조세특례제한법
Article 99-15 (Special Exception to the Obligation to Pay Arrears of Income for Livelihood-Related Delinquents)
제99조의15 생계형체납자의 체납액 납부의무 소멸특례
- Ministry
- 재정경제부
- In force
- 2026-01-01
- Articles
- 362
관할 세무서장은 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 거주자에 대하여 제1호에 따른 실태조사 결과 해당 거주자로부터 징수가 곤란하다고 인정되는 2025년 1월 1일 이전에 발생한 체납액으로서 종합소득세(이에 부가되는 농어촌특별세를 포함한다), 부가가치세, 종합소득세 및 부가가치세에 부가되는 가산세(가산금을 포함한다)ㆍ강제징수비 중 국세징수권 소멸시효가 완성되지 아니한 금액(이를 모두 합친 금액을 이하 이 조에서 "소멸대상체납액"이라 한다)의 납부의무를 소멸시킬 수 있다.
1. 체납원인, 납부능력 등을 파악하기 위한 조사(이하 이 조에서 "실태조사"라 한다)를 실시하는 날(이하 이 조에서 "실태조사일"이라 한다) 이전에 모든 사업을 폐업한 자로서 실태조사 결과 경제적 어려움으로 체납액의 납부가 곤란하다고 인정된 사람
2. 실태조사일 현재 소멸대상체납액이 5천만원(다른 세무서에서 납부의무가 소멸된 소멸대상체납액이 있는 경우 이를 모두 포함하여 산정한다) 이하인 사람
3. 해당 거주자의 최종 폐업일이 속하는 과세연도를 포함하여 직전 3개 과세연도의 사업소득 총수입금액(과세기간이 1년 미만인 과세연도의 수입금액은 1년으로 환산한 총수입금액을 말한다)의 평균금액이 대통령령으로 정하는 금액 미만인 사람
4. 실태조사일 직전 5년 이내에 「조세범 처벌법」에 따른 처벌 또는 처분을 받은 사실이나 이와 관련한 재판이 진행 중인 사실이 없는 사람
5. 실태조사일 현재 「조세범 처벌법」에 따른 범칙사건에 대한 조사가 진행 중인 사실이 없는 사람
6. 제99조의5에 따른 영세개인사업자의 체납액 납부의무 소멸특례를 적용받은 사실이 없는 사람
A head of a district tax office may extinguish the obligation to pay arrears that occurred before January 1, 2025, which are difficult to collect from a resident who meets all the following requirements, and which have not yet reached the statute of limitations for the claim to collect national tax, including income tax (including the rural special tax imposed thereon), value-added tax, and any surtaxes (including late payment surcharges) or forced collection fees imposed on income tax and value-added tax (collectively referred to as "arrears subject to extinction" in this Article), based on the results of an on-site investigation conducted pursuant to subparagraph 1. of the following items: 1. A person who has closed all businesses prior to the date of conducting an investigation to ascertain the causes of delinquency, ability to pay, etc. (hereinafter referred to as "on-site investigation" in this Article) (hereinafter referred to as "date of on-site investigation" in this Article), and who is recognized as having difficulty in paying the arrears due to economic hardship based on the results of the on-site investigation. 2. A person whose arrears subject to extinction as of the date of on-site investigation are 50 million won or less (if there are arrears subject to extinction whose obligation to pay has been extinguished by another tax office, such arrears shall be included in the calculation). 3. A person whose average amount of total gross income from business for the three taxable years preceding the taxable year including the final business closing date is less than the amount prescribed by Presidential Decree (in the case of a taxable year with a period of less than one year, the gross income shall be the amount converted to a one-year period). 4. A person who has not been punished or sanctioned under the 「Act on the Punishment of Tax Evaders」 or who is not currently undergoing legal proceedings related thereto within five years prior to the date of on-site investigation. 5. A person who is not currently undergoing an investigation into a tax violation case under the 「Act on the Punishment of Tax Evaders」 as of the date of on-site investigation. 6. A person who has not received the special exception to the obligation to pay arrears for small-scale individual businesses under Article 99-5.
제1항에서 해당 거주자로부터 징수가 곤란하다고 인정되는 체납액이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 체납액을 말한다.
1. 실태조사일 현재 재산이 없어 해당 거주자의 체납액을 징수할 수 없는 경우 그 체납액
2. 실태조사일 현재 체납처분(또는 강제징수)이 종결되고 해당 거주자의 체납액에 충당된 배분금액이 그 체납액에 미치지 못하는 경우 배분금액을 충당하고 남은 체납액
3. 실태조사일 현재 총재산가액이 강제징수비에 충당하고 남을 여지가 없어 해당 거주자의 체납액을 징수할 수 없는 경우 그 체납액
4. 그 밖에 징수가 곤란하다고 인정되는 경우로서 대통령령으로 정하는 체납액
In paragraph 1, arrears that are recognized as difficult to collect from the resident refer to arrears that fall under any of the following subparagraphs: 1. Arrears that cannot be collected from the resident because the resident has no assets as of the date of on-site investigation. 2. Arrears remaining after deducting the distributed amount from the resident's arrears, where the forced collection (or compulsory collection) has been concluded as of the date of on-site investigation and the distributed amount is insufficient to cover the arrears. 3. Arrears that cannot be collected from the resident because there is no room to cover the resident's arrears with the remaining amount after deducting the forced collection expenses from the total asset value as of the date of on-site investigation. 4. Arrears that are recognized as difficult to collect for other reasons, as prescribed by Presidential Decree.
거주자가 제1항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무를 소멸받으려는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 2026년 1월 1일부터 2028년 12월 31일까지 소멸대상체납액을 관할하는 세무서장에게 소멸대상체납액의 납부의무 소멸을 신청하여야 한다. 다만, 거동 불편 등 대통령령으로 정하는 사유로 직접 신청이 어려운 경우 담당 공무원이 거주자의 동의를 얻어 대신하여 소멸대상체납액의 납부의무 소멸 신청을 할 수 있다.
If a resident wishes to have the obligation to pay arrears subject to extinction extinguished under paragraph 1, they shall apply for the extinction of the obligation to pay arrears subject to extinction to the head of the tax office having jurisdiction over the arrears subject to extinction from January 1, 2026, to December 31, 2028, in accordance with Presidential Decree. However, if direct application is difficult due to reasons prescribed by Presidential Decree, such as difficulty in movement, an in-charge public official may apply for the extinction of the obligation to pay arrears subject to extinction on behalf of the resident with the resident's consent.
제3항에 따라 거주자의 납부의무 소멸의 신청을 받은 세무서장은 「국세징수법」 제106조에 따른 국세체납정리위원회의 심의를 거쳐 신청일부터 6개월 이내에 납부의무의 소멸 여부를 결정하여 해당 거주자에게 그 사실을 통지하여야 한다. 이 경우 세무서장이 해당 거주자의 소멸대상체납액의 납부의무를 소멸하는 것으로 결정한 때에는 해당 거주자에게 그 사실을 통지한 날에 해당 소멸대상체납액의 납부의무가 소멸한 것으로 본다.
Upon receiving an application for the extinction of a resident's obligation to pay under paragraph 3, the head of the tax office shall make a decision on whether to extinguish the obligation to pay within six months from the date of application after deliberation by the National Tax Arrears Resolution Committee under Article 106 of the 「Act on Collection of National Taxes」, and shall notify the resident of the fact. In this case, when the head of the tax office decides to extinguish the obligation to pay the arrears subject to extinction of the resident, the obligation to pay the arrears subject to extinction shall be deemed to have been extinguished on the date the resident is notified of this fact.
세무서장은 제4항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무의 소멸을 결정한 후에도 실태조사일 당시 징수할 수 있는 다른 재산이 있었던 것을 발견한 때에는 지체 없이 그 재산의 가액에 상당하는 금액에 대하여 납부의무의 소멸을 취소하고 체납처분(또는 강제징수)을 하여야 한다.
If, after deciding to extinguish the obligation to pay arrears subject to extinction under paragraph 4, the head of the tax office discovers that there were other assets that could be collected as of the date of on-site investigation, the head of the tax office shall immediately revoke the extinction of the obligation to pay for the amount equivalent to the value of such assets and proceed with forced collection (or compulsory collection).
소멸대상체납액의 납부의무 소멸에 관하여 신청방법 등 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
The application method and other necessary matters regarding the extinction of the obligation to pay arrears subject to extinction shall be prescribed by Presidential Decree.
Translation
Machine translation. The Korean text is authoritative.
Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.