Article 99-5 (Special Provision on the Extinguishment of Tax Payment Obligation for Small-Scale Individual Businesses)

제99조의5 영세개인사업자의 체납액 납부의무 소멸특례

Vazirlik: 재정경제부
Kuchga kirgan: 2026-01-01
Moddalar: 362

Asl nusxa (koreyscha)

Tarjima

①

세무서장은 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 거주자의 신청에 따라 해당 거주자의 징수가 곤란한 체납액으로서 종합소득세, 부가가치세, 종합소득세 및 부가가치세에 부가되는 농어촌특별세ㆍ가산금ㆍ체납처분비(이를 모두 합친 금액을 이하 이 조에서 "소멸대상체납액"이라 한다) 중 국세징수권 소멸시효가 완성되지 아니한 금액의 납부의무를 1명당 3천만원을 한도로 소멸시킬 수 있다. 이 경우 다른 세무서에서 납부의무가 소멸된 소멸대상체납액을 모두 포함하여 한도를 적용한다. <개정 2010.12.27, 2013.8.13, 2017.12.19>

1. 해당 거주자의 최종 폐업일이 속하는 과세연도를 포함하여 직전 3개 과세연도의 사업소득 총수입금액(과세기간이 1년 미만인 과세연도의 수입금액은 1년으로 환산한 총수입금액을 말한다)의 평균금액이 대통령령으로 정하는 금액 미만인 사람
2. 2017년 12월 31일 이전에 폐업하고, 다음 각 목의 어느 하나의 요건을 충족하는 사람
1. 가. 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지의 기간 중 새로 사업을 하기 위하여 관할 세무서에 사업자등록을 신청할 것
2. 나. 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지의 기간 중 취업하여 납부의무의 소멸을 신청한 날(이하 이 조에서 "신청일"이라 한다) 현재 3개월 이상 근무할 것
3. 신청일 직전 5년 이내에 「조세범 처벌법」에 따른 처벌 또는 처분을 받은 사실이나 이와 관련한 재판이 진행 중인 사실이 없는 사람
4. 신청일 현재 「조세범 처벌법」에 따른 범칙사건에 대한 조사가 진행 중인 사실이 없는 사람

The head of a tax office may, upon application by a resident who meets all of the following requirements, extinguish the payment obligation for amounts of unpaid taxes that are difficult to collect from the resident, including income tax, value-added tax, and the special rural development tax, additional charges, and delinquency disposition costs levied on income tax and value-added tax (collectively referred to as "unpaid taxes subject to extinguishment" in this Article), provided that the prescription period for the national tax collection right has not expired, up to a maximum of 30 million won per person. In such cases, the limit shall be applied by including all unpaid taxes subject to extinguishment for which the payment obligation has been extinguished by another tax office. <Amended on Dec. 27, 2010, Aug. 13, 2013, Dec. 19, 2017> 1. A person whose average total revenue from business income for the three tax years preceding the tax year including the final business closure date is less than the amount prescribed by Presidential Decree. 2. A person who closed their business before December 31, 2017, and meets one of the following requirements: a. Applying for business registration at the competent tax office to start a new business during the period from January 1, 2018, to December 31, 2018. b. Having been employed during the period from January 1, 2018, to December 31, 2018, and having worked for at least three months as of the date of application for extinguishment of the payment obligation (hereinafter referred to as the "application date" in this Article). 3. A person who has not been punished or sanctioned under the 「Act on the Punishment of Tax Crimes」 or is not undergoing legal proceedings related thereto within five years prior to the application date. 4. A person who is not undergoing an investigation into a tax offense under the 「Act on the Punishment of Tax Crimes」 as of the application date.

②

제1항에서 "해당 거주자의 징수가 곤란한 체납액"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 체납액을 말한다. <신설 2017.12.19>

1. 2017년 6월 30일 현재 결손처분된 해당 거주자의 체납액
2. 2017년 6월 30일 현재 체납처분 중지된 해당 거주자의 체납액
3. 2017년 6월 30일 현재 재산이 없어 해당 거주자의 체납액을 징수할 수 없는 경우 그 체납액
4. 2017년 6월 30일 현재 체납처분이 종결되고 해당 거주자의 체납액에 충당된 배분금액이 그 체납액에 미치지 못하는 경우 배분금액을 충당하고 남은 체납액
5. 2017년 6월 30일 현재 총재산가액이 체납처분비에 충당하고 남을 여지가 없어 해당 거주자의 체납액을 징수할 수 없는 경우 그 체납액
6. 그 밖에 징수가 곤란하다고 인정되는 경우로서 대통령령으로 정하는 체납액

In Paragraph 1, "unpaid taxes that are difficult to collect from the resident" refers to unpaid taxes that fall under any of the following categories. <Newly added on Dec. 19, 2017> 1. Unpaid taxes of the resident that were deemed uncollectible as of June 30, 2017. 2. Unpaid taxes of the resident for which delinquency disposition was suspended as of June 30, 2017. 3. Unpaid taxes of the resident that cannot be collected due to the absence of assets as of June 30, 2017. 4. Unpaid taxes remaining after the distribution of funds from delinquency disposition that was concluded as of June 30, 2017, where the distributed amount is less than the unpaid taxes. 5. Unpaid taxes of the resident that cannot be collected because the total value of assets as of June 30, 2017, is insufficient to cover the delinquency disposition costs after deducting them. 6. Unpaid taxes that are deemed difficult to collect for other reasons and are prescribed by Presidential Decree.

③

거주자가 제1항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무를 소멸받으려는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 2018년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지 소멸대상체납액을 관할하는 세무서장에게 소멸대상체납액의 납부의무 소멸을 신청하여야 한다. <개정 2010.12.27, 2013.8.13, 2017.12.19>

If a resident wishes to have the payment obligation for unpaid taxes subject to extinguishment extinguished under Paragraph 1, they shall apply for the extinguishment of the payment obligation for unpaid taxes subject to extinguishment to the head of the tax office in charge of the unpaid taxes subject to extinguishment during the period from January 1, 2018, to December 31, 2019, in accordance with Presidential Decree. <Amended on Dec. 27, 2010, Aug. 13, 2013, Dec. 19, 2017>

④

제3항에 따라 거주자의 납부의무 소멸의 신청을 받은 세무서장은 「국세징수법」 제87조에 따른 국세체납정리위원회의 심의를 거쳐 신청일부터 2개월 이내에 납부의무의 소멸 여부를 결정하여 해당 거주자에게 그 사실을 통지하여야 한다. 이 경우 세무서장이 해당 거주자의 소멸대상체납액의 납부의무를 소멸하는 것으로 결정한 때에는 신청일에 해당 소멸대상체납액의 납부의무가 소멸한 것으로 본다. <개정 2017.12.19>

Upon receiving an application from a resident for the extinguishment of the payment obligation under Paragraph 3, the head of the tax office shall, after deliberation by the National Tax Delinquency Resolution Committee under Article 87 of the 「Act on the Collection of National Taxes」, decide whether to extinguish the payment obligation within two months from the application date and notify the resident of the decision. In such cases, if the head of the tax office decides to extinguish the payment obligation for the unpaid taxes subject to extinguishment of the resident, it shall be deemed that the payment obligation for the unpaid taxes subject to extinguishment has been extinguished on the application date. <Amended on Dec. 19, 2017>

⑤

세무서장은 제1항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무의 소멸을 결정한 후에도 2017년 6월 30일 당시 징수할 수 있는 다른 재산이 있었던 것을 발견한 때에는 지체 없이 그 재산의 가액에 상당하는 금액에 대하여 납부의무의 소멸을 취소하고 체납처분을 하여야 한다. <개정 2017.12.19>

If, after deciding to extinguish the payment obligation for unpaid taxes subject to extinguishment under Paragraph 1, the head of the tax office discovers other assets that could have been collected as of June 30, 2017, they shall without delay revoke the extinguishment of the payment obligation for the amount corresponding to the value of those assets and proceed with delinquency disposition. <Amended on Dec. 19, 2017>

⑥

세무서장은 제1항에 따라 소멸대상체납액에 대하여 납부의무의 소멸을 결정한 후에도 제1항제2호가목에 해당하는 거주자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 지체 없이 그 납부의무의 소멸을 취소하고 체납처분을 하여야 한다. <신설 2017.12.19>

1. 사업자등록을 신청한 날부터 1개월 이내에 사업자등록증을 발급받지 못한 경우
2. 사업자등록을 신청한 날부터 1개월 이내에 사업을 시작하지 아니한 경우

If, after deciding to extinguish the payment obligation for unpaid taxes subject to extinguishment under Paragraph 1, the resident falls under any of the following categories in relation to Paragraph 1, subparagraph 2, item a, the head of the tax office shall without delay revoke the extinguishment of the payment obligation and proceed with delinquency disposition. <Newly added on Dec. 19, 2017> 1. Failure to receive the business registration certificate within one month from the date of application for business registration. 2. Failure to commence business within one month from the date of application for business registration.

⑦

2017년 7월 1일 이후 취득하거나 발생한 재산ㆍ소득(이하 이 조에서 "재산등"이라 한다)으로서 신청일 전에 발견된 거주자의 재산등이 있는 경우에는 체납처분을 할 수 있다. <개정 2017.12.19>

Delinquency disposition may be carried out on the resident's assets and the like (hereinafter referred to as "assets and the like" in this Article) that were acquired or arose after July 1, 2017, and were discovered before the application date. <Amended on Dec. 19, 2017>

⑧

2017년 7월 1일 이후 취득하거나 발생한 재산등으로서 신청일 이후에 발견된 거주자의 재산등이 있는 경우에는 제1항에 따라 납부의무가 소멸된 금액에 대해서는 해당 거주자의 재산등에 대하여 체납처분을 할 수 없다. <개정 2017.12.19>

For assets and the like of the resident that were acquired or arose after July 1, 2017, and were discovered after the application date, delinquency disposition shall not be carried out on the resident's assets and the like for the amount whose payment obligation has been extinguished under Paragraph 1. <Amended on Dec. 19, 2017>

⑨

거주자의 소멸대상체납액 중 일부 금액만 납부의무를 소멸시키는 경우 그 소멸 순서는 건별로 국세, 가산금, 체납처분비 순으로 한다. <개정 2017.12.19>

When extinguishing only a portion of the unpaid taxes subject to extinguishment of a resident, the order of extinguishment shall be national taxes, additional charges, and delinquency disposition costs, on a case-by-case basis. <Amended on Dec. 19, 2017>

⑩

소멸대상체납액의 납부의무 소멸에 관하여 신청방법 등 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다. <개정 2017.12.19>

The application method and other necessary matters concerning the extinguishment of the payment obligation for unpaid taxes subject to extinguishment shall be prescribed by Presidential Decree. <Amended on Dec. 19, 2017>

Tarjima

Mashina tarjimasi. Koreyscha matn ustuvor hisoblanadi.

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