Article 99-4 (Special Taxation on Capital Gains for Purchasers of Rural and Fishing Villages Housing, etc.)

제99조의4 농어촌주택등 취득자에 대한 양도소득세 과세특례

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-09-18
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

거주자 및 그 배우자가 구성하는 대통령령으로 정하는 1세대(이하 이 조에서 "1세대"라 한다)가 2003년 8월 1일(고향주택은 2009년 1월 1일)부터 2028년 12월 31일까지의 기간(이하 이 조에서 "농어촌주택등취득기간"이라 한다) 중에 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 1채의 주택(이하 이 조에서 "농어촌주택등"이라 한다)을 취득(자기가 건설하여 취득한 경우를 포함한다)하여 3년 이상 보유하고 그 농어촌주택등 취득 전에 보유하던 다른 주택(이하 이 조에서 "일반주택"이라 한다)을 양도하는 경우에는 그 농어촌주택등을 해당 1세대의 소유주택이 아닌 것으로 보아 「소득세법」 제89조제1항제3호를 적용한다. <개정 2010.1.1, 2011.5.19, 2011.12.31, 2014.1.1, 2014.12.23, 2015.12.15, 2016.1.19, 2016.12.20, 2017.12.19, 2020.12.29, 2022.12.31, 2023.6.9, 2023.12.31, 2024.12.31, 2025.12.23>

1. 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 주택(이 조에서 "농어촌주택"이라 한다)
1. 가. 취득 당시 「지방자치분권 및 지역균형발전에 관한 특별법」 제2조제13호에 따른 기회발전특구(인구감소지역 및 「접경지역 지원 특별법」 제2조제1호에 따른 접경지역이 아닌 수도권과밀억제권역 안의 기회발전특구는 제외한다. 이하 이 조 및 제5장의11에서 "기회발전특구"라 한다)에 소재하거나 다음의 어느 하나에 해당하는 지역을 제외한 지역으로서 「지방자치법」 제3조제3항 및 제4항에 따른 읍ㆍ면 또는 인구 규모 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 동에 소재할 것 1) 수도권지역. 다만, 「접경지역 지원 특별법」 제2조에 따른 접경지역 중 부동산가격동향 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 지역은 제외한다. 2) 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」 제6조에 따른 도시지역. 다만, 인구감소지역 중 부동산가격동향 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 지역은 제외한다. 3) 「주택법」 제63조의2에 따른 조정대상지역 4) 「부동산 거래신고 등에 관한 법률」 제10조에 따른 허가구역 5) 그 밖에 관광단지 등 부동산가격안정이 필요하다고 인정되어 대통령령으로 정하는 지역
2. 나. 주택 및 이에 딸린 토지의 가액(「소득세법」 제99조에 따른 기준시가를 말한다)의 합계액이 해당 주택의 취득 당시 3억원(대통령령으로 정하는 한옥은 4억원)을 초과하지 아니할 것
2. 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 주택(이 조에서 "고향주택"이라 한다)
1. 가. 대통령령으로 정하는 고향에 소재하는 주택일 것
2. 나. 취득 당시 인구 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 시 지역 (다음의 지역은 제외한다)에 소재할 것 1) 수도권지역 2) 「주택법」 제63조의2에 따른 조정대상지역 3) 그 밖에 관광단지 등 부동산가격안정이 필요하다고 인정되어 대통령령으로 정하는 지역
3. 다. 주택 및 이에 딸린 토지의 가액(「소득세법」 제99조에 따른 기준시가를 말한다)의 합계액이 해당 주택의 취득 당시 3억원(대통령령으로 정하는 한옥은 4억원)을 초과하지 아니할 것

Where a single-family household (hereinafter referred to as "single-family household" in this Article), as prescribed by Presidential Decree, and its spouse acquire one house that falls under any of the following subparagraphs during the period from August 1, 2003 (January 1, 2009 for hometown houses) to December 31, 2028 (hereinafter referred to as "period of acquisition of rural and fishing villages housing, etc." in this Article), and hold it for at least three years, and then transfer another house previously owned by the single-family household (hereinafter referred to as "general housing" in this Article) prior to acquiring the rural and fishing villages housing, etc., the rural and fishing villages housing, etc. shall be deemed not to be owned by the single-family household, and Article 89 (1) 3. of the Income Tax Act shall apply. <Amended by Act No. 12160, Dec. 31, 2013 (effective Jan. 1, 2014); Act No. 12887, Dec. 23, 2014; Act No. 13558, Dec. 15, 2015; Act No. 13716, Jan. 19, 2016; Act No. 14407, Dec. 20, 2016; Act No. 15212, Dec. 19, 2017; Act No. 17809, Dec. 29, 2020; Act No. 19112, Dec. 31, 2022; Act No. 19503, Jun. 9, 2023; Act No. 20027, Dec. 31, 2023; Act No. 20747, Dec. 31, 2024; Act No. 21011, Dec. 23, 2025> 1. A house that satisfies all of the following criteria (hereinafter referred to as "rural and fishing villages housing" in this Article): a. Located in a "special development zone for growth potential" (excluding special development zones for growth potential within the Seoul Metropolitan Area that are not areas of population decrease or border areas prescribed in Article 2 (1) of the Act on Support for Border Areas, etc.; hereinafter referred to as "special development zone for growth potential" in this Article and Chapter 5-11) as defined in Article 2 (13) of the 「Framework Act on Sound Development and Economic Revitalization of Regional Economies」, or located in an "eup" or "myeon" or a "dong" prescribed by Presidential Decree considering population size, etc., under Articles 3 (3) and (4) of the 「Local Autonomy Act」, excluding the following areas: 1) Seoul Metropolitan Area. However, areas designated by Presidential Decree considering real estate price trends, etc., among border areas defined in Article 2 of the Act on Support for Border Areas, etc., shall be excluded. 2) Urban areas defined in Article 6 of the 「National Land Planning and Utilization Act」. However, areas designated by Presidential Decree considering real estate price trends, etc., among areas of population decrease shall be excluded. 3) Designated adjustment areas under Article 63-2 of the 「Housing Act」. 4) Restricted areas under Article 10 of the 「Act on Real Estate Transaction Reporting, etc.」. 5) Other areas designated by Presidential Decree as requiring real estate price stabilization, such as tourist complexes. b. The total value of the house and the land attached to it (referring to the standard market price under Article 99 of the 「Income Tax Act」) shall not exceed 300 million won (400 million won for Hanok designated by Presidential Decree) at the time of acquisition. 2. A house that satisfies all of the following criteria (hereinafter referred to as "hometown house" in this Article): a. It shall be a house located in a hometown as prescribed by Presidential Decree. b. It shall be located in a city area (excluding the following areas) as prescribed by Presidential Decree considering population, etc., at the time of acquisition: 1) Seoul Metropolitan Area. 2) Designated adjustment areas under Article 63-2 of the 「Housing Act」. 3) Other areas designated by Presidential Decree as requiring real estate price stabilization, such as tourist complexes. c. The total value of the house and the land attached to it (referring to the standard market price under Article 99 of the 「Income Tax Act」) shall not exceed 300 million won (400 million won for Hanok designated by Presidential Decree) at the time of acquisition.

②

삭제 <2007.12.31>

Deleted. <Amended by Act No. 8776, Dec. 31, 2007>

③

1세대가 취득한 농어촌주택과 보유하고 있던 일반주택이 행정구역상 같은 읍ㆍ면ㆍ동 또는 연접한 읍ㆍ면ㆍ동에 있는 경우나 1세대가 취득한 고향주택과 보유하고 있던 일반주택이 행정구역상 같은 시 또는 연접한 시에 있는 경우에는 제1항을 적용하지 아니한다. <개정 2010.1.1, 2014.12.23, 2025.12.23>

Where the rural and fishing villages housing acquired by a single-family household and the general housing previously owned by it are located in the same eup, myeon, or dong, or in adjacent eup, myeon, or dong administratively, or where the hometown house acquired by a single-family household and the general housing previously owned by it are located in the same city or adjacent cities administratively, Article 1 shall not apply. <Amended by Act No. 12160, Dec. 31, 2013 (effective Jan. 1, 2014); Act No. 12887, Dec. 23, 2014; Act No. 21011, Dec. 23, 2025>

④

1세대가 제1항에 따른 농어촌주택등의 3년 이상 보유 요건을 충족하기 전에 일반주택을 양도하는 경우에도 제1항을 적용한다. <개정 2010.1.1>

Even if a single-family household transfers the general housing before fulfilling the requirement of holding the rural and fishing villages housing, etc. for at least three years under Article 1, Article 1 shall apply. <Amended by Act No. 12160, Dec. 31, 2013 (effective Jan. 1, 2014)>

⑤

삭제 <2025.12.23>

Deleted. <Amended by Act No. 21011, Dec. 23, 2025>

⑥

제4항에 따른 양도소득세의 특례를 적용받은 1세대가 농어촌주택등을 3년 이상 보유하지 아니하게 된 경우에는 과세특례를 적용받은 자가 과세특례를 적용받지 아니하였을 경우 납부하였을 세액에 상당하는 세액으로서 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 세액을 그 보유하지 아니하게 된 날이 속하는 달의 말일부터 2개월 이내에 양도소득세로 납부하여야 한다. 다만, 「공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률」에 따른 수용 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 그러하지 아니하다. <개정 2010.1.1, 2014.12.23, 2018.12.24, 2025.12.23>

If a single-family household that has received the special tax treatment under Article 4 fails to hold the rural and fishing villages housing, etc. for at least three years, the person shall pay capital gains tax equivalent to the amount of tax that would have been paid if the special tax treatment had not been applied, calculated according to Presidential Decree, within two months from the end of the month in which the day of failure to hold occurs. However, this shall not apply in cases of unavoidable reasons prescribed by Presidential Decree, such as expropriation under the 「Act on Acquisition and Compensation for Public Works, etc.」. <Amended by Act No. 12160, Dec. 31, 2013 (effective Jan. 1, 2014); Act No. 12887, Dec. 23, 2014; Act No. 15940, Dec. 24, 2018; Act No. 21011, Dec. 23, 2025>

⑦

제1항 및 제4항에 따른 과세특례를 적용받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 과세특례신청을 하여야 한다. <개정 2010.1.1, 2018.12.24, 2025.12.23>

A person who intends to receive the special tax treatment under Articles 1 and 4 shall file an application for special tax treatment as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12160, Dec. 31, 2013 (effective Jan. 1, 2014); Act No. 15940, Dec. 24, 2018; Act No. 21011, Dec. 23, 2025>

⑧

농어촌주택등의 면적 및 취득가액의 산정방법, 농어촌주택등의 보유기간 및 거주기간 계산, 농어촌주택등의 판정기준 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2010.1.1, 2018.12.24>

Matters necessary for the calculation method of the area and acquisition price of rural and fishing villages housing, etc., the calculation of the holding period and residency period of rural and fishing villages housing, etc., and the criteria for determining rural and fishing villages housing, etc., shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 12160, Dec. 31, 2013 (effective Jan. 1, 2014); Act No. 15940, Dec. 24, 2018>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

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