Article 99-5 (Special Exception on Extinguishment of Tax Payment Obligation for Small Individual Businesses)

제99조의5 영세개인사업자의 체납액 납부의무 소멸특례

Ministry: 재정경제부
In force: 2026-01-01
Articles: 362

Original (Korean)

Translation

①

세무서장은 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 거주자의 신청에 따라 해당 거주자의 징수가 곤란한 체납액으로서 종합소득세, 부가가치세, 종합소득세 및 부가가치세에 부가되는 농어촌특별세ㆍ가산금ㆍ체납처분비(이를 모두 합친 금액을 이하 이 조에서 "소멸대상체납액"이라 한다) 중 국세징수권 소멸시효가 완성되지 아니한 금액의 납부의무를 1명당 3천만원을 한도로 소멸시킬 수 있다. 이 경우 다른 세무서에서 납부의무가 소멸된 소멸대상체납액을 모두 포함하여 한도를 적용한다. <개정 2010.12.27, 2013.8.13, 2017.12.19>

1. 해당 거주자의 최종 폐업일이 속하는 과세연도를 포함하여 직전 3개 과세연도의 사업소득 총수입금액(과세기간이 1년 미만인 과세연도의 수입금액은 1년으로 환산한 총수입금액을 말한다)의 평균금액이 대통령령으로 정하는 금액 미만인 사람
2. 2017년 12월 31일 이전에 폐업하고, 다음 각 목의 어느 하나의 요건을 충족하는 사람
1. 가. 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지의 기간 중 새로 사업을 하기 위하여 관할 세무서에 사업자등록을 신청할 것
2. 나. 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지의 기간 중 취업하여 납부의무의 소멸을 신청한 날(이하 이 조에서 "신청일"이라 한다) 현재 3개월 이상 근무할 것
3. 신청일 직전 5년 이내에 「조세범 처벌법」에 따른 처벌 또는 처분을 받은 사실이나 이와 관련한 재판이 진행 중인 사실이 없는 사람
4. 신청일 현재 「조세범 처벌법」에 따른 범칙사건에 대한 조사가 진행 중인 사실이 없는 사람

The head of a district tax office may, upon application by a resident who meets all of the following requirements, extinguish the tax payment obligation for overdue taxes that are difficult to collect from the resident, provided that the prescription period for the right to collect national taxes has not expired, up to a limit of 30 million won per person. This includes comprehensive income tax, value-added tax, and the Special Tax for Rural Development, surcharges, and expenses for disposition of delinquent taxes (hereinafter referred to as "overdue taxes subject to extinguishment" in this Article) that are added to comprehensive income tax and value-added tax. In this case, the limit shall be applied by including all overdue taxes subject to extinguishment for which the tax payment obligation has been extinguished by other district tax offices. <Amended by Act No. 10614, Dec. 27, 2010; Act No. 11999, Aug. 13, 2013; Act No. 15218, Dec. 19, 2017> 1. The average total revenue from business income for the three tax years preceding the tax year that includes the final date of business closure of the resident, if such average amount is less than the amount prescribed by Presidential Decree (where the revenue for a tax year of less than one year is less than one year, the revenue shall be converted to an annual total revenue). (This criterion applies to persons whose average total revenue from business income for the three tax years preceding the tax year that includes the final date of business closure is less than the amount prescribed by Presidential Decree.) 2. The person closed the business before December 31, 2017, and meets one of the following requirements: a. Applying for business registration at the competent tax office to start a new business during the period from January 1, 2018, to December 31, 2018. b. Being employed during the period from January 1, 2018, to December 31, 2018, and working for at least three months as of the date of application for extinguishment of the tax payment obligation (hereinafter referred to as "application date" in this Article). 3. The person has not been punished or disciplined under the 「Act on the Punishment of Tax Crimes」, or is not undergoing any trial related to such punishment or discipline, within five years prior to the application date. 4. No investigation into a criminal act under the 「Act on the Punishment of Tax Crimes」 is ongoing as of the application date.

②

제1항에서 "해당 거주자의 징수가 곤란한 체납액"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 체납액을 말한다. <신설 2017.12.19>

1. 2017년 6월 30일 현재 결손처분된 해당 거주자의 체납액
2. 2017년 6월 30일 현재 체납처분 중지된 해당 거주자의 체납액
3. 2017년 6월 30일 현재 재산이 없어 해당 거주자의 체납액을 징수할 수 없는 경우 그 체납액
4. 2017년 6월 30일 현재 체납처분이 종결되고 해당 거주자의 체납액에 충당된 배분금액이 그 체납액에 미치지 못하는 경우 배분금액을 충당하고 남은 체납액
5. 2017년 6월 30일 현재 총재산가액이 체납처분비에 충당하고 남을 여지가 없어 해당 거주자의 체납액을 징수할 수 없는 경우 그 체납액
6. 그 밖에 징수가 곤란하다고 인정되는 경우로서 대통령령으로 정하는 체납액

In paragraph ①, "overdue taxes that are difficult to collect from the resident" means overdue taxes that fall under any of the following subparagraphs. <Newly Inserted by Act No. 15218, Dec. 19, 2017> 1. Overdue taxes of the resident that were deemed uncollectible as of June 30, 2017. 2. Overdue taxes of the resident for which the disposition of delinquent taxes was suspended as of June 30, 2017. 3. Overdue taxes of the resident that cannot be collected because the resident has no assets as of June 30, 2017. 4. Overdue taxes remaining after the distribution of proceeds, where the disposition of delinquent taxes was concluded as of June 30, 2017, and the distributed amount was insufficient to cover the overdue taxes. 5. Overdue taxes of the resident that cannot be collected because the total value of assets as of June 30, 2017, is insufficient to cover the expenses for the disposition of delinquent taxes after deducting the remaining amount. 6. Other overdue taxes that are deemed difficult to collect and are prescribed by Presidential Decree.

③

거주자가 제1항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무를 소멸받으려는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 2018년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지 소멸대상체납액을 관할하는 세무서장에게 소멸대상체납액의 납부의무 소멸을 신청하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2013.8.13, 2017.12.19>

If a resident intends to have the tax payment obligation for overdue taxes subject to extinguishment extinguished under paragraph ①, they shall apply for the extinguishment of the tax payment obligation for overdue taxes subject to extinguishment to the head of the tax office having jurisdiction over the overdue taxes subject to extinguishment during the period from January 1, 2018, to December 31, 2019, as prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 10614, Dec. 27, 2010; Act No. 11999, Aug. 13, 2013; Act No. 15218, Dec. 19, 2017>

④

제3항에 따라 거주자의 납부의무 소멸의 신청을 받은 세무서장은 「국세징수법」 제87조에 따른 국세체납정리위원회의 심의를 거쳐 신청일부터 2개월 이내에 납부의무의 소멸 여부를 결정하여 해당 거주자에게 그 사실을 통지하여야 한다. 이 경우 세무서장이 해당 거주자의 소멸대상체납액의 납부의무를 소멸하는 것으로 결정한 때에는 신청일에 해당 소멸대상체납액의 납부의무가 소멸한 것으로 본다. <개정 2017.12.19>

Upon receiving an application for extinguishment of a resident's tax payment obligation under paragraph ③, the head of the district tax office shall decide whether to extinguish the tax payment obligation within two months from the application date after deliberation by the National Tax Delinquency Review Committee under Article 87 of the 「Act on Collection of National Taxes」, and shall notify the resident of the decision. In this case, if the head of the district tax office decides to extinguish the tax payment obligation for the overdue taxes subject to extinguishment of the resident, the tax payment obligation for such overdue taxes subject to extinguishment shall be deemed to have been extinguished on the application date. <Amended by Act No. 15218, Dec. 19, 2017>

⑤

세무서장은 제1항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무의 소멸을 결정한 후에도 2017년 6월 30일 당시 징수할 수 있는 다른 재산이 있었던 것을 발견한 때에는 지체 없이 그 재산의 가액에 상당하는 금액에 대하여 납부의무의 소멸을 취소하고 체납처분을 하여야 한다. <개정 2017.12.19>

If the head of the district tax office discovers, after deciding to extinguish the tax payment obligation for overdue taxes subject to extinguishment under paragraph ①, that there were other assets that could have been collected as of June 30, 2017, the head of the district tax office shall without delay cancel the extinguishment of the tax payment obligation for the amount equivalent to the value of such assets and proceed with the disposition of delinquent taxes. <Amended by Act No. 15218, Dec. 19, 2017>

⑥

세무서장은 제1항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무의 소멸을 결정한 후에도 제1항제2호가목에 해당하는 거주자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 지체 없이 그 납부의무의 소멸을 취소하고 체납처분을 하여야 한다. <신설 2017.12.19>

1. 사업자등록을 신청한 날부터 1개월 이내에 사업자등록증을 발급받지 못한 경우
2. 사업자등록을 신청한 날부터 1개월 이내에 사업을 시작하지 아니한 경우

If a resident falling under subparagraph 2. a of paragraph ①, after the head of the district tax office has decided to extinguish the tax payment obligation for overdue taxes subject to extinguishment under paragraph ①, falls under any of the following subparagraphs, the head of the district tax office shall without delay cancel the extinguishment of the tax payment obligation and proceed with the disposition of delinquent taxes. <Newly Inserted by Act No. 15218, Dec. 19, 2017> 1. The business registration certificate is not issued within one month from the date of application for business registration. 2. Business is not commenced within one month from the date of application for business registration.

⑦

2017년 7월 1일 이후 취득하거나 발생한 재산ㆍ소득(이하 이 조에서 "재산등"이라 한다)으로서 신청일 전에 발견된 거주자의 재산등이 있는 경우에는 체납처분을 할 수 있다. <개정 2017.12.19>

If there are any assets or income (hereinafter referred to as "assets, etc." in this Article) acquired or generated by the resident after July 1, 2017, and discovered before the application date, disposition of delinquent taxes may be carried out against such assets, etc. <Amended by Act No. 15218, Dec. 19, 2017>

⑧

2017년 7월 1일 이후 취득하거나 발생한 재산등으로서 신청일 이후에 발견된 거주자의 재산등이 있는 경우에는 제1항에 따라 납부의무가 소멸된 금액에 대해서는 해당 거주자의 재산등에 대하여 체납처분을 할 수 없다. <개정 2017.12.19>

If there are any assets or income, etc. acquired or generated by the resident after July 1, 2017, and discovered after the application date, disposition of delinquent taxes cannot be carried out against the resident's assets, etc. for the amount for which the tax payment obligation has been extinguished under paragraph ①. <Amended by Act No. 15218, Dec. 19, 2017>

⑨

거주자의 소멸대상체납액 중 일부 금액만 납부의무를 소멸시키는 경우 그 소멸 순서는 건별로 국세, 가산금, 체납처분비 순으로 한다. <개정 2017.12.19>

When extinguishing only a portion of a resident's overdue taxes subject to extinguishment, the order of extinguishment shall be national taxes, surcharges, and expenses for disposition of delinquent taxes, on a case-by-case basis. <Amended by Act No. 15218, Dec. 19, 2017>

⑩

소멸대상체납액의 납부의무 소멸에 관하여 신청방법 등 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2017.12.19>

The application method for the extinguishment of tax payment obligations for overdue taxes subject to extinguishment and other necessary matters shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended by Act No. 15218, Dec. 19, 2017>

Translation

Machine translation. The Korean text is authoritative.

Statute text is reproduced from 법제처 국가법령정보센터. This is information, not legal advice.