조세특례제한법
Article 77 (Reduction and Exemption of Capital Gains Tax on Land for Public Works Projects, etc.)
제77조 공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득으로서 해당 토지등이 속한 사업지역에 대한 사업인정고시일(사업인정고시일 전에 양도하는 경우에는 양도일)부터 소급하여 2년 이전에 취득한 토지등을 2026년 12월 31일 이전에 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 양도소득세의 100분의 15[토지등의 양도대금을 대통령령으로 정하는 채권으로 받는 부분에 대해서는 100분의 20으로 하되, 「공공주택 특별법」 등 대통령령으로 정하는 법률에 따라 협의매수 또는 수용됨으로써 발생하는 소득으로서 대통령령으로 정하는 방법으로 해당 채권을 3년 이상의 만기까지 보유하기로 특약을 체결하는 경우에는 100분의 35(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 45)]에 상당하는 세액을 감면한다. <개정 2013.1.1, 2014.1.1, 2014.1.14, 2015.8.28, 2015.12.15, 2018.12.24, 2021.12.28, 2023.12.31, 2025.3.14>
1. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」이 적용되는 공익사업에 필요한 토지등을 그 공익사업의 시행자에게 양도함으로써 발생하는 소득
2. 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 정비구역(정비기반시설을 수반하지 아니하는 정비구역은 제외한다)의 토지등을 같은 법에 따른 사업시행자에게 양도함으로써 발생하는 소득
3. 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」이나 그 밖의 법률에 따른 토지등의 수용으로 인하여 발생하는 소득
Income arising from the transfer of land, etc., falling under any of the following subparagraphs, which was acquired at least two years prior to the date of announcement of business recognition for the business area to which the land, etc., belongs (or the date of transfer, if transferred before the date of announcement of business recognition), and is transferred before December 31, 2026, shall be subject to a reduction of the capital gains tax equivalent to 15/100 of the amount [this rate shall be 20/100 for the portion of the transfer proceeds of land, etc., received in bonds as prescribed by Presidential Decree, and shall be 35/100 (or 45/100 if the maturity is five years or longer) for income arising from the compulsory purchase or negotiated sale under laws such as the 「Housing Public Housing Act」, etc., as prescribed by Presidential Decree, where a special agreement is concluded to hold such bonds for a maturity of three years or longer, as prescribed by Presidential Decree]. <Amended by Act No. 12206, Jan. 1, 2013; Act No. 12254, Jan. 1, 2014; Act No. 12950, Jan. 14, 2014; Act No. 13514, Aug. 28, 2015; Act No. 13718, Dec. 15, 2015; Act No. 15981, Dec. 24, 2018; Act No. 18655, Dec. 28, 2021; Act No. 20002, Dec. 31, 2023; Act No. 20838, Mar. 14, 2025> 1. Income arising from the transfer of land, etc., necessary for a public works project governed by the 「Act on the Acquisition and Compensation for Public Works Projects, etc.」 to the implementer of such public works project. 2. Income arising from the transfer of land, etc., within a redevelopment zone (excluding redevelopment zones not accompanied by maintenance of infrastructure) under the 「Act on the Improvement, Maintenance and Improvement of Urban Areas, etc.」 to the business implementer under the same Act. 3. Income arising from the compulsory purchase of land, etc., under the 「Act on the Acquisition and Compensation for Public Works Projects, etc.」 or other laws.
거주자가 제1항제1호에 따른 공익사업의 시행자 및 같은 항 제2호에 따른 사업시행자(이하 이 조에서 "사업시행자"라 한다)로 지정되기 전의 사업자(이하 이 항에서 "지정 전 사업자"라 한다)에게 2년 이상 보유한 토지등(제1항제1호의 공익사업에 필요한 토지등 또는 같은 항 제2호에 따른 정비구역의 토지등을 말한다. 이하 이 항에서 같다)을 2015년 12월 31일 이전에 양도하고 해당 토지등을 양도한 날이 속하는 과세기간의 과세표준신고(예정신고를 포함한다)를 법정신고기한까지 한 경우로서 지정 전 사업자가 그 토지등의 양도일부터 5년 이내에 사업시행자로 지정받은 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 제1항에 따른 양도소득세 감면을 받을 수 있다. 이 경우 감면할 양도소득세의 계산은 감면율 등이 변경되더라도 양도 당시 법률에 따른다. <신설 2010.12.27, 2013.1.1>
Where a resident transfers land, etc. (hereinafter referred to as "land, etc." in this paragraph), which has been held for at least two years, to a business operator before being designated as such (hereinafter referred to as "pre-designation business operator" in this paragraph) under subparagraph 1 of paragraph 1, or to a business implementer under subparagraph 2 of paragraph 1 (hereinafter referred to as "business implementer" in this Article), before December 31, 2015, and files a tax return for the taxable period to which the date of transfer of such land, etc. belongs (including provisional notification) by the statutory filing deadline, and where the pre-designation business operator obtains designation as a business implementer within five years from the date of transfer of such land, etc., a reduction of capital gains tax under paragraph 1 may be granted according to Presidential Decree. In this case, the calculation of the capital gains tax to be reduced shall be governed by the law in effect at the time of transfer, even if the reduction rate, etc., changes. <Newly Inserted by Act No. 10660, Dec. 27, 2010; Amended by Act No. 12206, Jan. 1, 2013>
다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 해당 사업시행자는 제1항 또는 제2항에 따라 감면된 세액에 상당하는 금액을 그 사유가 발생한 과세연도의 과세표준신고를 할 때 소득세 또는 법인세로 납부하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2017.2.8, 2020.6.9>
1. 제1항제1호에 따른 공익사업의 시행자가 사업시행인가 등을 받은 날부터 3년 이내에 그 공익사업을 시작하지 아니하는 경우
2. 제1항제2호에 따른 사업시행자가 대통령령으로 정하는 기한까지 「도시 및 주거환경정비법」에 따른 사업시행계획인가를 받지 아니하거나 그 사업을 완료하지 아니하는 경우
In any of the following cases, the business implementer shall pay an amount equivalent to the tax reduced under paragraph 1 or 2 as income tax or corporate tax upon filing the tax return for the taxable year in which the reason arises. <Amended by Act No. 10660, Dec. 27, 2010; Act No. 14566, Feb. 8, 2017; Act No. 17306, Jun. 9, 2020> 1. Where the implementer of a public works project under subparagraph 1 of paragraph 1 fails to commence the public works project within three years from the date of obtaining business implementation approval, etc. 2. Where the business implementer under subparagraph 2 of paragraph 1 fails to obtain business implementation plan approval under the 「Act on the Improvement, Maintenance and Improvement of Urban Areas, etc.」 or complete the project by the deadline prescribed by Presidential Decree.
제1항에 따라 해당 채권을 만기까지 보유하기로 특약을 체결하고 양도소득세의 100분의 35(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 45)에 상당하는 세액을 감면받은 자가 그 특약을 위반하게 된 경우에는 즉시 감면받은 세액 중 양도소득세의 100분의 15(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 25)에 상당하는 금액을 징수한다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1, 2018.12.24, 2025.3.14>
Where a person who has concluded a special agreement to hold bonds until maturity and has received a tax reduction equivalent to 35/100 of the capital gains tax (or 45/100 if the maturity is five years or longer) under paragraph 1 violates such special agreement, an amount equivalent to 15/100 of the capital gains tax reduced (or 25/100 if the maturity is five years or longer) shall be collected immediately. <Amended by Act No. 10660, Dec. 27, 2010; Act No. 12254, Jan. 1, 2014; Act No. 15981, Dec. 24, 2018; Act No. 20838, Mar. 14, 2025>
제1항제1호ㆍ제2호 또는 제2항에 따라 감면받은 세액을 제3항에 따라 납부하는 경우에는 제63조제3항의 이자 상당 가산액에 관한 규정을 준용하고 제1항에 따라 감면받은 세액을 제4항에 따라 징수하는 경우에는 제67조제7항을 준용한다. <개정 2010.12.27, 2020.12.29, 2025.12.23>
When paying the tax reduced under subparagraphs 1 or 2 of paragraph 1, or paragraph 2, as prescribed in paragraph 3, the provisions concerning interest equivalent to additional tax under Article 63 (3) shall apply mutatis mutandis, and when collecting the tax reduced under paragraph 1 as prescribed in paragraph 4, Article 67 (7) shall apply mutatis mutandis. <Amended by Act No. 10660, Dec. 27, 2010; Act No. 17909, Dec. 29, 2020; Act No. 21155, Dec. 23, 2025>
제1항제1호 또는 제2호에 따라 세액을 감면받으려면 해당 사업시행자가 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다. <개정 2010.12.27>
To receive a tax reduction under subparagraph 1 or 2 of paragraph 1, the business implementer shall apply for the reduction as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 10660, Dec. 27, 2010>
제1항제3호에 따른 감면을 받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 감면신청을 하여야 한다. <개정 2010.12.27>
A person who wishes to receive a reduction under subparagraph 3 of paragraph 1 shall apply for the reduction as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 10660, Dec. 27, 2010>
제1항과 제4항을 적용하는 경우 채권을 만기까지 보유하기로 한 특약의 내용, 특약을 위반하였을 때 그 위반 사실을 국세청에 통보하는 방법, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2010.12.27>
When applying paragraphs 1 and 4, the details of the special agreement to hold bonds until maturity, the method of notifying the National Tax Service of the violation of the special agreement, and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 10660, Dec. 27, 2010>
제1항 및 제2항을 적용하는 경우 상속받거나 「소득세법」 제97조의2제1항이 적용되는 증여받은 토지등은 피상속인 또는 증여자가 해당 토지등을 취득한 날을 해당 토지등의 취득일로 본다. <개정 2010.12.27, 2014.1.1>
When applying paragraphs 1 and 2, land, etc., inherited or gifted to which Article 97-2 (1) of the 「Income Tax Act」 applies shall be deemed to have been acquired on the date of acquisition of such land, etc., by the deceased or the donor. <Amended by Act No. 10660, Dec. 27, 2010; Act No. 12254, Jan. 1, 2014>
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
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