Статья 71 (Льготы по налогу на дарение в отношении сельскохозяйственных угодий и т.п., полученных в дар от наследников, занимающихся сельским хозяйством, и др.)

제71조 영농자녀등이 증여받는 농지 등에 대한 증여세의 감면

Ведомство: 재정경제부
Действует с: 2026-01-01
Статьи: 362

Оригинал (корейский)

Перевод

①

다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 농지ㆍ초지ㆍ산림지ㆍ어선ㆍ어업권ㆍ어업용 토지등ㆍ염전 또는 축사용지(해당 농지ㆍ초지ㆍ산림지ㆍ어선ㆍ어업권ㆍ어업용 토지등ㆍ염전 또는 축사용지를 영농조합법인 또는 영어조합법인에 현물출자하여 취득한 출자지분을 포함한다. 이하 이 조에서 "농지등"이라 한다)를 농지등의 소재지에 거주하면서 「상속세 및 증여세법」 제18조의3제1항에 따른 영농(이하 이 조에서 "영농"이라 한다)에 종사하는 대통령령으로 정하는 거주자(이하 이 조에서 "자경농민등"이라 한다)가 대통령령으로 정하는 직계비속(이하 이 조에서 "영농자녀등"이라 한다)에게 2028년 12월 31일까지 증여하는 경우에는 해당 농지등의 가액에 대한 증여세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면한다. <개정 2010.12.27, 2011.5.30, 2011.12.31, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2019.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23>

1. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 농지등
1. 가. 농지: 「농지법」 제2조제1호가목에 따른 토지로서 4만제곱미터 이내의 것
2. 나. 초지: 「초지법」 제5조에 따른 초지조성허가를 받은 초지로서 14만8천500제곱미터 이내의 것
3. 다. 산림지: 「산지관리법」 제4조제1항제1호에 따른 보전산지 중 「산림자원의 조성 및 관리에 관한 법률」에 따라 산림경영계획을 인가받거나 특수산림사업지구로 지정받아 새로 조림(造林)한 기간이 5년 이상인 산림지(채종림, 「산림보호법」 제7조에 따른 산림보호구역을 포함한다. 이하 이 목에서 같다)로서 29만7천제곱미터 이내의 것. 다만, 조림 기간이 20년 이상인 산림지의 경우에는 조림 기간이 5년 이상인 29만7천제곱미터 이내의 산림지를 포함하여 99만 제곱미터 이내의 것으로 한다.
4. 라. 축사용지: 축사 및 축사에 딸린 토지로서 해당 축사의 실제 건축면적을 「건축법」 제55조에 따른 건폐율로 나눈 면적의 범위 이내의 것
5. 마. 어선: 「어선법」 제13조의2에 따른 총톤수 20톤 미만의 어선
6. 바. 어업권: 다음의 어느 하나에 해당하는 어업권 또는 양식업권으로서 10만제곱미터 이내의 것 1) 「수산업법」 제2조제7호의 어업권 2) 「내수면어업법」 제7조의 어업권 3) 「양식산업발전법」 제2조제8호의 양식업권
7. 사. 어업용 토지등: 4만제곱미터 이내의 것
8. 아. 염전: 「소금산업 진흥법」 제2조제3호에 따른 염전으로서 6만제곱미터 이내의 것
2. 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제36조에 따른 주거지역ㆍ상업지역 및 공업지역 외에 소재하는 농지등
3. 「택지개발촉진법」에 따른 택지개발지구나 그 밖에 대통령령으로 정하는 개발사업지구로 지정된 지역 외에 소재하는 농지등

В случае дарения сельскохозяйственных угодий, пастбищ, лесных угодий, рыболовных судов, рыболовных прав, земель для рыболовства и т.п., соляных промыслов или земель для животноводческих ферм (включая доли участия, приобретенные путем внесения указанных сельскохозяйственных угодий, пастбищ, лесных угодий, рыболовных судов, рыболовных прав, земель для рыболовства и т.п., соляных промыслов или земель для животноводческих ферм в качестве вклада в кооператив сельских производителей или кооператив рыбного хозяйства; далее в данной статье "сельскохозяйственные угодья и т.п."), отвечающих всем следующим условиям, резидентом, занимающимся сельским хозяйством (далее в данной статье "фермер-земледелец и т.п.") в месте нахождения сельскохозяйственных угодий и т.п., в соответствии с пунктом 1 статьи 18-3 Закона о налоге на наследство и дарение (далее в данной статье "сельское хозяйство"), и который передается по дарению своим потомкам по прямой восходящей линии, указанным в Указе Президента (далее в данной статье "наследники, занимающиеся сельским хозяйством, и т.п.") до 31 декабря 2028 года, применяется льгота по налогу на дарение в размере 100 процентов от стоимости сельскохозяйственных угодий и т.п. <Изменено 2010.12.27, 2011.5.30, 2011.12.31, 2014.12.23, 2015.12.15, 2017.12.19, 2019.12.31, 2020.12.29, 2022.12.31, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23> 1. Сельскохозяйственные угодья и т.п., относящиеся к одному из следующих видов: ка. Сельскохозяйственные угодья: земельные участки, указанные в подпункте "ка" пункта 1 статьи 2 Закона о сельскохозяйственных угодьях, площадью не более 40 000 квадратных метров. на. Пастбища: пастбища, получившие разрешение на создание пастбищ в соответствии со статьей 5 Закона о пастбищах, площадью не более 148 500 квадратных метров. да. Лесные угодья: лесные угодья, относящиеся к охраняемым лесным угодьям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 4 Закона об управлении лесными массивами, на которых новое лесоводство (造林) ведется в течение 5 лет и более в соответствии с планом лесоуправления или как специальная зона лесохозяйственных работ, разрешенным или назначенным в соответствии с Законом о создании и управлении лесными ресурсами (включая питомники семян и зоны охраны лесов, указанные в статье 7 Закона об охране лесов; далее в данном подпункте то же), площадью не более 297 000 квадратных метров. Однако в случае лесных угодий, на которых лесоводство ведется в течение 20 лет и более, включаются лесные угодья площадью не более 297 000 квадратных метров, на которых лесоводство ведется в течение 5 лет и более, и общая площадь не должна превышать 990 000 квадратных метров. ра. Земли для животноводческих ферм: здания животноводческих ферм и прилегающие к ним земельные участки, площадь которых не превышает предел, рассчитанный путем деления фактической площади застройки животноводческой фермы на коэффициент плотности застройки, установленный статьей 55 Закона о строительстве. ма. Рыболовные суда: рыболовные суда с валовой вместимостью менее 20 тонн, указанные в статье 13-2 Закона о рыболовных судах. на. Рыболовные права: рыболовные права или права на аквакультуру, относящиеся к одному из следующих видов, площадью не более 100 000 квадратных метров. 1) Рыболовные права, указанные в пункте 7 статьи 2 Закона о рыболовстве. 2) Рыболовные права, указанные в статье 7 Закона о рыболовстве во внутренних водах. 3) Права на аквакультуру, указанные в пункте 8 статьи 2 Закона о развитии аквакультуры. ха. Земли для рыболовства и т.п.: площадь не более 40 000 квадратных метров. дя. Соляные промыслы: соляные промыслы, указанные в пункте 3 статьи 2 Закона о развитии соляной промышленности, площадью не более 60 000 квадратных метров. 2. Сельскохозяйственные угодья и т.п., расположенные вне жилых, коммерческих и промышленных зон, указанных в статье 36 Закона о планировании и использовании национальных территорий. 3. Сельскохозяйственные угодья и т.п., расположенные вне зон развития жилищного строительства, указанных в Законе о стимулировании развития жилищного строительства, или других зон развития, указанных в Указе Президента.

②

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등을 영농자녀등의 사망 등 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 증여받은 날부터 5년 이내에 양도하거나 질병ㆍ취학 등 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 해당 농지등에서 직접 영농에 종사하지 아니하게 된 경우에는 즉시 그 농지등에 대한 증여세의 감면세액에 상당하는 금액에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 가산하여 징수한다. <개정 2017.12.19, 2023.12.31>

В случае, если сельскохозяйственные угодья и т.п., в отношении которых была предоставлена льгота по налогу на дарение в соответствии с пунктом 1, будут отчуждены в течение 5 лет с даты получения дара по причине, не являющейся уважительной, как, например, смерть наследника, занимающегося сельским хозяйством, и т.п., или если наследник, занимающийся сельским хозяйством, и т.п. прекратит непосредственно заниматься сельским хозяйством в отношении указанных сельскохозяйственных угодий и т.п. по причине, не являющейся уважительной, как, например, болезнь или обучение, то немедленно взыскивается сумма, равная льготе по налогу на дарение в отношении указанных сельскохозяйственных угодий и т.п., с добавлением суммы, рассчитанной как процентный эквивалент в соответствии с порядком, установленным Указом Президента. <Изменено 2017.12.19, 2023.12.31>

③

영농자녀등 또는 자경농민등이 영농과 관련하여 조세포탈 또는 회계부정 행위로 징역형 또는 대통령령으로 정하는 벌금형을 선고받고 그 형이 확정된 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른다. <신설 2023.12.31>

1. 「상속세 및 증여세법」 제76조에 따른 과세표준과 세율의 결정이 있기 전에 영농자녀등 또는 자경농민등에 대한 형이 확정된 경우: 제1항을 적용하지 아니한다.
2. 제1항에 따라 증여세를 감면받은 후에 영농자녀등 또는 자경농민등에 대한 형이 확정된 경우: 증여받은 농지등에 대한 증여세의 감면세액에 상당하는 금액에 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 가산하여 징수한다.

В случае, если наследник, занимающийся сельским хозяйством, и т.п., или фермер-земледелец и т.п. приговорены к тюремному заключению или штрафу, установленному Указом Президента, за уклонение от уплаты налогов или бухгалтерские нарушения, связанные с сельским хозяйством, и приговор вступил в законную силу, применяется следующее: <Введено 2023.12.31> 1. Если приговор в отношении наследника, занимающегося сельским хозяйством, и т.п., или фермера-земледельца и т.п. вступил в законную силу до определения налоговой базы и ставки налога в соответствии со статьей 76 Закона о налоге на наследство и дарение: пункт 1 не применяется. 2. Если приговор в отношении наследника, занимающегося сельским хозяйством, и т.п., или фермера-земледельца и т.п. вступил в законную силу после предоставления льготы по налогу на дарение в соответствии с пунктом 1: взимается сумма, равная льготе по налогу на дарение в отношении полученных в дар сельскохозяйственных угодий и т.п., с добавлением суммы, рассчитанной как процентный эквивалент в соответствии с порядком, установленным Указом Президента.

④

제2항 또는 제3항제2호에 해당하는 영농자녀등은 제2항 또는 제3항제2호에 해당하게 되는 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장에게 신고하고 해당 증여세와 이자상당액을 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다. 다만, 제2항 또는 제3항제2호에 따라 이미 증여세와 이자상당액이 징수된 경우에는 그러하지 아니하다. <신설 2022.12.31, 2023.12.31>

Наследники, занимающиеся сельским хозяйством, и т.п., подпадающие под действие пункта 2 или подпункта 2 пункта 3, обязаны подать уведомление в налоговую инспекцию по месту уплаты налогов в соответствии с порядком, установленным Указом Президента, в течение 3 месяцев с конца месяца, в котором наступил случай, предусмотренный пунктом 2 или подпунктом 2 пункта 3, и уплатить соответствующий налог на дарение и процентный эквивалент в соответствующую налоговую инспекцию, Банк Кореи или почтовое отделение. Однако, если соответствующий налог на дарение и процентный эквивалент уже были взысканы в соответствии с пунктом 2 или подпунктом 2 пункта 3, это не применяется. <Введено 2022.12.31, 2023.12.31>

⑤

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등을 양도하여 양도소득세를 부과하는 경우 「소득세법」에도 불구하고 취득 시기는 자경농민등이 그 농지등을 취득한 날로 하고, 필요경비는 자경농민등의 취득 당시 필요경비로 한다. <개정 2017.12.19, 2022.12.31, 2023.12.31>

При применении налога на прирост капитала в случае отчуждения сельскохозяйственных угодий и т.п., в отношении которых была предоставлена льгота по налогу на дарение в соответствии с пунктом 1, несмотря на положения Закона о подоходном налоге, датой приобретения считается дата приобретения сельскохозяйственных угодий и т.п. фермером-земледельцем и т.п., а первоначальными затратами считаются первоначальные затраты на дату приобретения фермером-земледельцем и т.п. <Изменено 2017.12.19, 2022.12.31, 2023.12.31>

⑥

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등은 「상속세 및 증여세법」 제3조의2제1항을 적용하는 경우 상속재산에 가산하는 증여재산으로 보지 아니하며, 같은 법 제13조제1항에 따라 상속세 과세가액에 가산하는 증여재산가액에 포함시키지 아니한다. <개정 2011.12.31, 2015.12.15, 2022.12.31>

Сельскохозяйственные угодья и т.п., в отношении которых была предоставлена льгота по налогу на дарение в соответствии с пунктом 1, не считаются полученным в дар имуществом, которое добавляется к наследственному имуществу при применении пункта 1 статьи 3-2 Закона о налоге на наследство и дарение, и не включаются в стоимость полученного в дар имущества, которая добавляется к налогооблагаемой стоимости наследства в соответствии с пунктом 1 статьи 13 того же Закона. <Изменено 2011.12.31, 2015.12.15, 2022.12.31>

⑦

제1항에 따라 증여세를 감면받은 농지등은 「상속세 및 증여세법」 제47조제2항에 따라 해당 증여일 전 10년 이내에 자경농민등(자경농민등의 배우자를 포함한다)으로부터 증여받아 합산하는 증여재산가액에 포함시키지 아니한다. <개정 2017.12.19, 2022.12.31>

Сельскохозяйственные угодья и т.п., в отношении которых была предоставлена льгота по налогу на дарение в соответствии с пунктом 1, не включаются в стоимость полученного в дар имущества, которая суммируется в течение 10 лет до даты дарения в соответствии с пунктом 2 статьи 47 Закона о налоге на наследство и дарение, если они были получены в дар от фермера-земледельца и т.п. (включая супруга фермера-земледельца и т.п.). <Изменено 2017.12.19, 2022.12.31>

⑧

제1항에 따라 증여세를 감면받으려는 영농자녀등은 증여세 과세표준 신고기한까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다. <개정 2017.12.19, 2022.12.31>

Наследники, занимающиеся сельским хозяйством, и т.п., желающие получить льготу по налогу на дарение в соответствии с пунктом 1, должны подать заявление о предоставлении льготы в соответствии с порядком, установленным Указом Президента, до истечения срока подачи декларации по налоговой базе налога на дарение. <Изменено 2017.12.19, 2022.12.31>

⑨

제1항부터 제7항까지의 규정을 적용하는 경우 증여세를 감면받은 농지등의 보유기간 및 취득가액의 계산방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2022.12.31>

При применении положений пунктов 1-7 порядок расчета срока владения и первоначальной стоимости сельскохозяйственных угодий и т.п., в отношении которых была предоставлена льгота по налогу на дарение, а также другие необходимые вопросы определяются Указом Президента. <Изменено 2022.12.31>

Перевод

Машинный перевод. Приоритет имеет корейский текст.

Текст закона воспроизведён из 법제처 국가법령정보센터. Это информация, а не юридическая консультация.