로 조림(造林)한 기간이 5년 이상인 산림지(채종림, 「산림보호법」 제7조에 따른 산림보호구역을 포함한다. 이하 이 목에서 같다)로서 29만7천제곱미터 이내의 것. 다만, 조림 기간이 20년 이상인 산림지의 경우에는 조림 기간이 5년 이상인 29만7천제곱미터 이내의 산림지를 포함하여 99만 제곱미터 이내의 것으로 한다.
4. 라. 축사용지: 축사 및 축사에 딸린 토지로서 해당 축사의 실제 건축면적을 「건축법」 제55조에 따른 건폐율로 나눈 면적의 범위 이내의 것
5. 마. 어선: 「어선법」 제13조의2에 따른 총톤수 20톤 미만의 어선
6. 바. 어업권: 다음의 어느 하나에 해당하는 어업권 또는 양식업권으로서 10만제곱미터 이내의 것 1) 「수산업법」 제2조제7호의 어업권 2) 「내수면어업법」 제7조의 어업권 3) 「양식산업발전법」 제2조제8호의 양식업권
7. 사. 어업용 토지등: 4만제곱미터 이내의 것
8. 아. 염전: 「소금산업 진흥법」 제2조제3호에 따른 염전으로서 6만제곱미터 이내의 것
2. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제36조에 따른 주거지역ㆍ상업지역 및 공업지역 외에 소재하는 농지등
3. 「택지개발촉진법」에 따른 택지개발지구나 그 밖에 대통령령으로 정하는 개발사업지구로 지정된 지역 외에 소재하는 농지등

Where farmland, grassland, forest land, fishing vessels, fishing rights, land for fishery business, salt fields, or livestock farm land (including the shares acquired by contributing such farmland, grassland, forest land, fishing vessels, fishing rights, land for fishery business, salt fields, or livestock farm land to a farming cooperative corporation or a fishery cooperative corporation; hereinafter referred to as "farmland, etc." in this Article) that meet all of the following requirements are gifted by December 31, 2028, to a resident engaged in farming (hereinafter referred to as "farming" in this Article) as prescribed by Presidential Decree, who resides in the location of the farmland, etc., and is engaged in farming (hereinafter referred to as "self-cultivating farmer, etc." in this Article) to his/her lineal descendant as prescribed by Presidential Decree (hereinafter referred to as "farming successor, etc." in this Article), the gift tax equivalent to 100 percent of the value of the farmland, etc. shall be reduced or exempted. <Amended by Act No. 13868, Dec. 27, 2010, Act No. 14181, May 30, 2011, Act No. 14467, Dec. 31, 2011, Act No. 15974, Dec. 23, 2014, Act No. 13601, Dec. 15, 2015, Act No. 15220, Dec. 19, 2017, Act No. 16865, Dec. 31, 2019, Act No. 17750, Dec. 29, 2020, Act No. 19111, Dec. 31, 2022, Act No. 20016, Dec. 31, 2023, Act No. 20770, Dec. 31, 2024, Act No. 20801, Dec. 23, 2025> 1. Farmland, etc. falling under any of the following subparagraphs: a. Farmland: Land falling under Article 2 (1) (a) of the 「Farmland Act」, not exceeding 40,000 square meters. b. Grassland: Grassland for which grassland creation permission has been granted under Article 5 of the 「Grassland Act」, not exceeding 148,500 square meters. c. Forest land: Forest land among preserved forest land under Article 4 (1) 1 of the 「Forestry and Mountainous Districts Management Act」, which has been newly afforested for a period of five years or more in accordance with an approved forest management plan or designated as a special forest project district under the 「Act on the Creation and Management of Forest Resources」 (including seed forests and forest protection areas under Article 7 of the 「Forest Protection Act」; hereinafter the same applies in this subparagraph), not exceeding 297,000 square meters. Provided, that in the case of forest land with an afforestation period of 20 years or more, it shall not exceed 990,000 square meters, including forest land of 297,000 square meters with an afforestation period of five years or more. d. Livestock farm land: Livestock farm buildings and land attached thereto, within the scope of the area obtained by dividing the actual construction area of the livestock farm buildings by the floor area ratio under Article 55 of the 「Building Act」. e. Fishing vessels: Fishing vessels with a gross tonnage of less than 20 tons under Article 13 (2) of the 「Fishing Vessel Act」. f. Fishing rights: Fishing rights or aquaculture rights falling under any of the following, not exceeding 100,000 square meters: 1) Fishing rights under Article 2 (7) of the 「Fisheries Act」. 2) Fishing rights under Article 7 of the 「Inland Fisheries Act」. 3) Aquaculture rights under Article 2 (8) of the 「Aquaculture Industry Development Act」. g. Land for fishery business, etc.: Not exceeding 40,000 square meters. h. Salt fields: Salt fields as defined in Article 2 (3) of the 「Salt Industry Promotion Act」, not exceeding 60,000 square meters. 2. Farmland, etc. located outside of residential areas, commercial areas, and industrial areas under Article 36 of the 「National Land Planning and Utilization Act」. 3. Farmland, etc. located outside of land development project districts designated under the 「Land Development Promotion Act」 or other development project districts prescribed by Presidential Decree.

②

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등을 영농자녀등의 사망 등 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 증여받은 날부터 5년 이내에 양도하거나 질병ㆍ취학 등 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 해당 농지등에서 직접 영농에 종사하지 아니하게 된 경우에는 즉시 그 농지등에 대한 증여세의 감면세액에 상당하는 금액에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 가산하여 징수한다. <개정 2017.12.19, 2023.12.31>

If farmland, etc. for which gift tax has been reduced or exempted under paragraph ① is transferred within five years from the date of gift without justifiable cause prescribed by Presidential Decree, such as the death of the farming successor, etc., or if the farming successor, etc. ceases to be directly engaged in farming on the farmland, etc. without justifiable cause prescribed by Presidential Decree, such as illness or school enrollment, the amount equivalent to the reduced or exempted gift tax on the farmland, etc., plus interest equivalent thereto calculated according to Presidential Decree, shall be immediately collected. <Amended by Act No. 15220, Dec. 19, 2017, Act No. 20016, Dec. 31, 2023>

③

영농자녀등 또는 자경농민등이 영농과 관련하여 조세포탈 또는 회계부정 행위로 징역형 또는 대통령령으로 정하는 벌금형을 선고받고 그 형이 확정된 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른다. <신설 2023.12.31>

1. 「상속세 및 증여세법」 제76조에 따른 과세표준과 세율의 결정이 있기 전에 영농자녀등 또는 자경농민등에 대한 형이 확정된 경우: 제1항을 적용하지 아니한다.
2. 제1항에 따라 증여세를 감면받은 후에 영농자녀등 또는 자경농민등에 대한 형이 확정된 경우: 증여받은 농지등에 대한 증여세의 감면세액에 상당하는 금액에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 가산하여 징수한다.

If a farming successor, etc. or a self-cultivating farmer, etc. is sentenced to imprisonment or a fine prescribed by Presidential Decree for tax evasion or accounting fraud in connection with farming, and such sentence becomes final and conclusive, the following shall apply: <Newly Inserted by Act No. 20016, Dec. 31, 2023> 1. If the sentence on the farming successor, etc. or self-cultivating farmer, etc. becomes final and conclusive before the determination of the tax base and tax rate under Article 76 of the 「Inheritance and Gift Tax Act」: Paragraph ① shall not apply. 2. If the sentence on the farming successor, etc. or self-cultivating farmer, etc. becomes final and conclusive after the gift tax has been reduced or exempted under paragraph ①: The amount equivalent to the reduced or exempted gift tax on the gifted farmland, etc., plus interest equivalent thereto calculated according to Presidential Decree, shall be collected.

④

제2항 또는 제3항제2호에 해당하는 영농자녀등은 제2항 또는 제3항제2호에 해당하게 되는 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하고 해당 증여세와 이자상당액을 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 다만, 제2항 또는 제3항제2호에 따라 이미 증여세와 이자상당액이 징수된 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2022.12.31, 2023.12.31>

A farming successor, etc. falling under paragraph ② or ③ 2 shall report to the head of the competent tax office by the end of the month to which the date of becoming subject to paragraph ② or ③ 2 belongs, and pay the gift tax and interest equivalent thereto to the tax office, the Bank of Korea, or the postal savings office, according to Presidential Decree. However, this shall not apply if the gift tax and interest equivalent thereto have already been collected under paragraph ② or ③ 2. <Newly Inserted by Act No. 19111, Dec. 31, 2022, Act No. 20016, Dec. 31, 2023>

⑤

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등을 양도하여 양도소득세를 부과하는 경우 「소득세법」에도 불구하고 취득 시기는 자경농민등이 그 농지등을 취득한 날로 하고, 필요경비는 자경농민등의 취득 당시 필요경비로 한다. <개정 2017.12.19, 2022.12.31, 2023.12.31>

When gift tax has been reduced or exempted on farmland, etc. under paragraph ① and such farmland, etc. is transferred, and capital gains tax is imposed, the acquisition date shall be deemed to be the date when the self-cultivating farmer, etc. acquired the farmland, etc., and the incidental expenses shall be the incidental expenses at the time of acquisition by the self-cultivating farmer, etc., notwithstanding the 「Income Tax Act」. <Amended by Act No. 15220, Dec. 19, 2017, Act No. 19111, Dec. 31, 2022, Act No. 20016, Dec. 31, 2023>

⑥

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등은 「상속세 및 증여세법」 제3조의2제1항을 적용하는 경우 상속재산에 가산하는 증여재산으로 보지 아니하며, 같은 법 제13조제1항에 따라 상속세 과세가액에 가산하는 증여재산가액에 포함시키지 아니한다. <개정 2011.12.31, 2015.12.15, 2022.12.31>

Farmland, etc. for which gift tax has been reduced or exempted under paragraph ① shall not be considered as gifted property added to inherited property when applying Article 3 (2) 1 of the 「Inheritance and Gift Tax Act」, and shall not be included in the value of gifted property added to the taxable base of inheritance tax under Article 13 (1) of the same Act. <Amended by Act No. 14467, Dec. 31, 2011, Act No. 13601, Dec. 15, 2015, Act No. 19111, Dec. 31, 2022>

⑦

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등은 「상속세 및 증여세법」 제47조제2항에 따라 해당 증여일 전 10년 이내에 자경농민등(자경농민등의 배우자를 포함한다)으로부터 증여받아 합산하는 증여재산가액에 포함시키지 아니한다. <개정 2017.12.19, 2022.12.31>

Farmland, etc. for which gift tax has been reduced or exempted under paragraph ① shall not be included in the value of gifted property aggregated under Article 47 (2) of the 「Inheritance and Gift Tax Act」 as property gifted within 10 years prior to the date of gift by a self-cultivating farmer, etc. (including the spouse of a self-cultivating farmer, etc.). <Amended by Act No. 15220, Dec. 19, 2017, Act No. 19111, Dec. 31, 2022>

⑧

제1항에 따라 증여세를 감면받으려는 영농자녀등은 증여세 과세표준 신고기한까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다. <개정 2017.12.19, 2022.12.31>

A farming successor, etc. who intends to receive a reduction or exemption of gift tax under paragraph ① shall file an application for reduction or exemption according to Presidential Decree by the deadline for reporting the taxable base of gift tax. <Amended by Act No. 15220, Dec. 19, 2017, Act No. 19111, Dec. 31, 2022>

⑨

제1항부터 제7항까지의 규정을 적용하는 경우 증여세를 감면받은 농지등의 보유기간 및 취득가액의 계산방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2022.12.31>

When applying paragraphs ① through ⑦, the period of holding and the method of calculating the acquisition cost of farmland, etc. for which gift tax has been reduced or exempted, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 19111, Dec. 31, 2022>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.